9. lecke A vásárolt készletek számvitele (módszertani áttekintés)

Az előadások a következő témára: "9. lecke A vásárolt készletek számvitele (módszertani áttekintés)"— Előadás másolata:

1 9. lecke A vásárolt készletek számvitele (módszertani áttekintés)
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL 9. lecke A vásárolt készletek számvitele (módszertani áttekintés)

2 A PROBLÉMA Megnevezés db Ft/db Ft NY Nyitókészlet 100 50 5 000 N1
Beszerzés 250 54 13 500 CS1 Felhasználás 150 ? CS2 Értékesítés 70 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 N4 500 56 28 000 CS4 Selejtezés Z Zárókészlet 630 ?? ?? 9. lecke Deák István

3 ÉRTÉKELÉSI KÉRDÉSEK Problémák Többféle fajta Gyakori mozgás
Eltérő mennyiségek Eltérő bekerülési értékek Mindig van készlet Egyedileg (általában) nem azonosíthatók (nem célszerű) 9. lecke Deák István

4 ELSZÁMOLÁS ANALITIKA vs. SZINTETIKA
analitika igen, szintetika igen Analitika igen, szintetika nem Analitika nem, szintetika igen Analitika nem, szintetika nem A szintetika szemszögéből válaszoljuk meg Van szintetika: évközben vezetjük a készletszámlákat → van folyamatos évközi értékelési feladat Analitika és szintetika évközben folyamatosan „kommunikál” Nincs szintetika: évközben nem vezetjük a készletszámlákat → nincs évközi értékelési feladat Analitika és szintetika között évközben nincs közvetlen kapcsolat 9. lecke Deák István

5 FOLYAMATOS ÉRTÉKELÉS (1)
TÉNYLEGES ÁRAKON NÖVEKEDÉS: egyedi bekerülési árak CSÖKKENÉS: egyedi bekerülési árak kombinációja a) ÁTLAGMÓDSZEREK - Halmozott (időszaki) átlagszámítás - Folyamatos átlagszámítás b) SORRENDISÉGRE ÉPÜLŐ ELJÁRÁSOK - FIFO - LIFO, LOFO, HIFO (számviteli szabályok nem engedik!) MIÉRT? 9. lecke Deák István

6 Időszaki átlagár: 84.200/1550=54,32 db Ft/db Ft 630 NY 100 50 5 000 N1
250 54 13 500 CS1 150 54,32 8 148 CS2 70 3 802 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 32 592 N4 500 56 28 000 CS4 5 432 Z 34 226 630 ≈630*54,32=34222 9. lecke Deák István

7 Folyamatos (gördülő) átlagár
db Ft/db Ft NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1 150 52,86 7 929 CS2 70 3 700 marad 130 6.871 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 53,7 32 220 230 12.351 N4 500 56 28 000 CS4 55,27 5 527 Z 630 34 824 18500/350 28071/530 44571/830 40351/730 630*55,27 9. lecke Deák István

8 FIFO módszer db Ft/db Ft NY 100 50 5 000 N1 250 54 13 500 CS1 150
7 700 CS2 70 3 780 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 32 070 N4 500 56 28 000 CS4 5 500 Z 630 35 150 100*50+50*54 70*54 130*54+400*53+70*55 100*55 9. lecke Deák István 130*55+500*56

9 FOLYAMATOS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS ESETÉN A KÖNYVELÉS LÉNYEGE
BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA VÁSÁROLT KÉSZLETEK KÖLTSÉGEK RÁFORDÍTÁSOK NÖVEKEDÉSEK CSÖKKENÉSEK TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÁRON ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ EGYÉB RÁFORDÍTÁS Káresemény, hiány, apportba adás Selejtezés, értékvesztés, térítés nélküli átadás anyagfelhasználás eladás 9. lecke Deák István

10 PÉLDA MEGOLDÁSA: tényleges ár alkalmazásával (FIFO)
Anyagok Ny N – – C1 51. – C2 81. – N – – N – – C3 51. – N – – C4 86. – AZ ÁTLAGÁRAS ÉRTÉKELÉS ESETÉBEN IS ÍGY KÖNYVELÜNK 9. lecke Deák István

11 FOLYAMATOS ÉRTÉKELÉS (2)
TÉNYLEGES ÁRAKON NÖVEKEDÉS: egyedi bekerülési árak CSÖKKENÉS: egyedi bekerülési árak kombinációja TERVEZETT ÁRAKON: növekedés és csökkenés is azonos áron 9. lecke Deák István

12 Elszámoló áras módszer (55 Ft/db)
elsz. áron tényl. áron Árkül. (Ft) NY 100 5 500 5 000 -500 N1 250 13 750 13 500 -250 CS1 150 8 250 8250*0,0123 CS2 70 3 850 3850*0,0123 N2 400 22 000 21 200 -800 N3 300 16 500 CS3 600 33 000 33000*0,0123 N4 500 27 500 28 000 +500 CS4 Z 630 34 650 34650*0,0123 -1050/85250= - 1,23 % 5500*0,0123 9. lecke Deák István

13 TERVEZETT ÁRAS NYILVÁNTARTÁS KÖNYVVITELI MEGOLDÁSA
Nyilvántartási ár AKTÍV KIEGÉSZÍTŐ VAGY KONTRAAKTÍV KÉSZLET ÁRKÜLÖNBÖZET 100 5 4 BESZERZÉSI ÁR = KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK = MÉRLEGÉRTÉK 105 vagy 96 9. lecke Deák István

14 KÖNYVELÉS TERVEZETT ÁRAS NYILVÁNTARTÁS ESETÉBEN
KÖLTSÉG RÁFORDÍTÁS SZÁLLÍTÓK* ÁRKÜLÖNBSÉG KÉSZLET Beszerzési áron Nyilvántartási áron Csökkenés nyilv. áron N ö v e k e d é s Készletcsökkenésre jutó + árkülönbözet Készletcsökkenésre jutó – árkülönbözet1 1= készletcsökkenés nyilv. áron ∙ árkülönbözet/árrés % * Illetve a bekerülési jogcímnek megfelelő számla 9. lecke Deák István

15 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
211. Anyagok Ny. 5500 NY [100*55] 218. (K) 500 [100*(50-55)] N – – C1 51. – C2 81. – 218. Anyagok árkül. Ny Beszerzési ár=5.000 9. lecke Deák István

16 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
N – – N – – C3 51. – 9. lecke Deák István

17 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
N – – C4 86. – 9. lecke Deák István

18 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
218. EGYENLEGE = (K) Kapcsolódó készlet elszámoló áron = ÁRK(%) = -1050/85250 = -1,23 % Csökkenésekre jutó árkülönbözet Felhasználásra: 41250*0,0123 = 507 Értékesítésre: 3850*0,0123 = 47 Selejtezésre: 5500*0,0123 = 68 9. lecke Deák István

19 PÉLDA MEGOLDÁSA: elszámoló ár alkalmazásával
218. – – – Záró egyenlege = Záró egyenlege = 428 (K) Anyag mérlegértéke = Követelnek, mivel negatív az árkülönbözet, tehát elszámoló áron magasabb K/R-t számoltunk el. 9. lecke Deák István

20 NINCS ÉVKÖZI ÉRTÉKELÉS
Készletszámlákat évközben nem vezetjük Analitika van vagy nincs Növekedések könyvelése: a normál csökkenésnek megfelelő költség/ráfordítás számlára Anyagbeszerzés: anyagköltség Árubeszerzés: ELÁBÉ Év végén zárókészlet megállapítása (leltározás → leltár) helyesbítés: ÁV megállapítása és könyvelése Probléma: évközi nem normál csökkenések elszámolása → átvezetés 9. lecke Deák István

21 KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁS LÉNYEGE
BEKERÜLÉSI JOGCÍM SZERINTI ELLENSZÁMLA ANYAGKÖLTSÉG ELÁBÉ ANYAGOK ÁRUK beszerzések ÁV > 0 Beszerzési többlet Költség/ráfordítás és készlethelyesbítés év végén ÁV<0 Felh.többlet BEKERÜLÉSI JOGCÍM ALAPJÁN MEGHATÁROZOTT (egyedi) BESZERZÉSI ÁRON MILYEN ÁRON? ANALITIKA VAN: ÁTLAG, FIFO ANALITIKA FÜGGVÉNYÉBEN ANALITIKA NINCS: UTOLSÓ BESZERZÉSI ÁRAK (fordított FIFO) 9. lecke Deák István

22 VISSZA A PÉLDÁHOZ Megnevezés db Ft/db Ft NY Nyitókészlet 100 50 5 000
Beszerzés 250 54 13 500 CS1 Felhasználás 150 ? CS2 Értékesítés 70 N2 400 53 21 200 N3 300 55 16 500 CS3 600 N4 500 56 28 000 CS4 Selejtezés Z Zárókészlet ?? 630 9. lecke Deák István

23 PÉLDA MEGOLDÁSA: évközi értékelés hiányában
Nyitó: N1 51. – – N2 51. – – N3 51. – – N4 51. – – 9. lecke Deák István

24 Nem normál csökkenések könyvelése évközi értékelés hiányában
Értékesítés (CS2): 81. – 51. ? Pl. utolsó beszerzési áron 70*54 Selejtezés (CS4): 86. – *56 9. lecke Deák István

25 Zárókészlet megállapítása
Leltározás szerint 630 db Értékelés: FIFO elv (utolsó árak visszakeresése) 500*56+130*55=35.150 ÁV megállapítása – = ÁV könyvelése – Zárókészlet számla egyenlege Beszerzési többlet! 9. lecke Deák István

26 Nota bene!!! Leltárkülönbözet ≠ Állományváltozás Leltárkülönbözet
Egy adott időpontban a könyv szerinti készlet (analitika) és a leltár szerinti készlet eltérése Leltárhiány leltártöbblet Állományváltozás Két eltérő időpontban fennálló könyv szerinti készlet eltérése Állománynövekedés állománycsökkenés 9. lecke Deák István

27 Hogyan módosulna a kidolgozás, ha a készlet áru lenne?
A normál csökkenés az értékesítés Beszerzés ELÁBÉ-ra

28 PÉLDA MEGOLDÁSA: évközi értékelés hiányában ÁRU esetében
Nyitó: N1 81. – – N2 81. – – N3 81. – – N4 81. – – 9. lecke Deák István

29 Nem normál csökkenések könyvelése évközi értékelés hiányában
Selejtezés (CS4): 86. – *56 9. lecke Deák István

30 Zárókészlet megállapítása
Leltározás szerint 630 db Értékelés: FIFO elv 500*56+130*55=35.150 ÁV megállapítása – = ÁV könyvelése 26. – Zárókészlet 26. számla egyenlege Beszerzési többlet! 9. lecke Deák István

31 Szegedi Tudományegyetem GazdaságtUDOMÁNYI KAR
Közgazdász KÉPZÉS Távoktatási TAGOZAT LECKESOROZAT Copyright © SZTE GTK 2017/2018 A LECKE tartalma, illetve alkotó elemeI előzetes, írásbeli engedély MELLETT használhatók fel. Jelen tananyag a Szegedi Tudományegyetemen készült az Európai Unió támogatásával. Projekt azonosító: EFOP