Személyi jövedelemadó 1.

Az előadások a következő témára: "Személyi jövedelemadó 1."— Előadás másolata:

1 Személyi jövedelemadó 1.
1995. évi CXVII. tv 09:42

2 SZJA célja, jellemzői Az SZJA célja Jellemzői:
hogy a magánszemélyek hozzájáruljanak a közterhekhez, valamint az adó bevételek biztosítása az állami és önkormányzati költségvetés számára a jövedelmeik arányában és a méltányosság figyelembe vételével. Jellemzői: Általános adó (minden jövedelem adóköteles a törvény által biztosított kivételekkel) Jövedelem lehet összevont vagy külön adózó Közvetlen adó Kedvezmény és adómentesség kapható (bizonyos gazdasági és társadalmi célok érdekében) Évenként számolják el Adóelőleget kell fizetni 09:42

3 Általános szabályok Jövedelem Bevétel
Magánszemély által más személytől szerzett bevétel egésze, vagy a törvény által elismert költséggel csökkentett, vagy átalányban meghatározott része. Kivéve, ha a bevételt nem kell figyelembe venni Bevétel Bármilyen jogcímen és formában (pénzben, nem pénzben) mástól megszerzett vagyoni érték 09:42

4 Általános szabályok Elismert költség
A bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, kizárólag a bevétel megszerzése érdekében ténylegesen kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás 09:42

5 Általános szabályok Adóalapba nem tartozó tételek
Adómentes bevétel (nyugdíj, GYES, családi pótlék, ösztöndíj) Vagyoni érték, amely piaci értékét köteles megfizetni Kapott vagyoni érték, amit köteles visszaszolgáltatni (kölcsön) Visszatérített adó, ha költségként nem érvényesítették Kiutalt összeg biztosítópénztártól Elengedett köztartozás Átvállalt kamarai tagdíj 09:42

6 Általános szabályok Adó mértéke: 15 % (külföldön megfizetett adó csökkenti) Adókötelezettség keletkezése: bevételt eredményező jogviszony keletkezésének napján Bevétel szerzés napja: Amikor birtokba veszi a pénzt, vagy jóváírják a számláján Tulajdonjog megszerzésének napja Elengedett kötelezettség esetén a megszűnés napja 09:42

7 Adókötelezettség Teljes körű Korlátozott
belföldi magánszemély az összes (belföldről illetve külföldről származó) bevétele után, akinek állandó lakhelye ill., szokásos tartózkodási helye Magyarország. Korlátozott külföldi illetőségű magánszemély csak a belföldről származó jövedelme után Kifizetőt terhelő adókötelezettség pl. természetbeni juttatás után. Az adókötelezettség a bevételszerző tevékenység megkezdésétől, vagy a bevételt eredményező tevékenység keletkezésének napjától kezdődik 09:42

8 Adó megállapítása, bevallása
Munkáltatói megállapítással. Önadózóként a magánszemély Adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallás vagy(53-as bevallás) Az állami adóhatóság által összeállított adóbevallási tervezet felhasználásával Bevallási nyilatkozat Nem kell bevallást készíteni, ha nem szerzett bevételt vagy a bevételt nem kel bevallani 09:42

9 Adó megállapítása, bevallása
Nem kell bevallani, azt a bevételt Ami ingó vagyontárgy átruházásából származik és a bevétel nem haladja meg a Ft-ot, vagy a jövedelem nem haladja meg Ft-ot Ami ingatlan átruházásából származik, ha abból jövedelem nem keletkezik Ami után a kifizetőt terheli az adó megfizetése Ami kamatjövedelemnek minősül és az adót levonták Ami pénznyereménynek minősül Ami Mo-on nem adóztatható 09:42

10 Adónyilatkozat Adónyilatkozat tehető, ha a bevallást nem kell munkáltatói adó megállapítással vagy önadózással teljesítenie Ha adott évi jövedelme ugyanazon kifizetőtől származik A levont adó és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az Ft-ot nem haladja meg Nincs tételes költségelszámolás Levonást, családi kedvezményt, (adójóváírást), adókedvezményt csak annyit érvényesít, amennyit a kifizető figyelembe vett 09:42

11 Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel
Előírt határidőig teljesített nyilatkozattal kérhető (február 15.) Csak olyan bevételt szerzett, amiből az adóelőleget levonták és/vagy ingó és ingatlan átruházásból van jövedelme Nem volt EV, mg-i őstermelői bevétele nincs 09:42

12 Önadózás EV Mg-i őstermelő
Fizető vendéglátó tevékenység átalányadózással Adóelőleg megállapításakor költség levonásáról nyilatkozott (kivéve 10%) Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származik jövedelme Különbözeti bírságot kell fizetnie Nem belföldi illetőségű magánszemély 09:42

13 Az adóbevallás és adókülönbözet elszámolásának határideje
Vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemély, aki nem áfa alany: adóévet követő év május 20. Vállalkozói tevékenységet folytató vagy áfa alany: adóévet követő év február 25. Kifizető az általa levont SZJA előleget következő hó 12-ig fizeti be 09:42

14 Összevont adóalap megállapítása
Önálló tevékenységből származó jövedelem Nem önálló tevékenységből származó jövedelem Egyéb jövedelem 09:42

15 Önálló tevékenység jövedelme
Nem tartozik a nem önálló tevékenységhez Ingó, ingatlan vagyon hasznosítása Vállalkozói kivét Megbízási díj 09:42

16 Nem önálló tevékenység
Munkaviszony (jutalom, tisztelettdíj, költségtérítés) Közfoglalkoztatás Társas vállalkozásban személyes közreműködés GT vezető tisztségviselője Segítő családtag Ogy képviselő Választott tisztségviselő pl FB tab, de könyvvizsgáló nem 09:42

17 Egyéb jövedelem Állami nyugdíjrszr-be való lépéssel fizetett tagdíjiegészítés Nyugdíjpénztártól kapott nem adómentes nyugdíjszolgáltatás Orvosi praxisjog átruházásából származó jövedelem Vásárolt követelésből származó jövedelem 09:42

18 Adóalap Összevont adóalap Családi kedvezmény Első házasok kedvezménye
= Korrigált adóalap 09:42

19 Családi kedvezmény Adóalapot csökkenti
Családi pótlékra jogosult kedvezményezett eltartott után Családi pótlék: annak a közoktatási (nem felsőoktatási) intézményben tanévnek a végéig, amikor betölti a 20. életévét 09:42

20 Családi kedvezmény Mértéke Megosztható, járulékkedvezmény
1 eltartott : ,- Ft/hó/eltartottanként, 2 eltartott : ,- Ft/hó/eltartottanként 3 eltartott : ,- Ft/hó/eltartottanként Megosztható, járulékkedvezmény 09:42

21 Elsőházasok kedvezménye
Házastársak által együttesen érvényesíthető kedvezmény Ft/hó Kedvezmények sorrendisége : 1. Elsőházasok kedvezménye 2. Családi kedvezmény 09:42

22 Összevont adóalap adója
Korrigált adóalap * adókulcs (15%) Adót csökkenti a külföldön megfizetett adó  a számított adót csökkenti a jövedelem után külföldön megfizetett adó 90 százaléka, de legfeljebb e jövedelem adóalapjára az adókulcs átlagos mértékével megállapított adó 09:42

23 Adót csökkentő kedvezmények
Tevékenységi a tételes költségelszámolást, vagy a 10 százalék költséghányadot alkalmazó mezőgazdasági őstermelő éves mg-i jövedelme adóját könyvelői díját mg-i jövedelem arányában Max Ft Személyi Súlyos fogyatékos m.személy a mindenkori minimálbér 5%-ban 09:42

24 Rendelkezés az adóról Önkéntes kölcs.bizt.pt-ba fizetett összeg 20%-a, max Ft NYESZ számlára befizetett összeg 20%-a, max Ft ( Ft, ha 2020 előtt megy nyugdíjba) 09:42

25 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET 09:42

26 Személyi jövedelemadó 2.
1995. évi CXVII. tv 09:42

27 Külön adózó jövedelmek
Egyéni vállalkozó adózása EV átalányadózása Fizető vendéglátó tevékenységet folytató msz. tételes átalányadózása Vagyonátruházás (ingó, ingatlan) Tőkejövedelmek Egyes juttatások adózása Vegyes jövedelmek 09:42

28 Egyéni vállalkozó adózása
Vállalkozói személyi jövedelemadó Vállalkozói adóalap után vállalkozói SZJA Osztalékalap után osztalékadó Jövedelem kivét után SZJA Átalányadó Egyéni vállalkozó és mezőgazdasági kistermelő választhatja bizonyos feltételek mellett(pl. max. 15 millió Ft árbev.) 09:42

29 Vállalkozói SZJA Az egyéni vállalkozó a vállalkozói jövedelmét a vállalkozói bevételből (befolyt ellenérték) a vállalkozói költségek (felmerült kiadás) levonásával határozza meg. Bevételt növelő tétel Foglalkoztatási kedvezmény címén igénybe vett összeg 1,2-szerese mértékéig az átlagos létszám csökkenése x minimálbér x 1,2 -ese 09:42

30 Vállalkozói SZJA Bevételt csökkentő tétel
Legalább 50%-ban csökkent munkaképességű foglalkoztatása esetén havonta a fizetett bér, de max az érvényes minimálbér összege Tanulószerződés esetén havonta a minimálbér 24%-a, együttműködési megállapodás esetén a minimálbér 12%-a Szakmunkás tanuló továbbfoglalkoztatása, munkanélküli, szabadságvesztésből szabaduló személy foglalkoztatása esetén a foglalkoztatás ideje alatt, de max 12 hónapig a befizetett SZOCHO 09:42

31 Vállalkozói SZJA Bevételt csökkentő tételek
Saját körében folytatott alapkutatás, kísérleti fejlesztés érdekében költségként elszámolt összeg 250 főnél kevesebb főt foglalkoztató EV-nál évi 30 millió Ft (max a vállalkozói bevétel vállalkozói költségeket meghaladó része), az érvényesített kisvállalkozói kedvezmény és az adókulcs szorzata, ha beruházás mezőgazdasági termelést szolgál. 09:42

32 Vállalkozói SZJA Bevételt csökkentő tételek
Az adóévben fejlesztési célra képzett fejlesztési tartalék (a bevételek összegéből a az elszámolt költségeket meghaladó rész 50%-a, max 500m Ft) Foglalkoztatási kedvezmény ( 5 főnél kevesebbet foglalkoztató EV átlagos létszámának előző adóévi létszámát meghaladó rész és a az adóév első napján érvényes minbér szorzata 09:42

33 Vállalkozói SZJA Bevételt csökkentő tételek
Elhatárolt veszteség (vállalkozói bevételt meghaladó vállalkozói költség) legfeljebb az elhatárolt veszteség nélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig ( ig keletkezett, még nem érvényesített elhatárolt veszteségre a keletkezéskori szabály érvényes) Mezőgazdasági őstermelő két évre visszamenőlegesen is rendezheti az elhatárolt veszteséget úgy, hogy jövedelmét adóévenként az elhatárolt veszteség 30%-val csökkenti (más jövedelem esetén csak a mg-i tevékenység arányában érvényesítheti) 09:42

34 Vállalkozói adóalap megállapítása
Bevétel költségekkel csökkentett része Ha ez nem éri el a jövedelem-(nyereség)-minimumot az egyéni vállalkozó nyilatkozik, hogy a jövedelem minimumot /Bevétel*0,02/ választja adóalapnak Adó mértéke A vállalkozói adóalap 500m Ft-ot meg nem haladó része után 10%, a feletti részre 19% 09:42

35 Adót csökkentő tételek
Csökkentés mértéke nem lehet több a vállalkozói SZJA 70%-nál Külföldi telephelynek betudható vállalkozói adóalap után az adóévben külföldön igazoltan megfizetett adó 90%-a, de max az erre jövedelemre jutó átlagos vállalkozói SZJA Vállalkozói adókedvezmény 250 főnél kevesebbet foglalkoztató EV t követő hitelszerződés esetén a hitelkamat 60%-a tárgyi eszköz beszerzés esetén, de max 6m Ft 09:42

36 Adót csökkentő tételek
Vállalkozói adókedvezmény 2-szeresének adóját kell vissza fizetni, ha Eszköz üzembe helyezése nem történt meg Az eszközt nem a megfelelő célra használják Az eszközt az EV elidegenítette EV megszűnt (nem halálok miatt) 09:42

37 Jövedelem – minimum Nem kell alkalmazni:
A tevékenység megkezdésének évében és az azt követő évben Ev-t adóévben vagy a megelőző adóévben elemi kár (előző évi bevétel 15%-a) sújtotta 09:42

38 Osztalékadó Osztalékalap = adózás utáni jövedelem +- korrekciós tételek Adózás utáni jövedelem = vállalkozói adóalap + kisvállalkozói kedvezmény –megfizetett adó – külföldön megfizetett adó Korrekciós tételek Növelő: tárgyi eszköz térítés nélküli átadása 3 évig; Csökkentő: adózási jogkövetkezmény (ktg-ként nem elszámolható); az adóévben üzembe helyezett tárgyi eszköz értékéből az adóévben elszámolt écs-t meghaladó összeg 09:42

39 Osztalékadó Mértéke: 15% Osztalékjövedelmet 14% EHO terheli 09:42

40 Egyéni vállalkozó átalányadózása
Választható, ha Átalányadózás évét megelőző évben a bevétel nem haladta meg a 15m Ft-ot Adóévben a bevétel nem haladja meg a 15m Ft-ot Tevékenység egészére vonatkozik Kiskereskedelmi tevékenység esetén 100m Ft bevétel alatt és nem áll munkaviszonyban Tevékenységet kezdő EV is választhatja Átalányadó megszüntetése esetén ismételten átalányadózás legalább 4 év elteltével választható. Kivéve, ha értékhatár túllépése miatt szűnt meg a jogosultsága, akkor értékhatár alatt újra választható. 09:42

41 Átalányadózó jövedelme
Bevételt csökkentő költséghányad EV 40% Mezőgazdasági, erdőgazdálkodási, bányászati, feldolgozóipari, halászati, építőipari tevékenység esetén 80% (75%) Kiskereskedelmi tevékenység esetén 87% (83%) Élelmiszer, iparcikk, vasáru, gyógyszer kiskereskedelem esetén 93% (91%) Mezőgazdasági kistermelő 85%, állattenyésztés esetén 94% 09:42

42 Fizető vendéglátás tételes átalányadózása
Fizető vendéglátóhelyet üzemeltető magánszemély Évi összege szobánként Ft 09:42

43 Egyes juttatások adózása – Béren kívüli juttatások
Kifizetőt terheli adó és járulékfizetés (adó- és járulékalap a juttatás 1,19-szerese) Egyes meghatározott juttatás (27% EHO) Béren kívüli juttatás Ft-ot meghaladó része Egyes béren kívüli juttatások tv-ben előírt keretet meghaladó része Üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés Cégtelefon magáncélú használata Csoportos biztosítás Minden munkavállaló részére azonos feltételekkel nyújtott termék, szolgáltatás Csekély értékű ajándék Rendezvényen nyújtott ingyenes ellátás Bárki által hozzáférhető termék 09:42

44 Egyes juttatások adózása – Béren kívüli juttatások
Béren kívüli juttatások (14% EHO) Üdülés saját üdülőben (max minimálbér) Munkahelyi étkeztetés telephelyen működő étkezdében ( Ft-ot meg nem haladó rész) Erzsébet-utalvány (készétel, Ft-t meg nem haladó rész) – fenti kettőből csak egyik adható SZÉP kártya Szálláshely Ft Vendéglátás Ft Szabadidő Ft 09:42

45 Egyes juttatások adózása – Béren kívüli juttatások
Iskolakezdési támogatás minimálbér 30%-a gyermekenként Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés árvállalt költsége max a minimálbér 2,5-szerese Önkéntes pénztárba adott munkáltatói hozzájárulás (nypt minimálbér 50%, egpt 30%) 09:42

46 Ingó vagyonátruházás Jövedelem = bevétel – igazolt költségek
Vételár nem ismert: bevétel 25% jövedelem Ft adókedvezmény, Ft bevételig mentesség Fémhulladék: 25% a jövedelem, kifizető állapítja meg és vonja le az adót 09:42

47 Ingatlan vagyonátruházás
Jövedelem = bevétel – igazolt költségek Lakóingatlan: 100% megszerzés éve + követő év 90% megszerzést követő 2. év, 60% 3. év, 30% 4. év, 0% 5. év Nem lakóingatlan Jövedelem csökkenthető megszerzést követő 6. évtől 10%-kal, … 15. évtől 100%-kal 09:42

48 Vagyonátruházás Termőföldből átminősített ingatlan esetén az átruházásból származó bevétel levonható költségeket meghaladó része nagyobb, mint a szokásos hozam Az adó alapja A szokásos hozam (ennek a 15%-a az adó) Valamint adóalap a jövedelem szokásos hozamot meghaladó részének háromszorosa (plusz még ennek a 16%-a is az adó) 09:42

49 Vagyonátruházás Szokásos hozam
Termőföldből átminősített ingatlan esetén a levonható költségek 0,3%-nak és a tulajdonban tartás napjainak szorzata 09:42

50 Tőkejövedelmek Kamatjövedelem (bevétel 1,18-szerese )
Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem (bevétel 100%) Csereügyletből származó jövedelem (bevétel – ktg) Az osztalékból származó jövedelem (100%) Árfolyamnyereségből származó jövedelem Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem Tartós befektetésből származó jövedelem (lekötési hozam) Vállalkozásból kivont jövedelem 09:42

51 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET 09:42