2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Aktuális adózási kérdések 2009 -2010.

Az előadások a következő témára: "2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Aktuális adózási kérdések 2009 -2010."— Előadás másolata:

1 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Aktuális adózási kérdések 2009 -2010

2 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Módosuló adótörvények 2009.júni. 29.: az O.Gy. elfogadta a 2010-ben hatályba lépő adótv. vált- LXXVII. Tv. A közteherviselés módosítását célzó változásokról LXXXVIII. Tv. Egyes nagy értékű vagyontárgyakat terhelő adókról Elsődleges cél: A foglalkoztatáshoz kapcsolódó terhek csökkentése –Foglalkoztatás ösztönzése –A munkavállalási kedv növelése Jelenlegihez képest kedvezőbb gazdasági növekedési pálya A hazai vállalkozások versenyképességének javítása Válságkezelés A gazdasági válság negatív hatásainak enyhítése Az adórendszer egyszerűsítése A szűk adóbázis szélesítése mellett az adóterhek csökkentése Az intézkedések 2009-2010. évekre vonatkoznak, és összességében 7-800 milliárd forintos adóátrendeződést jelentenek.

3 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet A célkitűzések megvalósítását biztosító források Az adóstruktúra átalakítása Mentességek, kedvezmények megszüntetése Fogyasztást terhelő adók növelése Munkáltatókat terhelő bérjárulékok csökkentése Személyi jövedelemadó sávhatárának emelése Adókulcsok módosítása Társas vállalkozások és a magánszemélyek különadójának eltörlése Társasági adózás átalakítása Vagyonadó bevezetése (T/9818/1. számú törvényjavaslat) Mindez a közteherviselési rendszer átalakítását is magával hozza. Valamennyi adótörvény módosítását igényli.

4 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Személyi jövedelemadó 2009. / l. Adótábla - A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. (Szja. tv.) 30. § - Hatály: 2009. július 1. - Visszamenőleges hatály! – 2009. 01.01. - Sávhatár változás - Alsó sávhatár 1 700 000 - 1 900 000 - Adókulcs, adójóváírás nem módosul Adóelőleg - Hatály: 2009. július 1. - Az adóelőleg levonási szabályok változása - göngyölítéses esetben - bér+adó terhet nem viselő járandóság esetén - Az éves adótábla visszamenőleges módosítása – adóelőleg "túlvonás” rendezése dec. 31-ig - visszamenőleges rendezés lehetősége

5 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Személyi jövedelemadó 2009./ 2. Családi pótlék Hatály: 2009. szeptember 1. - A családi pótlék, oktatási támogatás adómentességének megszűnése - A gyermeket (gyermekeket) nevelő egyedülálló eltartó és a két eltartó helyzetének eltérő kezelése - Két eltartó: a teljes összeg 50-50 százalékban adóalapot képez - Gyermekét egyedül nevelő: a családi pótlék 50 százaléka számít bele az adóalapba - Másodlagos jogosultak (házastárs, illetve a másik szülő, élettárs) adatai – adatszolgáltatási kötelezettség a bevallásban Mentesség: - Súlyosan fogyatékos, tartósan beteg gyermek - Családi pótlékra saját jogon jogosultak, vagyonk.j.-gal felruházott gyám, eseti gondnok, kirendelt gyám, szociális intézmény vezetője Kötelező nyilatkozattételi kötelezettség - Kötelezettség elmulasztása Szankció: a munkáltató az adótábla felső kulcsával von adóelőleget - 2009 évről benyújott bevallásban jogosult házastárs adatainak feltüntetés, munkáltató részére adatok szolgáltatása az adómegállapításhoz

6 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Személyi jövedelemadó 2009. / 3. Anyasági támogatás- adóterhet nem viselő járandóság - Szja. tv. 3.§ 72. b) pontja - Hatály: 2009. szeptember 1. - Alkotmányjogi aggályok – 300 napos felkészülési idő - 2010. április 1-je előtt született gyermekre tekintettel folyósított támogatás – még ADÓMENTES Átalányadózó egyéni vállalkozók Szja. tv. 50.§ (7) bekezdése - Hatály: 2009. július 1. – visszamenőleges!! Utólagos munkáltatói pénztári befizetés Szja. tv. 7.§ (2) bekezd. c) pontja - Hatály: 2009. július 1. Új fogalom: rendelkezésre állási támogatás (munkanélküliek jövedelempótló támogatása) Szja. tv. 1. számú mellékletének 1.3. pontja - Hatály: 2009. szeptember 1. - Visszamenőlegesen jan. 1-ig adómentes bevételnek számít

7 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Személyi jövedelemadó 2010. várható rendelkezések Adótábla alapja az összevont adóalap járulékkal növelt összege - Várható hatályba lépés: 2010. január 1. - Alsó sávhatár: 5 000 000 forint - Adókulcs változás: 17, illetve 32 % (tartalmazza a 4 % különadót is) Adójóváírás változás! - bérjövedelem 17%-a, legfeljebb havi 15 100 forint, éves szinten 181 200 forint - Érvényesíthetőségi határ: 3 188 000 forint - Maximális korlát: 4 698 000 forint ( 12%-kal számolt csökkenő összeg)

8 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Adótábla átalakítása és annak hatása Paraméterek 2009. évi módosítás előtti 2010. január 1-től* Felső sávhatár 1 700 0005 000 000 Adókulcsok Alsó adókulcs 18%17% Felső adókulcs 36%32% Adójóváírás Max. összeg határa 1 250 0003 188 00 Kifutási kulcs 9%12% Kifutási összeg határa 2 762 0004 698 000 Kulcs 18%17% Max. összeg, havi 11 34015 100 Költségvetési hatás (Mrd Ft) --253 Adóék az átlagkereseten 54 %45,7 % Marginális adóék az átlagkereseten 71,2 %51,6 % * 27% -nyi munkáltatói járulékkal növelt összeg.

9 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Adókedvezmények 2010. Várható hatályba lépés: 2010. január 1. Hatályban maradó: –személyi kedvezmény – súlyos fogyatékosság –családi kedvezmény –hosszú távú megtakarításokhoz(önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári és nyugdíj-előtakarékossági befizetések) kapcsolódó adókiutalás Megszűnő kedvezmények: –tandíjkedvezmény (az érintett adózók száma kb. 90 ezer fő), –alapítványi kedvezmény (az érintett adózók száma kb. 88 ezer fő), –biztosítások kedvezménye (az érintett adózók száma kb. 805 ezer fő), –magán nyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj, és a társadalombiztosítási megállapodás alapján járó kedvezmény (az érintett adózók száma kb. 40 ezer fő), –az alkalmi foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény (az érintett adózók száma kb. 1100 fő), –háztartási szolgáltatások után járó kedvezmény.

10 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Adómentes és kedvezményes adókulccsal adózó juttatások Várható hatályba lépés: 2010. január 1. Adómentes juttatások köre (a szociális alapon történő juttatások, továbbá amelyek adó alá vonása nem értelmezhető) Adóköteles juttatások köre: – üzemanyag-megtakarítás, – napidíj Béren kívüli és egyéb juttatások: I. Kedvezményes adókulccsal adózó juttatások 25%, – üdülési csekk (minimál bér) járulékkötelezettség nélkül – munk-i hozzájár. Önk.eü.pénzt.(m,b 30%) korábbi egyedi értékkorlátokkal – helyi járati bérlet (bérlet ára ) személyi kör bővül a gt-k – melegétkeztetési utalvány (18eft ) személyesen közreműk. tagjaival – iskolakezdési támogatás (min.bér 30%-a) – iskolarendszerű képzés ( m.b.x2,5) –önkéntes nyugdíjpénztári befizetés).(m,b 50%) II. Nem kedvezményes adókulccsal adózó juttatások – 54%-os kulccsal – 27%-os járulékkötelezettség

11 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Adóelkerülés visszaszorítása Összevont adóalap szerint kell adózni és a járulékot fizetni Egyéni vállalkozói kivét és Társas vállalkozás személyesen közreműködő magánszemély tagjának osztalékjövedelme esetén, ha eléri a –tevékenységre jellemző, a piaci viszonyoknak megfelelő díjazást, mely –Az Állami Foglalkoztatási Szolgálat által az adóévre közzétett, az egyes FEOR számok szerint meghatározott kereset éves összege Egyszerűsítés Egyes kedvezményes adózású jövedelmek eltérő szabályai megszűnése (például megszűnik a borravaló, illetve a felszolgálási díj adóterhet nem viselő járandóságként történő kezelése). A személyi jövedelemadó előleg-fizetési szabályainak átalakulása, egyszerűsödése, mivel zömében az alsó kulcsot kell alkalmazni Számla alapján történő kifizetések –a kifizetőt terhelő adóelőleg levonási kötelezettség megszűnése

12 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Bérköltség változása 2009-2010-ben 2009. I. félévhez képest (Ft/hó)

13 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Általános forgalmi adó 2009. Adókulcs változás 2009. július 1. Átmeneti rendelkezések! 20%-25% Meghatározott termékek (mell.szám) és távhőszolgáltatás 18%, de ez júliusban még 25 % Pénztárgép, taxaméter átállítás aug. 31-ig Fizetendő adó megállapítása Alapesetben a teljesítés időpontjában történik a - Főszabály: Mód. tv. 56.§, 57.§ - az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa. tv.) 55.§ Speciális rendelkezések: - Áfa. tv. 58.§ - Áfa. tv. 60.§

14 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Általános forgalmi adó 2009. Példák I.: Internetszolgáltatás - számla kiállítás dátuma:2009.05.22. - fizetési határidő:2009.06.25. - a számla 2009.07. hónapot érint. - Áfa. tv. 58.§ - fizetési határidő, azaz 20 % A júliusban vagy utána induló zenei fesztiválok (VOLT, SZIGET) - belépőjegy elővételben június 30-ig 20 % - július 1-től 25 % 2008. évben vagy azt megelőzően megkötött ingatlanszerződések Áfa. tv. 55.§ (1)bekezdése, 9.§ (1) bekezdése Teljesítési időpont: tulajdonjog átszállása, tényleges átadás Újonnan épülő lakóingatlanok Végszerződés megkötése, szakaszos fizetés – részszámlák kiállítási időpontja Áfa. tv. 57.§ - részteljesítés Részteljesítések időpontja külön-külön értékelendő!

15 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Általános forgalmi adó Példa, 2009. Előleg, foglaló - szerződés szerinti - áfa-val növelt - ellenérték 125000.- Ft 2009. július 1-je előtt fizetett előleg összege 40000.- Ft 2009. július 1-je előtt az adóalap 33332.- Ft, az adó összege 6668.- Ft - 2009. június 30. után kiállított végszámla tételei: 100000.- Ft + 25000.- Ft áfa Le előleg: 33332.- Ft + 6668.-Ft áfa 66668.- Ft + 18332.- Ft áfa Az Áfa növekedésből adódó különbözetet az eladó viseli!!! Az éjfél előtt teljesített, de éjfél után kiszámlázott rendelések számlázása Áfa. tv. 163.§ - 164.§ - 163.§ - a számlát készpénzzel vagy készpénz-helyettesítő fizetési eszközzel egyenlítik ki, a számla kiállítási kötelezettség haladéktalanul fennáll! Gyűjtőszámla - 164.§ -teljesítéseket külön – külön – eltérő adómértékkel kell feltüntetni, és eltérő adómértéket kell feltüntetni attól függően, hogy a tényleges teljesítés jún. 30-án éjfélig, vagy éjfél után július 1-jén történt

16 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Általános forgalmi adó 2009. Import áfa önadózással történő megállapítása – feltételek egyszerűsítése Hatály: 2009. szeptember 1. Az önadózásra jogosító, adómentes értékesítések összeghatára: 10 illetve 20 milliárd forint, visszaáll a 2009. febr. 1-e előtti értékre Az értékesítések összeghatárára tekintet nélkül jogosultak az önadózásra: azon gazdálkodók: - engedélyezett gazdálkodói tanúsítvánnyal rendelkező gazdálkodók [Közösségi Vámkódex (2913/92/EGK) végrehajtására vonatkozó bizottsági rendelet (2454/93/EGK)14a. cikke (1) bekezdésének a) vagy c) pontja] - egyszerűsített eljárásra vonatkozó, szabad forgalomba bocsátáshoz kiadott engedéllyel rendelkező gazdálkodók. [Közösségi Vámkódex 76. cikke (1) bekezdésének c) pontja] Visszamenőleges ÁFA levonási jog 2004. május 1-2005.dec.31 közötti állami támogatású beszerzésekre Art 124/D § szerint október 20-ig

17 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Illeték 2009-2010 A visszterhes vagyonátruházási illeték mértékének változása A visszterhes vagyonátruházási illeték : - 10% - 4 % - illetékalap az 1 Mrd forintot meghaladja, az e feletti rész után az illeték mértéke 2% - maximális korlát: 200 millió forint/ ingatlan Lakásszerzés : - 4 millió forintig továbbra is 2%, - 4 milliót meghaladó forgalmi érték esetén e forgalmi érték feletti rész után 6% - 4%

18 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Illeték 2009-2010 Az illeték tárgykörének bővítése A belföldi ingatlantulajdonnal rendelkező társaságban fennálló vagyoni betét megszerzése – illetékköteles Feltételes adózási pont: vagyoni betétek összege eléri az összes vagyoni betét 75 %-át! Számítási szabályok Illetékalap: - a társaság tulajdonában lévő ingatlanok forgalmi értékének az illetékfizetésre kötelezett tulajdonában lévő vagyoni betétekre eső hányada. Illetékalap-csökkentő tényező: - 5 évnél régebben, illetve a szabályozás hatálybalépése előtt visszterhes módon megszerzett vagyoni betét - ajándékozás vagy öröklés útján megszerzett vagyoni betétek - azon vagyoni betétekre eső forgalmi érték, melyek után már fizettek illetéket.

19 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet A mentességek, kedvezmények rendszere A mentességek, kedvezmények rendszere Illetékmentes: - kedvezményezett átalakulás keretében történő vagyonszerzés [Tao. tv.] - részesedéscsere keretében történő vagyonszerzés [Tao. tv.] - ingóvagyontárgyak gazdasági társaságok közötti ingyenes eszközátadás feltéve, hogy visszterhes szerzés esetén nem esnének a visszterhes vagyonátruházási illeték hatálya alá. Illetékköteles: - az üzletrész öröklése Átmeneti intézkedések a gazdasági válság hatásainak enyhítése érdekében A lakóházépítésre nyitva álló határidő meghosszabbodása:+ 2 év - feltéve hogy az illetékügyekben 2008. október 1. és 2012. szeptember 30. között lejár, és a vagyonszerzők ezt a határidő lejárta előtt kérelmezik. Az ingatlanok továbbértékesítésére nyitva álló határidő meghosszabbodása:+2 év - feltéve, hogy az illetékügy 2008. október 1. és 2010. szeptember 30. között lejár, és a vagyonszerzők ezt a határidő lejárta előtt kérelmezik. A finanszírozási célú ügyletek: 2 éves időtartamra szóló átmeneti illetékmentességet a visszlízing ügyletek vonatkozásában.

20 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Társasági adó változásai Adózás előtti eredményt módosító tényezők Terven felüli értékcsökkenés – Tao tv. 1. számú melléklete kiegészül egy 10/a. ponttal Lényege: 2008 évet követő 4 évben csökkentheti az adózás előtti eredményt Ehhez kapcsolódó korrekciós tétel szabályozása is módosul [ Tao tv. 7. § (1) bek. cs) pont] Önreviziót adhat be

21 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet 2010-re várható változások Adókulcs – 19 %-ra történő emelése, 50 millió forintig – meghat. felt. esetén - marad a 10 % Adókedvezmények szűkítése –Beruházáshoz, foglalkoztatáshoz, jogdíj, valamint kutatásfejlesztéshez kapcsolódó holdingközpontok létrejötteét segítő kedvezmények kivételébel megszűnnek a az adóalap kedvezmények Adókedvezmények maradnak, de szigorodik –Közhasznú szervezetek támogatási kedvezménye marad, mivel a támogatás nem növeli az adóalapot –A kiemelkedő közhasznúság esetén plusz 50 % marad Reprezentáció, üzleti ajándék adóalap növelő tétel – szja-ban adómentes Különadó megszüntetése Ingatlannal rendelkező társaságban lévő külföldi esetében az ingatlan elidegenítésének bevétele adóköteles lesz Forrásadó 30 % olyan osztalékra, ahol nincs kettős adóztatás elkerülési egyezmény

22 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Egyszerűsített vállalkozói adó változásai Bevételi értékhatár 2009 évben 26 millió forint 2010-ben marad 25 millió forint, de – adókulcs: 30 %, –értékhatár túllépése esetén 50 %

23 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Járulékváltozások A foglalkoztató és a biztosított egyéni vállalkozó által fizetendő járulék mértéke:  A minimálbér kétszereséig: 26% - nyugdíjbizt. jár.: 24% - egészségbizt. jár.: 2% (1,5; 0,5)  A minimálbér kétszeresét meghaladó rész után: 29% - nyugdíjbizt. jár.: 24% - egészségbizt. jár.: 5% (4,5; 0,5) A foglalkoztató és a biztosított egyéni vállalkozó által fizetendő tb. járulék mértéke 2010-től: egységesen 26%

24 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Példa munkáltatói társadalombiztosítási járulékra AB Jövedelem340 000 Ft170 000 Ft 26%-os tb- járulékkal terhelt jöv.rész 143 000 Ft 29%-os tb- járulékkal terhelt jöv.rész 197 000 Ft27 000 Ft 26%-os járulék 37 180 Ft 29%-os járulék 57 130 Ft7 830 Ft Fiz. tb-jár.94 130 Ft45 010 Ft

25 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Megállapodáson alapuló járulék fizetése Nem biztosított és egészségügyi szolgáltatásra egyéb jogcímen sem jogosult természetes személy Fizetendő járulék:  nagykorú állampolgár : minimálbér 50%-a  18 évesnél fiatalabb gyermek: minimálbér 30%-a Nem biztosítottak járulékfizetése Egészségügyi szolgáltatási járulék fizetésének új feltétele: - természetes személy a bejelentkezését megelőzően megszakítás nélkül legalább egy éve bejelentett lakóhellyel rendelkezik a Magyar Köztársaság területén

26 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Uniós parlamenti képviselők biztosítása Kikerülnek a magyar tb hatálya alól Újra megválasztott képviselők dönthetnek - régi vagy új szabályozást alkalmazzák

27 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Munkaadói járulék Tb. járulékalap alapulvételével  a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 1%  A minimálbér kétszeresét meghaladó rész után 3% 2010-től: egységesen 1% Vállalkozói járulék Egyéni és társas vállalkozó az egészségbiztosítási járulékalap után a minimálbér kétszeresének megfelelő járulékalapig 2,5 % A minimálbér kétszeresét meghaladó rész után 4% 2010-től: egységesen 2,5% START (Plusz, Extra) kártya Járulékkedvezmény mértéke Start kártya: 10%, 20% Start Plusz kártya: 10%, 20% Start Extra kártya: 0 %, 10%

28 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Szakképzési hozzájárulás Gyakorlati képzés esetén a kötelezettség 60%-os csökkentésére van lehetőség Csoportos gyakorlati képzést közvetlenül szolgáló tárgyi eszközre fordított összeg 50%-ával csökkenthető a kötelezettség Felsőoktatási intézmény számára nyújtott fejlesztési támogatás 30%-a számolható el, szakképző int. esetén 60% Tanulószerződés, hallgatói szerződés alapján – anyagköltségre minimálbér 10% tanuló, hallgató számára nyújtott pénzbeli juttatásnak, ill. szakmai gyakorlat időtartamára kifizetett díjazásnak a minimálbér 20 százalékáig terjedő részét számolhatja el a kötelezett.

29 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Táppénz változásai Passzív táppénz - 30 nap Méltányosság alapján megállapítható táppénz – 30 nap Összege:  legalább kétéves biztosítási idő esetén a jövedelem 60%-a  Ennél rövidebb biztosítási idő vagy fekvőbeteg-gyógyintézeti ellátás tartama alatt a jövedelem 50%-a

30 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Üzemi baleset – úti baleset A baleseti táppénz összege úti balesetet szenvedett jövedelme naptári napi összegének 90%-a A betegszabadság Mt. 137. § (3) bek. Távolléti díj 70%-a

31 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet ART módosulásai 2009 Adóterhet nem viselő járandóság esetén is közölni kell az azonosítókat Nyugdíj Folyósító Igazgatóságtól január 31-ig kér adatot az APEH a folyósított nyugdíjról, rokkant nyugdíjról, rehabilitációs járuléktól, ha dolgozik a nyugdíjas. Adatot február 15-ig kell megadni. A kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozóknak folyósított nyugdíjról, rokkant nyugdíjról, rehabiiltációs járulékról az adatot március 15-ig kéri az APEH, melyet március 30-ig ad meg a Nyugdíj Folyósító Igazgatóság A Családi pótlékot folyósító szerv (Államkincstár) január 31-ig szolgáltat adatot a folyósított ellátásról 2010 Helyi adó APEH-hoz kerül 2009 éves elszámolás és 2010 első előleg még önkormányzatnál Ezt megelőző időszak ellenőrzése még önkormányzaté, de csak 2 év lesz az elévülési idő

32 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Egyes nagy értékű vagyontárgyak Adó tárgya Lakóingatlanok ( lakás, üdülő, a hozzá tartozó telekkel, telek hányaddal ) Vízi járművek (Nemzeti Közlekedési Hatóság lajstroma szerinti) Légi járművek (lajstromba vett polgári légi jármű, vagy a műszaki feltételeknek megfelelő lajstromba nem szereplő, pl külf-ön nyílv.tartott ) Nagyteljesítményű személygépkocsi (125kw teljesítményt elérő, vagy meghaladó hajtómotorral rendelkező személygépkocsi )

33 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Lakóingatlan / l. Nem tárgya: telek, garázs, üzlet, iroda, műhely, gyárépület Adó alanya: az a személy, szervezet aki az év első napján a tulajdonos (haszonélvezeti, használati, kezelői, vagyonkezelői jog: a jog tulajdonosa) Adófizetésre kötelezett: adóalany (jogtulajdonos esetén háttérfelelősség ) Lakóingatlan adókötelezettsége: a kiadott használatbavételi, ill. fennmaradási engedélyjogerőre emelkedést követő év első napján keletkezik, megsemmisül, lebontják a következő év első napján megszűnik Adófelfüggesztés: az adó alanyi jogon való kamatmentes halasztásának lehetősége, jelzáloggal –Jogosultak köre: 62 év fölötti, v. rokkant, rehab. járulékban rész. Lakóingatlant öröklés útján megszerző kiskorú Foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. tv., ha nem rend. min.25%-ban más ingatlannal –Felfüggesztés megszűnése: adómegfizetése Műemlék épületek adómentessége: 2010.I.l. után felújítanak - 3év

34 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Lakóingatlan / 2. Mentesség az adó alól: Lakóingatlan értékétől függő –Tényleges lakóhely, max. 30 mill.ft-ig –Második ing-lan, max. 15 mill ft-ig Idős, elesett embereket megillető mentesség –Tényleges lakhely, max 50 mill.ft-ig 10 mill. rész adómentes –De egy főre eső jövedelme kisebb az öregségi nyugdíj kétszeresétől Szakszervezet tulajdonában levő üdülő –Ha a vendégéjszakák legalább felét szakszervezeti tag veszi igénybe Adó alapja: –A lakóingatlan naptári év első napi forgalmi értéke Adó: – önadózással megállapítható adónem –Forgalmi érték 10%-nál nagyobb eltérése esetén (adóbírság, késedelmi pótlék) Adó mértéke: – 0 – 30 mill. 0,25% –30 – 50 mill. 0,35% –50 - 0,5 % Adókedvezmény –Nagycsaládosok adókedvezménye (harmadik és minden további gyermek 15%, max.100M adóalapig) –Felújítási adókedvezmény ( 2010.I.l. után megkezdett, max. l évi adó összegéig)

35 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Vízi járművek adója /l. Az adó alanya: –Tengeri hajó –Belvízi hajó –Motoros vízi sporteszköz (50 kw-nél nagyobb) –Vízi jármű (vitorlafelület 25 négyzetméter fölött) Adó alapja és mértéke Vitorlás: Gyártás évét követő – 10 évig : 2000 Ft/ nm –11 – 21évig : 1000 Ft/nm –22-től : 500 Ft/nm Motoros: Gyártás évét követő – 5 évig 300/kw – 6 -10 évig 250Ft/kw –11 -15 évig 200Ft/kw – 16évtől 150Ft/kw

36 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Vízi járművek adója / 2. Adómentesség: –Engedélyhez kötött tevékenység ( személy, teher száll.) –Sportról szóló Tv szerint –Vízi mentés –1950. előtt tervezett történelmi vízi jármű

37 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Légi járművek Adóköteles: – hőlégballon, léghajó, helikopter, repülőgép, sárkányrepülő, ha felszálló tömege nagyobb 100 kg-nál Adómentes: –Sportszövetség, ill. tag sportegfyesület –Légi üzemben tartási engedéllyel rendelkező szervezet tulajdona Adó alapja, mértéke: Motoros légi jármű a gyártás évét követő (vitorlázó repülő, léghajó nem) – 5 évig 8000 Ft /100kg – 6 -10 évig 7000 Ft /100kg –11 -15 évig 6000 Ft /100kg – 16évtől 5000 Ft /100kg Minden más a gyártási évét követő – 5 évig 4000 Ft /100kg – 6 -10 évig 3500 Ft /100kg –11 -15 évig 3000 Ft /100kg – 16évtől 2500 Ft /100kg

38 2009.10.13.Dr Institóriszné dr Kozma Erzsébet Nagy teljesítményű személygépkocsik adója Adókötelesség: a megszerzést követő év első napja Adó alapja mértéke: függ hajtómotor teljesítmény, életkor –Teljesítmény: 125 – 175 kw : a gépjárműadó tv szerinti 2x 175 - 200 kw : a gépjárműadó tv szerinti 2,5x 200 - kw : a gépjárműadó tv szerinti 3x Adókedvezmények: –50% : kizárólag elektromos meghajtású Nagycsaládos –A megfizetett gépjárműadó mértékéig