PÉLDÁK.

Az előadások a következő témára: "PÉLDÁK."— Előadás másolata:

1 PÉLDÁK

2 NETTÓ BÉR SZÁMÍTÁSA Kiss Péter munkavállaló bruttó bére március hónapban 318 000 Ft Mennyi lesz a nettó bére, ha három gimnazista gyermeke van és egyedül érvényesíti a családi adó- és járulékkedvezményt, szükséges nyilatkozatot leadta? Bruttó bér 318 000 családi kedvezmény 3* 220 000 Ft = 660 000 Ft adóalap 0, szja 0 járulékkedvezmény alapja: 660 000 – 318 000 = 342 000 járulékkedvezmény: 342 000 * 15% = 51 300 természetbeni egb. jár * 4% = levonandó 0 (kedvezmény ) pénzbeli egb.. jár * 3% = levonandó 0 (kedvezmény 9 540) nyugdíjjárulék * 10% = levonandó (kedvezmény ) NETTÓ BÉR: 318 000 – 4 770 – 2760 =

3 NETTÓ BÉR SZÁMÍTÁSA Mennyi lesz a nettó bére szeptember hónapban, ha a legidősebb gyermek már egyetemre kerül, továbbra is egyedül érvényesíti a családi adó és járulékkedvezményt? Bruttó bér 318 000 családi kedvezmény 2* 220 000 Ft = 440 000 Ft adóalap 0, szja 0 járulékkedvezmény alapja: 440 000 – 318 000 = 122 000 járulékkedvezmény: 122 000 * 15% = 18 300 természetbeni egb. jár * 4% = levonandó 0 (kedvezmény ) pénzbeli egb.. jár * 3% = levonandó (kedvezmény 5 580) NETTÓ BÉR: 318 000 – 3 960 – 4 770 – 31 800 = 277 470

4 NETTÓ BÉR SZÁMÍTÁSA Mennyi lesz a nettó bére szeptember hónapban, ha a legidősebb gyermek befejezte tanulmányait, továbbra is egyedül érvényesíti a családi adó és járulékkedvezményt és ettől a hónaptól kezdve Kiss Péter orvosi igazolás és nyilatkozat szerint jogosult személyi kedvezményre? Bruttó bér 318 000 családi kedvezmény 2* 100 000 Ft = 200 000 Ft adóalap 118 000 Szja 118 000 * 0,15 = 17 700 személyi kedvezmény: 127 500 * 5% = 6 375 Ft levonandó szja: 17 700 – 6 375 = 11 325 Ft NETTÓ BÉR: 318 000 – 11 325 – = 247 845

5 CAFETÉRIA VAGY JUTALOM
A munkavállaló jutalmazására összesen 150 000 Ft-ot tudunk fordítani (ez az összeg tartalmazza a munkáltató terhét is) JUTALOMKÉNT: BRUTTÓKÉNT KIFIZETHETŐ: 150 000 /1,235 = 121 457 NETTÓKÉNT KIFIZETHETŐ: 121 457 * 0,665 = 80 769 BÉREN KIVÜLI JUTTATÁSKÉNT: 200 000 / 1,3422 = 149 009 Ft Adható: éves szinten 100 000 Ft készpénz, SZÉP KÁRTYA szállás: 225 000, vendéglátás: 150 000, szabadidő: 75 000 EGYES MEGHATÁROZOTT JUTTATÁSKÉNT: 200 000 / 1 ,3451 = 148 688 Ft Adható: Erzsébet utalvány, munkahelyi étkezés, ajéndékutalvány, iskolakezdési támogatás. (adómentesen adható: sportrendezvénybelépő, kulturális utalvány, bölcsődei ellátás, óvodai ellátás)

6 ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS
A hulladék tárolására szolgáló építmény értékcsökkenési leírásához szükséges adatok: bekerülési érték ezer forint, lineáris leírási kulcs 2016-ban 20%, 2017-ben 2%. Adózás előtti eredmény ezer forint, egyéb tárgyi eszközzel a vállalkozás nem rendelkezik, az értékcsökkenési leíráson kívül adóalap csökkentő tételek összesen ezer forint, az összes adóalap növelő , adókedvezmény nincs. Mennyi a fizetendő társasági adó 2016-ban és 2017-ben?

7 ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS
Társasági adó levezetése 2016 2017 adózás előtti eredmény adóalap csökkentő: tao szerinti écs 16 000 1 600 adóalap csökkentő 65 000 adóalap növelő 55 000 adóalap társasági adó 72 756 adózott eredmény

8 ÉLŐ ZENEI SZOLGÁLTATÁS
2017. évben a vállalkozás adózás előtti eredmény ezer forint, élő zenei szolgáltatásra kifizetett összeg ezer forint volt, mennyi tao fizetési kötelezettsége lesz a vállalkozásnak? Adózás előtti eredmény Adóalap növelő Adóalap Számított adó Adókedvezmény Fizetendő adó (4 200 * 0,5 = 2 100, max adókedvezmény 8 928*0,7=6 250)

9 KIVA 3 000 000 Ft értékben valósított meg új gép beszerzést,
A vállalkozás ft osztalékot fizetett ki, Ft értékben valósított meg új gép beszerzést, személyi jellegű ráfordítások összege Ft, adóalapot módosító más esemény nem történt, a korábbi évekről elhatárolt veszteség 6 millió forint.

10 KIVA jóváhagyott fizetendő osztalék + 4 500 tőkekivonás +
tőkebevonás - kapott osztalék- összesen személyi jellegű ráfordítások összege + 17 000 KIVA alap, minimum a személyi jellegű ráfordítások összege 21 500 veszteség elhatárolás 7 000 KIVA alap 14 500 fizetendő KIVA 2 030

11 KIVA A társaság 4 000 000 Ft osztalékot kap
A tulajdonosok Ft-tal növelik a jegyzett tőkét Új gép beszerzésére Ft-ot fordítottak Személyi jellegű ráfordítások összege Ft Más adóalapot módosító tétel nem volt

12 KIVA jóváhagyott fizetendő osztalék + főkekivonás + tőkebevonás -
főkekivonás + tőkebevonás - 3 000 kapott osztalék- 4 000 összesen -7 000 személyi jellegű ráfordítások összege + 27 000 KIVA alap, minimum a személyi jellegű ráfordítások összege Új gép beszerzés – negatív eredmény közül a kisebb 7 000 KIVA alap 20 000 fizetendő KIVA 2 800

13 KÖSZÖNÖM A FIGYELMET