ÁFA példák, Ausztria adózása

Az előadások a következő témára: "ÁFA példák, Ausztria adózása"— Előadás másolata:

1 ÁFA példák, Ausztria adózása
2015/2016 II. ADÓZÁS II.

2 Szolgáltatás ÁFA Szolgáltatás: rendetetési ország elve: vagyis a szolgáltatást megrendelő számolja az ÁFA-t, ha külföldre teljesít Fordított adózás Ingatlan esetén az ingatlan helye határozza meg a teljesítés helyét, az ÁFA felszámítását( területi elv) 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

3 Külföldi telephely Alapszabály: ha X vállalkozásnak van egy másik államban raktára, akkor a raktár és a telephelye közötti áruforgalom nem vált ki adófizetési kötelezettséget. Példa: X vállalat Y cégtől akar vásárolni árut, aki ugyanabban az országban tevékenykedik, vagyis ott rezidens. De Y-t arra kéri, hogy az árut a külföldi, országban, lehetőleg a határ mentén lévő telephelyére szállítsa. Van külföldi ÁFA száma, vagyis export lesz Y számára a szállítás, vagyis ÁFA mentes. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

4 ÁFA-mentes beszerzés Magyarország Ausztria ÁFA+/- megrendelő raktár
szállító 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

5 Mi történt? A raktárban egyszerre nyílik meg a közösségi beszerzés miatt az ÁFA felszámítás – import és a levonás beszerzés miatti lehetősége. A két tételt így pénzügyileg nem kell rendezni. A telephelyről Magyarországra szállítja az áruit, EU –konstrukcióban a telephelyről való szállítás ÁFA mentes és X-nek van a rezidens országában is adószáma. Vagyis adót nem kellett egyáltalán fizetni. Ez akkor előnyös, ha netán nincs adólevonási joga arra a tevékenységre, vagy azzal nem élhet. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

6 Fordított adózás- zéró egyenleg
Ez az adótervezési konstrukció a teljesítési hely meghatározására épül. Speciális szolgáltatások esetén a teljesítés helye a megrendelőnél van. Ide tartoznak a szolgáltatások, pl adótanácsadás, ügyvédi díjak is stb. Ilyen esetben a szolgáltatást megrendelő számítja föl és fizeti ki az ÁFA és ezt az ÁFA-t azonnal elvonásba helyezi, hiszen beszerzést terhelő ÁFA: 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

7 Országon belül kötelezett
Ország O anyacég Ország 1 20 % Ország 2 18% Ország 3 25% Tanácsadó kp-ja Leányvállalat 1 Leányvállalat 2 Leányvállalat 3 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

8 ÁFA: O Ország O anyacég + - Ország 1 + - külf Ország 2 Ország 3
Tanácsadó kp-ja + - Leányvállalat 1 külf. Leányvállalat 2 Leányvállalat 3 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

9 Ausztria Személyi jövedelemadó: Einkommensteuer (ESt) - EStG Tőkehozadéki adó: Kapitalertragsteuer (KESt) - EStG Társasági adó: Körperschaftsteuer (KöSt) – KStG 1988 Általános forgalmi adó (USt) - UStG 1994. Illetékek - Gebühren GebG 1957. Örökösödési és ajándékozási adó: Erbschafts- und Schenkungssteuer- ErbStG Ingatlanátruházási adó: Grunderwerbsteuer (GrESt) - GrEStG 1987. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

10 Adóhatóságok telekadó, a tűzvédelmi adó a kommunális adó
Törvényhozási és a közigazgatási fennhatóság Szövetségi adók: Ha a bevétel a szövetségi tartományok és az önkormányzatok között megoszlik, Tartományi telekadó, a tűzvédelmi adó a kommunális adó 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

11 Adóbevallás 1.Az adózó adóbevallást nyújt be.
2.Az osztrák adóhivatal az adóbevallást ellenőrzi, majd az adózót határozatban értesíti a fizetendő adóról illetve éves adók esetében a következő évben fizetendő adóelőlegről. 3.Adótanácsadók- kvóta rendszer 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

12 Bírságok, pótdíjak Az első mulasztási pótdíj a be nem fizetett tartozás 2%-a. További nem fizetés esetén egy második illetve egy harmadik 1 %-os mulasztási pótdíjat vet ki az adóhatóság. Ha viszont a késedelem csak 5 nap és nem volt mulasztás az elmúlt 6 hónapban, akkor az adóhivatal általában mulasztási pótdíjat nem számol fel. Nincs feltöltési kötelezettség 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

13 Személyi jövedelemadó
Az osztrák adójog a jövedelmek hét csoportját különbözteti meg: mezőgazdaságból és erdőgazdaságból származó jövedelem, önálló munkából vállalkozási tevékenységből ( egyéni vállalkozó) nem önálló munkából tőkevagyonból bérbeadásból és haszonbérbeadásból származó jövedelem Személyi társaságok tulajdonosai is idetartoznak vállalkozásból 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

14 Progresszív adótábla Jövedelem Kulcs Adó 0-10.000 eur 0% 0
% ,5% % 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

15 Tényleges adó kiszámítása
Jövedelem Adó (Jöv )x5750/15.000 [(Jöv )x11.335/26.000]+5750 (Jöv )x0, Korlátozottan adóköteles személyek esetében évi 2000 eur az adómentes határ. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

16 Nem önálló tevékenységek
Adómentességek - kapott támogatások (művészet, tudomány, kutatás) és segélyek, munkanélküli segély, munkavállalónak juttatott előnyök (sportpályahasználat, étkezési jegy 4,40 EUR/nap-ig, stb.), szolgálati út, kilométerpénz - 0,376 EUR/km vagy számla összege, napidíj - max. 26,40 EUR/nap. Feltalálás, végkielégítés 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

17 Elszámolható kiadások
munka- és lakóhely közti ingázás (ált. 20 km felett), szolgálati utak, munkaeszközök, értékcsökkenés, továbbképzés, különleges kiadások 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

18 Önálló munkából származó jövedelem
tudományos, művészi, írói, tanári vagy nevelő tevékenység, civil technikusok, orvosok, jogászok, adótanácsadók és könyvvizsgálók, újságírók, tolmácsok, fordítók, vállalkozási tanácsadók és biztosítási matematikusok, pszichológusok tevékenységéből származó jövedelmek vagyonkezelők, felügyelő bizottsági tagok, tőketársaságban jelentősen (25% fölött) részesedő tag jövedelme(például alkalmazott ügyvezető), - személyi jellegű társaságok tagjainak jövedelme 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

19 Személyi társaságok adózása
Típusok 1. üzemi személyi társaság 2.vagyonkezelési személyi társaság 3. csendes társaság Levonható kiadások: Minden tevékenységhez kapcsolódó kiadás, valamint Értékcsökkenés: - féléves elszámolás (nem napi pontosság), épület 2% személygépkocsi: 8 év, kisértékű400 EUR, céltartalékok, hosszú távú (több mint 2 év) csak 80%. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

20 Támogatások Kettős könyvelést végző egyéni és személyi vállalkozásoknál eur vállalkozók és mg esetében Beruházási adókedvezmény kisvállalkozóknak ( eur nem tőketársaság) Bizonyos beruházások a nyereség 10 százalékáig, maximum euroig. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

21 Társasági adó Alanya: csak a jogi személyiséggel rendelkező társaság
Adó mértéke: 25 % Minimum adó az adott működési forma minimáltőkéjének 5 %-a. Gmbh esetén 1,750 eur Ag esetében eur Ha az előírt társasági adó kisebb mint a minimum adó, akkor a következő években a tao kötelezettséggel szemben beszámítható 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

22 Cégalapítás támogatása
A cégalapítás adótámogatásáról az osztrák állam külön törvényben (rövidítése: NeuFöG) rendelkezik. A törvény új vállalkozások alapítása mellett - bizonyos feltételekkel - támogatja az üzemek (vállalkozások), illetve egyes részeik átvételét. Nem kell megfizetni: okmánybélyegek és illetékek, - ingatlanszerzési adó ingatlanapport esetében, cégjegyzéki bejegyzés, tőkebefizetési adó, az alapítás évében mentesül a munkaadói járulék és néhány más járulék megfizetésétől. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

23 Adómentes jövedelmek Külföldi társaság
Belföldi társaság Külföldi társaság Az osztrák tőketársaságok más belföldi tőketársaságban, tartott részesedéseikből származó nyereségrészesedése (kapott osztalékra stb.) adómentes. Kivéve a belföldi részesedések értékesítését). Nemzetközi részesedési kedvezmény ha az adózó a külföldi vállalatban igazolhatóan legalább 1 éve megszakítás nélkül minimum 10%­kal részesedett 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

24 Árfolyamnyereségek 2004-től opciós jog keretében a részesedéssel kapcsolatos árfolyamnyereségek-, és veszteségek (értékváltozások) vagy egységesen adómentesek, vagy egységesen adókötelesek. Az opció nem visszavonható, viszont annak keretében a részesedés esetleges értékvesztése levonhatóvá válik. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

25 Költségelszámolás Nem vonhatók le Elszámolható költségek
minden, a tevékenység érdekében felmerült ráfordítás vagy kiadás. Nincs alultőkésítési szabály. A finanszírozással kapcsolatos ráfordítások levonhatók Veszteségelhatárolás: korlátlan a személyes szférát érintő aránytalanul magas költségek, reprezentáció "semleges" bevételekkel kapcsolatos ráfordítások (pl. részesedések 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

26 Általános forgalmi adó
20% - normál adókulcs, 10% - kedvezményes adókulcs (pl. élelmiszerek, könyvkereskedések, lakáscélú bérbeadás, a kultúra és szórakoztatás területén bizonyos szolgáltatások, személyszállítás stb.) 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

27 Kivételek 12% - csak saját előállítású borra,
16% - a vámszabad területnek számító jungholzi és mittelbergi illetőségü vállalkozók e területre vonatkozó forgalma esetében. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

28 Adóvisszaigénylés Azok a külföldi vállalkozók, akik Ausztriában vesznek igénybe szolgáltatásokat, de nem rendelkeznek osztrák telephellyel illetve nem bonyolítanak le forgalmat Ausztriában, a grazi adóhatóságnál kérvényezhetik az előzetesen megfizetett áfa visszatérítését. A kérvényt legkésőbb 6 hónappal a naptári év lejárta után kell benyújtani. 2015/2016 II. ADÓZÁS II.

29 Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény
Illetőség : azonos a magyar felfogással: pl magyar tulajdonú osztrák cég tulajdonosa kint fizet adót Osztrák magánszemély magyarországi osztaléka Ausztriában adóztatható, forrásadó Magyarországon maximum a bruttó összeg 10 százaléka. Kamat: megszűnt az anonimitás. Ingatlan: ott adózik, ahol az ingatlan található 2015/2016 II. ADÓZÁS II.