Személyi jövedelemadó 2014 Guzmics Zsuzsanna 2013.12.06. Audit Service Kft. GGI INDEPENDENT MEMBER

Az előadások a következő témára: "Személyi jövedelemadó 2014 Guzmics Zsuzsanna 2013.12.06. Audit Service Kft. GGI INDEPENDENT MEMBER"— Előadás másolata:

1 Személyi jövedelemadó 2014 Guzmics Zsuzsanna 2013.12.06. Audit Service Kft. GGI INDEPENDENT MEMBER www.auditservice.hu

2 Adó mértéke 16 % Adó alapja a megszerzett jövedelem

3 Kiemelt változások 2013. évközben, adómentességek -Önkéntes pénztárak által nyújtott célzott szolgáltatás béren kívüli juttatás (71.§.(3a), 1. melléklet 6.10.pont, Öpt. 12/A.§.) -Tanulói ösztöndíj, felsőoktatásban fizetett ösztöndíjak, oktatásban biztosított más pénzbeli juttatások (1. melléklet 4.12., 4.16., 4.26. pont) -Egyházi személyek egyes juttatásai (perselypénz, egyházfenntartói járulék, adomány) (1. melléklet 4.8. pont) -Nyereményből származó jövedelem, távszerencsejáték, internetes szervezés (76.§.(4))

4 Kiemelt változások Családi járulékkedvezmény –Kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként egy és két eltartott esetén 62.500.- Ft, három és minden további eltartott esetén 206.250.- Ft-tal csökkenthető az összevont adóalap. (3 gyermek esetén: 618.750.- Ft, 4 gyermek esetén: 825.000.- Ft) –Családi kedvezményre jogosult, biztosított, az igénybe nem vett kedvezmény személyi jövedelemadó tartalomnak megfelelő összeg levonható a 7% egészségbiztosítási járulékból (természetbeni, pénzbeli), és a 10% nyugdíjjárulékból. (29/A.§. (2)., 1997/LXXX. törvény 24/A.§. (1).) –Közös érvényesítés, megosztás Pl. 3 fő kedvezményezett eltartott esetén, családi jövedelem 203.000.- Ft / hó (minimálbér 101.500.- Ft/hó), érvényesíthető családi kedvezmény: 618.750.- Ft.

5 Családi kedvezmény érvényesítése 2013 2014 Havi munkabér196.000.- Ft203.000.- Ft Érvényesített családi kedvezmény 196.000.- Ft203.000.- Ft Fizetendő szja0.- Ft Családi járulékkedvezmény ((618.750.- Ft – 203.000.- Ft) * 16%) 0.- Ft 66.520.- Ft Egészségbiztosítási járulék -7% - járulékkedvezmény 13.720.- Ft14.210.- Ft0.- Ft Nyugdíjjárulék – 10% - járulékkedvezmény 19.600.- Ft20.300.- Ft0.- Ft Munkaerő-piaci járulék – 1,5% 2.940.- Ft3.045.- Ft Összes adó és járulék36.260.- Ft37.555.- Ft3.045.- Ft Nettó jövedelem159.740.- Ft165.445.- Ft199.955.- Ft Nettó jövedelem növekedése 5.705.- Ft40.215.- Ft

6 Kiemelt változások III.  Rendelkező nyilatkozat kedvezménykorlátja (44/D.§. (1)-(2)) önkéntes kölcsönös pénztári (150.000.- Ft-ig), nyugdíj-előtakarékossági, nyugdíjbiztosítási nyilatkozatban együttesen 280.000.- Ft-ig  Nyugdíjbiztosítási kedvezmény (44/C.§., 84/Y.§. (6).) üzleti nyugdíjbiztosítás díjának 20%-a adókedvezmény (legfeljebb 130.000.- Ft-ig), nyilatkozat szerint, üzleti biztosítóhoz átutalt adóhatóság által  Visszaváltható utalvány (69.§. (3)., 1. melléklet 9.1. pont) felek között fennálló jogviszony, bérjövedelem  Előző évi bér kifizetése (26.§. (1). január 10.-ig

7 Kiemelt változások IV.  Tartós befektetési szerződés hordozhatósága (lekötés megszakítása nélkül a szerződés megszüntetésével másik szolgáltatóhoz, hitelintézethez utalhatja át, azonos típusú szerződéssel (betéti vagy portfólió) 67/B.§. (11)-(13).)  Kockázati biztosítás biztosítási esemény nélkül semmilyen módon nincs lehetőség vagyoni érték kivonására, biztosító teljesítésének összege meghaladhatja az adott szerződésre befizetett biztosítási díj és hozama összegét 28.§. (2).  Teljes életre szóló életbiztosítások Nem keletkezik egyéb jövedelem, ha nem történik pénzkivonás 28.§. (2)., biztosítási év vizsgálata adóév helyett, díjnövekedés fogalma  Vagyoni értékű jog értékesítése lakóingatlannak nem minősülő ingatlanra vonatkozó vagyoni értékű jog átruházása esetén fokozatosan 15. évben történő értékesítése adómentessé válik 62.§. (4)-(5).

8 Adókedvezmény -Összevont adókedvezmény (35.§.) Összevont adóalap adójának mértékéig. -Adókedvezmény sorrend -Lakáshitel áthúzódó kedvezménye, utoljára 2015. évi adóval szemben számolható el, -Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély), -Őstermelői kedvezmény, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthető, évi legfeljebb 100.000.- Ft adókedvezmény, -Egyéb (családi kedvezmény).

9 Kiemelt változások V. -Sportbelépők adómentessége (bármely kifizető korlátlan összegben 1. melléklet 8.28. pont, Sport törvény alá tartozó szervező esetén) -Elengedett követelés adómentessége (üzleti biztosítók által elengedett is, 20.000.- Ft-ig, 84/Y.§.(9)., 1. melléklet 7.15. b. pont) -Hiteladósok adómentessége (pénzügyi intézmény diszkriminációmentesen, 1. melléklet 7.21. pont) -EU és állami támogatási pályázat keretében nyújtott szolgáltatás (független félnek nyújtott, EU és támogatási alap terhére, pályázatból, 84/Y.§.(9)., 1. melléklet 4.27. pont)

10 Reprezentáció -Társasági adóalany: Adóköteles: Reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatás (1,19 * 16% személyi jövedelemadó + 27% egészségügyi hozzájárulás), az első forinttól, havi bevallással, befizetéssel. (70.§.(2).) -Társadalmi szervezetek, alapítványok, egyházi jogi személyek: Mentes: Összes ráfordítás vagy összes bevétel közül a kisebb érték 10%-áig juttatott reprezentáció, és üzleti ajándék (a minimálbér 25%-át meg nem haladó egyedi értékű).

11 Juttatások -Adóköteles béren kívüli juttatás (71.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó + 14% egészségügyi hozzájárulás. -Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások (70.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó, 27% egészségügyi hozzájárulás. -Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások Összevont adóalap része, bruttósítás nélküli összege után 16% adó, magánszemély kötelezettségeként.

12 Adóköteles béren kívüli juttatások SorszámA juttatások fajtáiMértéke 1 Erzsébet utalvány8.000.- Ft/hó 2 Munkahelyi étkeztetés12.500.- Ft/hó 3 Iskolarendszerű képzésminimálbér két és félszereséig 4 Iskolakezdési támogatásminimálbér 30%-áig 5 Helyi utazási bérlet térítésmunkáltató nevére szóló számlával 6 Széchenyi Pihenő Kártya számláról meghatározott felhasználás 225.000.- Ft-ig 7 Önkéntes kölcsönös nyugdíj- és egészségpénztári munkáltatói hozzájárulás minimálbér (50%, 30%) meghatározott mértékéig

13 Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások SorszámA juttatások fajtáiMértéke 1Kiküldetés, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés Kifizetett költség 2Telefonszolgáltatás, cégtelefon Magáncélú használata címén meghatározott adóköteles jövedelem 3Személybiztosítási szerződés alapján kifizető által fizetett adóköteles biztosítási díj Biztosítási díj 4Reprezentáció, üzleti ajándék Kifizetett költség 5Legfeljebb 3 alkalommal adott csekély értékű ajándék Minimálbér 10%-a 6 Vállalkozás által szervezett nem reprezentációnak minősülő rendezvény, utazás, szállás, étkezés Kifizetett költség 7Reklámajándék 8 Béren kívüli juttatások 500.000.- Ft összegen felül nyújtott jövedelem

14 Köszönöm a megtisztelő figyelmet!