A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA

Az előadások a következő témára: "A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA"— Előadás másolata:

1 A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL I. A KÉSZLETEK ÁRAZÁSA, ELSZÁMOLÁSA

2 A PÉLDA Megnevezés db Ft/db Ft NY Nyitókészlet 100 50 5 000 N1
Beszerzés 250 54 13 500 CS1 Felhasználás 150 ? CS2 Értékesítés 70 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 N4 500 56 28 000 CS4 Selejtezés Z Zárókészlet ?? 630

3 ÉRTÉKELÉSI KÉRDÉSEK Problémák Többféle fajta Gyakori mozgás
Eltérő mennyiségek Eltérő bekerülési értékek Mindig van készlet Egyedileg (általában) nem azonosíthatók (nem célszerű)

4 ELSZÁMOLÁS ANALITIKA vs. SZINTETIKA
analitika igen, szintetika igen Analitika igen, szintetika nem Analitika nem, szintetika igen Analitika nem, szintetika nem A szintetika szemszögéből válaszoljuk meg Van szintetika: évközben vezetjük a készletszámlákat → van folyamatos évközi értékelési feladat Nincs szintetika: évközben nem vezetjük a készletszámlákat → nincs évközi értékelési feladat

5 FOLYAMATOS ÉRTÉKELÉS TÉNYLEGES ÁRAKON
NÖVEKEDÉS: egyedi bekerülési árak CSÖKKENÉS: egyedi bekerülési árak kombinációja a) ÁTLAGMÓDSZEREK - Halmozott (időszaki) átlagszámítás - Folyamatos átlagszámítás b) SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ ELJÁRÁSOK - FIFO - LIFO, LOFO, HIFO (számviteli szabályok nem engedik!) TERVEZETT ÁRAKON: növekedés és csökkenés is azonos áron

6 Időszaki átlagár: 84.200/1550=54,32 db Ft/db Ft 630 NY 100 50 5 000 N1
250 54 13 500 CS1 150 54,32 8 148 CS2 70 3 802 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 32 592 N4 500 56 28 000 CS4 5 432 Z 34 226 630 ≈630*54,32=34222

7 Folyamatos átlagár db Ft/db Ft NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1
150 52,86 7 929 CS2 70 3 700 marad 130 6.871 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 53,7 32 220 230 12.351 N4 500 56 28 000 CS4 55,27 5 527 Z 630 34 824 18500/350 28071/530 44571/830 40351/730 630*55,27

8 FIFO módszer db Ft/db Ft NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1 150
7 700 CS2 70 3 780 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 32 070 N4 500 56 28 000 CS4 5 500 Z 630 35 150 100*50+50*54 70*54 130*54+400*53+70*55 100*55 130*55+500*56

9 FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS ESETÉN A KÖNYVELÉS LÉNYEGE
BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK RÁFORDÍTÁSOK NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRON ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ EGYÉB RÁFORDÍTÁS RENDKÍVÜLI RÁFORDÍTÁS Káresemény, hiány Selejtezés, értékvesztés Apportba adás, Térítés nélküli átadás anyagfelhasználás eladás

10 PÉLDA MEGOLDÁSA: tényleges ár alkalmazásával (FIFO)
C1 51. – C2 81. – N – – 25440 N – – 19800 C3 51. – N – – 33600 C4 86. – AZ ÁTLAGÁRAS ÉRTÉKELÉS ESETÉBEN IS ÍGY KÖNYVELÜNK

11 Elszámoló áras módszer (55 Ft/db)
elsz. áron tényl. áron Árkül. (Ft) NY 100 5 500 5 000 -500 N1 250 13 750 13 500 -250 CS1 150 8 250 8250*0,0123 CS2 70 3 850 3850*0,0123 N2 400 22 000 21 200 -800 N3 300 16 500 CS3 600 33 000 33000*0,0123 N4 500 27 500 28 000 +500 CS4 Z 630 34 650 34650*0,0123 -1050/85250= - 1,23 % 5500*0,0123

12 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
NY 218. (K) 500 N – 218. – C1 51. – C2 81. –

13 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
N – 218. – N – 218. – C3 51. –

14 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
N – 218. – C4 86. –

15 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
218. EGYENLEGE = (K) Kapcsolódó készlet elszámoló áron = ÁRK(%) = -1050/85250 = -1,23 % Csökkenésekre jutó árkülönbözet Felhasználásra: 41250*0,0123 =507 Értékesítésre: 3850*0,0123 = 47 Selejtezésre: 5500*0,0123 = 68

16 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
218. – 218. – 218. – 211. Záró egyenlege = 218. Záró egyenlege = (K) Anyag mérlegértéke =

17 NINCS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS
Készletszámlákat évközben nem vezetjük Analitika van vagy nincs Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára Év végén zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár) helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése Probléma: évközi nem normál csökkenések elszámolása → átvezetés

18 KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS LÉNYEGE
BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ ANYAGOK ÁRUK beszerzések ÁV > 0 Költség/ráfordítás és készlethelyesbítés év végén ÁV<0 BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON MILYEN ÁRON? ANALITIKA VAN: ÁTLAG, FIFO ANALITIKA FÜGGVÉNYÉBEN ANALITIKA NINCS: UTOLSÓ BESZERZÉSI ÁRAK (fordított FIFO)

19 VISSZA A PÉLDÁHOZ Megnevezés db Ft/db Ft NY Nyitókészlet 100 50 5 000
Beszerzés 250 54 13 500 CS1 Felhasználás 150 ? CS2 Értékesítés 70 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 N4 500 56 28 000 CS4 Selejtezés Z Zárókészlet ?? 630

20 PÉLDA MEGOLDÁSA: évközi értékelés hiányában
Nyitó: N1 51. – – 16200 N2 51. – – 25440 N – – 19800 N – – 33600

21 Nem normál csökkenések könyvelése évközi értékelés hiányába
Értékesítés (CS2): 81. – 51. ? Pl. utolsó beszerzési áron 70*55 Selejtezés (CS4): 86. – *56

22 Zárókészlet megállapítása
Leltározás szerint 630 db Értékelés: FIFO elv 500*56+130*55=35.150 ÁV megállapítása – = ÁV könyvelése – Zárókészlet számla egyenlege