üzleti ajándék, támogatás áfa-ja,

Az előadások a következő témára: "üzleti ajándék, támogatás áfa-ja,"— Előadás másolata:

1 üzleti ajándék, támogatás áfa-ja,
Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete Árengedmény, üzleti ajándék, támogatás áfa-ja, áfa kulcs változás SOTE, november 24. Előadó: Vadász Iván

2 Árengedmény

3

4 Szja tv

5

6 LB

7 beszerzési ár ≤ juttatási ár < piaci érték
piaci érték – árengedmény ?

8 A szokásos piaci érték „viszonylagos”
- beszerzési ár - független félnek történő továbbértékesítés ára

9 Szvt

10

11

12

13 - ha nincs közvetlenség, akkor célszerű
a következő vásárlásba beszámítani

14

15

16

17

18 ÁFA tv

19

20

21

22

23 Ha az árengedményről nincs
helyesbítő számla - engedmény áfa-t be kell fizetni, - engedmény iparűzési adó alap, - engedmény áfa nem vonható le

24

25

26

27

28 Az árengedményt ajándékként tüntetik fel

29

30

31 Kizsarolt árengedmény

32

33

34

35

36 AEÉ 2003/7. Adó-kérdések és válaszok 2005/5.

37 Ne lopj! Az állam nem tűri a konkurenciát.

38 Helyesbítő - stornó számla

39

40

41

42 Helyesbítő számla formája

43 teljesítési időpont = eredeti számla
keltezés = kiállítás napja csoportos helyesbítés

44

45 Reklám ajándék

46

47

48 Szja tv

49 ÁFA tv

50

51 Szja tv

52 Tao tv

53

54 ÁFA kulcs változás

55 az általános forgalmi adóról szóló
2005. évi XCVII. törvény az általános forgalmi adóról szóló 1992. évi LXXIV. törvény módosításáról 3-4. § 2005. évi CXIX. törvény az adókról, járulékokról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló törvények módosításáról 182. §

56 főszabály

57 előleg átvétele = teljesítési időpont

58

59

60

61 Végszámla bevallás

62

63 Hatodik Irányelv 12. cikk (2) bek.
„A kulcsok módosulása esetén a tagállamok: – az (1) bekezdés (a) pontjában szabályozott esetekben módosításokat foganatosíthatnak annak a kulcsnak a figyelembevétele érdekében, amely a termékek, illetve szolgáltatások értékesítésének időpontjában volt érvényes, – elfogadhatnak minden szükséges átmeneti intézkedést.

64 teljesítés végleges elmaradása
Az előleg fizetés után teljesítés végleges elmaradása Stornó számla

65 A tényleges teljesítés kevesebb,
mint az előleg Végszámlából levonva

66 Végszámla bevallás

67 „Az adó alapja termékértékesítésnél és
Áfa törvény 22. § (1) bek. „Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál….a teljesítés ellenértéke.” 20 %-os rész 25 %-os rész Osztható adóalap?

68 főszabály

69

70 Időszakos 2005. évi kulcs Időszak vége Időszak kezdete

71 Folyamatos időarányos Időszak vége Időszak kezdete

72

73

74

75 Pénztárgép átállítás: ig

76 KSH - Vámtarifa besorolás

77

78 KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51
Írásbeli besorolási kérelmek KSH Információszolgálat 1525 Budapest, Pf.: 51

79 Irásbeli besorolási kérelmek

80 Támogatások

81 2004. évtől

82 2006. évtől

83

84 Kronológia 1. Official Journal (OJ) 2003. 07. 19-én a Bizottság
eljárást indít Franciaország ellen 2. OJ án Bizottság eljárást indít Spanyolország ellen én az Országgyűlés elfogadja a évi XCI. tv

85 4. 2005. 03. 10-én Maduro főügyész előterjeszti
véleményét a C-243/03. és C-204/03. ügyekben szeptemberi törvényjavaslat 2006-tól megszünteti az arányosítási kötelezettséget. október 3. az Európai Bíróság elmarasztalja Spanyolországot

86 - a kizárólag levonást eredményező ügyleteket végző
adóalanyok az arányosításra nem kötelezhetők

87

88 Hatodik Irányelv 17. cikk (6) bek.
a többletértékadó levonására nem jogosító kiadásokról szóló irányelv hatálybalépéséig a tagállamok fenntarthatnak minden olyan kivételt, amelyre vonatkozóan a nemzeti jog már a Hatodik Irányelv hatálybalépésekor rendelkezéseket tartalmaz

89 Arányosítás 2006. évtől - csak a vegyes adóalanyok
- tételes elkülönítés - az el nem különíthető áfa arányosítása a 3. sz. melléklet alapján

90

91 Európai Bíróság C-184/00 sz. ASBL ügy
„az értékesítések árához közvetlenül kapcsolódó támogatások” (a) a támogatás egy adóköteles értékesítés ellenértékét, vagy annak egy részét képezi - konkrét értékesítés árát az adományozáskor meghatározzák, - támogatás és az ár közötti kapcsolat közvetlen, kétséget kizáró módon megállapítható

92 (b) a támogatást az a személy kapja,
amely a termékeket vagy szolgáltatásokat értékesíti; (c) a támogatást harmadik személy fizeti, vagyis nem az, aki a terméket, illetve szolgáltatást megvásárolja

93 Arányosítás törtje 2006-tól
adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + + +

94 + + Arányosítás törtje adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke,
az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + összes értékesítés nettó értéke, az előleg is összes értékesítéshez kapcsolódó támogatás + (+nem eseti TE értékesítés pü. szolg)

95

96

97 Arányosítás törtje Hatodik Irányelv 19. cikk
adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás adólevonásra jogosító értékesítéshez kapcsolódó támogatás + + + adóalapot képező támogatások nélkül

98 Arányosítás törtje Hatodik Irányelv 19. cikk
adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is adólevonásra nem jogosító értékesítés nettó értéke, az előleg is az értékesítés árával össze nem függő támogatás + +

99 Kellemes karácsonyt! Boldog új évet!

100 újra találkozunk 2006. január 26. SOTE