Előadást letölteni
Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon
KiadtaVirág Deákné Megváltozta több, mint 10 éve
1
Badak Béla okl.könyvvizsgáló badak@bmentor.hu 2011.02.09. Adómegtakarítási lehetőségek cégek és tulajdonosok számára 2010-ben és 2011-ben: Mire figyeljünk oda?
2
Témakörök Szakképzés tartalékai Juttatások Társasági adó Tulajdonosokat érintő változások
3
Szakképzési hozzájárulás Fizetendő a bérköltség 1,5 %-a. Csökkentési lehetőségek: a.) Gyakorlati képzés - Felsőoktatási intézménnyel megállapodás hallgatói gyakorlat biztosítására. A felmerült költségekkel teljesen csökkenthető, ha több visszatérítik.
4
Szakképzési hozzájárulás Elszámolható költségek: - A gyakorlatvezető bére - A hallgatónak fizetett díj + járulékok + egyéb juttatások - A gyakorlathoz szükséges tárgyi eszközök - A gyakorlathoz szükséges anyagok
5
Szakképzési hozzájárulás b.) Saját dolgozó képzése - Csak OKJ-s vagy nyelvi képzés - A hozzájárulás 33% a keret. Kis vállalkozások esetén 60%. - Támogatási intenzitás korlát - A képző intézménynek regisztráltnak kell lennie
6
Szakképzési hozzájárulás c.) Támogatás nyújtás közép- vagy felsőfokú oktatási intézménynek a gyakorlati képzés fejlesztésére. - Középfokú intézménynek max. 60%-ig. - Felsőfokú intézménynek max. 30%-ig Adott év dec.31.-ig ki kell fizetni. Szerződés kell.
7
Juttatások I. Adómentes béren kívüli juttatások II. Kedvezményesen adózó béren kívüli juttatások (az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA –ha a kereten belül van) III. Egyes meghatározott juttatások (az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA és 27% járulék) IV. Költségtérítés jellegű juttatások
8
Adómentes juttatások Számítógép használat Szolgálati lakásban, munkás szálláson történő elhelyezés Temetési segély Munkaruházat Bölcsődei szolgáltatás Kockázati élet-, beteg-, balesetbiztosítás Lakáscélú támogatás (max. 5.000.000 Ft 4 évente) Munkáltató által biztosított védőoltás Üzemanyag-megtakarítás (100.000 Ft kerethatárig) Csoportos létszámleépítés Adómentes reprezentáció Sportesemény belépő jegy, bérlet (50.000 Ft) Gépkocsi használat
9
Kedvezményesen adózó juttatások Az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA –ha a kereten belül van- Internet használat (havi 5.000 Ft, 3 havi egyszerre) Meleg étkezés (havi 18.000 Ft, egyszerre is) Üdülési csekk (évi 78.000 Ft, családtagnak is) Üdülési szolgáltatás (évi 78.000 Ft, családtagnak is) Iskola rendszerű képzés (évi 195.000 Ft) Iskolakezdési támogatás (évi 23.400 Ft/gyerek) Helyi közlekedési bérlet Munkáltatói hozzájárulás az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári tagdíjhoz (havonta a minimálbér 50%) Önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, önsegélyező pénztárba fizetett tagdíj (havonta a minimálbér 30%) Széchenyi pihenőkártya (max. 300.000 Ft)
10
Egyes meghatározott juttatások Az adót a munkáltató fizeti, mértéke : a juttatás értékének 119% után 16% SZJA és 27% járulék Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás. Telefon magáncélú használata Csoportos biztosítás Csekély értékű ajándék (évi 3 alk. minimálbér 10%) Üzleti vendéglátás Ingyenes vagy kedvezményes ajándékozás Reklámajándék Adóköteles reprezentáció és üzleti ajándék (nem TAO alanyok esetében)
11
Költségtérítéses juttatások Nem jár adófizetéssel a kereteken belül. Járművek költségtérítése (9 Ft/km, vagy költség elszámolás) Helyközi munkába járás költségtérítése - 86% buszra és vonatra Hazautazás Lehet repülő is, költségtérítés havi 30.000 Ft maximum
12
Társasági adó 2011. 10 % társasági adó 500.000 eFt adóalapig 10 % társasági adó 500.000 eFt adóalapig 19% társasági adó felette. 19% társasági adó felette. 2010 átmeneti szabály Első félév sávos adózás 19 % kulcs, max. 25.000 eFt-ig 10% kulcs a sávos adózás feltételeinek megfelelően
13
Társasági adó Második félév 19%, adó és adóalap kedvezmények. 10 % kulcs 250.000 eFt adóalapig. 2010-re átlagos TAO 14,5%. (sávos adózás nélkül)
14
K+F problémái Teljes kormányzati átalakítás, NKTH ? Az adóhatóság a korábbi évek K+F ügyeit a jelenlegi szabályrendszer alapján minősíti. (A Frascati kézikönyv csak 2010.01.01.-től szerepel az adótörvényekben ) Innovációs járulék csalások.
15
K+F költségek elszámolása I. I. I.Alapkutatás vagy alkalmazott kutatás Azonnali költség, ha nincs bevétel a saját tőke elfogy. Csúnya mérleget okoz. II. Kísérleti fejlesztés Költségeket a felmerüléskor elszámolom. Ha nincs bevétel, a saját tőke elfogy. Csúnya mérleget okoz. Ha két éven keresztül fennáll, valamit lépni kell. 15
16
K+F költségek elszámolása II. b.) Gyűjtöm a költségeket a befejezetlen kísérleti fejlesztés soron: Lezárás, döntés: • • Hasznosult, aktíválom és 2-5 év között értékcsökkenés • • Nem hasznosult: terven felüli ÉCS, adóalap növelő 16
17
Adóalap kedvezmények I. I. Társasági adóalap csökkentés: A kimutatott K+F költségekkel csökkenthető a társasági adóalap. (499 cég vette igénybe) Korlátozás: A költségek között nem szerepelhet belföldi K+F alvállalkozó költsége. Ha állami támogatás is volt, a kapott támogatás összegével csökkenteni kell a kimutatott K+F költséget. (tárgyévben kifizetésre került) 17
18
Adóalap kedvezmények II. II. Társasági adóalap csökkentés: Felsőoktatási intézménnyel közös szerződés alapján végzett K+F költségeinek 3x adóalap csökkentő tétel. (Max. 50 millió Ft) De minimis támogatásnak minősül (Csak kkv-k) III. 2010.01.01.-től az iparűzési adó alapja csökkenthető az adóévben elszámolt K+F közvetlen költségeivel. (1990.évi C. törvény 39§) 18
19
Adókedvezmény K+F bérköltségének 10% adócsökkentő tétel. Csak bér, járulék nélkül. 4 évre egyenlő részletben szétosztva. Lehet tologatni, ha nincs elég adó, a 4 éven belül igénybe lehet venni. (151 igénybe vevő) 19
20
Adóalap kedvezmény szempontjából elszámolható költségek 20 „A” társaság „B” társaság Egyetem „C” társaság Minden K+F költség elszámolható Csak a C által megrendelt K+F költségeit számolhatja el. Csak az egyetem által végzett K+F költséget számolhatja el.
21
Innovációs járulék Az innovációs járulék csökkenthető: • • a saját K+F költségeivel, • • költségvetési gazdálkodó szervezettől, • • közhasznú szervezettől megrendelt kutatási fejlesztési tevékenység költségével. A levonandó összeget csökkenteni kell az adott kutatási tevékenységhez fedezetül adott állami támogatás összegével. 21
22
Tulajdonosok Árfolyamnyereség után 16% SZJA Osztalék után 16% SZJA Ajándékozás után illeték fizetés: 18 millió forintig 21% 18 millió forint feletti rész után 35 millió forintig 30% 35 millió forint feletti rész után 40% Tagi kölcsön elengedés!
23
Kedvezményezett részesedés csere Kedvezményezett részesedéscsere: az a jogügylet, amelynek alapján egy társaság részesedést szerez egy másik társaság jegyzett tőkéjében annak ellenében, hogy a jegyzett tőkéjét képviselő értékpapírt bocsát ki, és azt, valamint - szükség esetén - legfeljebb az átadott összes értékpapír együttes névértékének a 10 százalékát meg nem haladó pénzeszközt ad a megszerzett társaság tagjainak, részvényeseinek, feltéve, hogy a megszerző társaság a jogügylet révén megszerzi a szavazati jogok többségét vagy, ha a jogügylet előtt a szavazati jogok többségével már rendelkezett, azt tovább növeli a megszerzett társaságban. az a jogügylet, amelynek alapján egy társaság részesedést szerez egy másik társaság jegyzett tőkéjében annak ellenében, hogy a jegyzett tőkéjét képviselő értékpapírt bocsát ki, és azt, valamint - szükség esetén - legfeljebb az átadott összes értékpapír együttes névértékének a 10 százalékát meg nem haladó pénzeszközt ad a megszerzett társaság tagjainak, részvényeseinek, feltéve, hogy a megszerző társaság a jogügylet révén megszerzi a szavazati jogok többségét vagy, ha a jogügylet előtt a szavazati jogok többségével már rendelkezett, azt tovább növeli a megszerzett társaságban.
24
Kedvezményezett részesedés csere Csak értékpapír kerül átadásra. Nyilatkozniuk kell, hogy az adómentes formát választják és később az adóbevallásban ezt jelezniük kell. A kifizető- jelen esetben az a társaság amely az értékpapírt adja –a következő év január 31.-ig adatot szolgáltat az adóhatóság részére a kedvezményezett részesedés csere keretében juttatott értékpapírokról. A magánszemélyek elkülönített nyilvántartást vezetnek az így megszerzett értékpapírokról, amely tartalmazza az átruházott értékpapír megszerzésére fordított értéket. (értékpapír értéke 5.000.000 Ft, de a befizetett törzstőke csak 500.000 Ft.) Az így megszerzett értékpapír értékesítésekor kell a különbözet után megfizetni az árfolyam nyereség utáni adót.
25
Köszönöm a figyelmet.
Hasonló előadás
© 2024 SlidePlayer.hu Inc.
All rights reserved.