Általános forgalmi adó

Az előadások a következő témára: "Általános forgalmi adó"— Előadás másolata:

1 Általános forgalmi adó

2 Általános forgalmi adó
Fogalma: olyan többfázisú nettó forgalmi adó, amelyet a forgalmazás és szolgáltatás nyújtásakor minden fázisában meg kell fizetni a hozzáadott érték után. Jellemzői: általános, forgalomhoz kapcsolódik, többfázisú, nem halmozódik, szervezet semleges, verseny semleges, közvetett adó.

3 Általános forgalmi adó
Értékesítés: a termék tulajdonjogának, kezelői jogának átruházása vagy szolgáltatás teljesítése ellenérték fejében. Az áfa szempontjából megkülönböztetünk: adóköteles értékesítést és adómentes értékesítést.

4 Általános forgalmi adó
a.) Adóköteles értékesítés: az az értékesítés vagy teljesített szolgáltatás, amely ellenértéke után a törvényben meghatározott adót meg kell fizetni. b.) Adómentes értékesítés: lehet az adó alóli mentesség illetve alanyi adómentes. Adó alóli mentesség: olyan tevékenységek, amelyek jellemzően társadalmi közös fogyasztásként valósulnak meg. Pl.: postai szolgáltatás, pénzügyi szolgáltatás, oktatáshoz kapcsolódó szolgáltatás, stb. Alanyi adómentesség: választani lehet, ha az árbevétel nem haladja meg a törvényben meghatározott értéket. 2010. évben ………………..Ft

5 Általános forgalmi adó
Áfa alapja: a termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásánál a teljesítésért járó ellenérték. adóalap + adóalapot növelő tételek - adóalapot csökkentő tételek = módosított adóalap

6 Általános forgalmi adó
Adómértéke: - adómentesség (közösségen belül) - 5 % (emberi felhasználásra kerülő gyógyszerek, fehér bot vakoknak, Braille-tábla fémből, távhőszolgáltatás, megújuló energiaforrásnak minősülő energiaforrás, stb.) - 18 % (tej és tejtermékek, ízesített tej, gabona, liszt, keményítő vagy tejfelhasználásával készült termékek, kereskedelmiszálláshely-szolgáltatások) - 25 % ( minden, ami az előzőekbe nem sorolható be)

7 Általános forgalmi adó
Az áfa csoportosítása: 1.) vásárláskor: előzetesen felszámított áfa - levonható - le nem vonható (törvény nevesíti: ólmozatlan és ólmozatlan üzemanyag, parkolási díj, személygépkocsi beszerzés, stb,) nyilvántartása: 466. Előzetesen felszámított áfa szla. 2.) értékesítéskor: a fizetendő áfát a vevővel fizetettjük meg nyilvántartása: 467. Fizetendő áfa szla. Minden értékesítésről és szolgáltatás nyújtásáról számlát vagy készpénzfizetési számlát kell kiállítani, amelynek törvényi szabályai vannak. Csak ennek alapján lehet az áfát elszámolni.

8 Általános forgalmi adó
A fizetendő áfát és az előzetesen felszámított áfát a bevallási időszaknak megfelelően rendezni kell az adóhatósággal. Fizetendő áfa - Előzetesen felszámított áfa Elszámolandó áfa - ha „+” akkor az áfát be kell fizetni - ha „–” akkor az áfát vissza lehet igényelni. Nyilvántartása: 468. Áfa pénzügyi elszámolási számla

9 Általános forgalmi adó
A 466. Előzetesen felszámított áfa számla egyenlege megmutatja, hogy a vállalkozásnak milyen összegű követelése van a költségvetéssel szemben. (kontra-passzív számla) A 467. Fizetendő áfa számla egyenlege megmutatja, hogy a vállalkozásnak milyen összegű kötelezettsége van a költségvetéssel szemben.