Családi típusú adózás Dr. Mészáros József

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás2 Tartalom Az adózás elvei A közteherviselés egysége az OECD országokban Adóviták Németországban A francia rendszer Demográfia és adórendszerek Európában Jövedelemadó Magyarországon tények, tendenciák Gyermekes háztartások adóterhei Termékenység és társadalmi helyzet Magyarországon

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás3 A méltányos jövedelemadózás általános kérdései  adózási elvek hasznosság elvén alapuló fizetőképesség figyelembevételén alapuló.  fizetőképesség figyelembevételén alapuló. kérdés: mit is jelent a fizetőképesség, illetve hogyan lehet mérni. horizontális méltányosság vertikális méltányosság

Családi adózás kitekintés nemzetközi vonatkozásban, adórendszerek az OECD országokban Jövedelemadó-rendszerek és családi kedvezmény OrszágAdózás elveHázassági kedvezményGyermek kedvezmény Ausztráliaegyénivan (jövedelemhatárig)Van Ausztriaegyénivan (jövedelemhatárig)Van Belgiumcsaládivan (értelemszerűen) Csehországegyénivan (jövedelemhatárig)Van Dániaegyénivan (megszorításokkal)Nincs Egyesült Államokválasztható családivan (értelemszerűen) FinnországegyéniNincs Franciaországcsaládivan (értelemszerűen) GörögországegyéniNincsVan Hollandiaegyénivanvan (jövedelemhatárig) Írországcsaládivan (értelemszerűen)van (értelemszerűen, jövedelemhatárig) Izlandegyéni (nem munkajövedelem t. bev. k. adóznak)van (bizonyos megszorításokkal) JapánEgyéniVan KanadaEgyénivanVan KoreaegyéniVan Lengyelországegyéni (bizonyos esetekben lehetséges a splitting) Nincs Luxemburgcsaládivan (értelemszerűen)

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás5 MagyarországegyéninincsVan MexikóegyéninincsNincs Nagy-Brittaniaegyéni (bizonyos esetekben cs. kedvezmények)vanVan Németországcsaládi (splitting)van (értelemszerűen) Norvégiaegyéni (alacsony jövedelem esetén családi)nincsNincs OlaszországegyénivanVan Portugáliacsaládivan (értelemszerűen) Spanyolországválasztható a splittingvanVan Svájccsaládivan (értelemszerűen) SvédországegyéninincsNincs Szlovákiaegyénivan (jövedelemhatárig)Van TörökországegyéninincsNincs Új-ZélandegyéninincsNincs (Forrás: Taxing Wages, Special Feature: Taxing Families ; OECD Paris)

Jövedelemadózási formák az EU országokban- 2001I= igen. N= nem Forrás OECD, Eurostat Közös adózás a KedvezményekKiadás levonási lehetőségekTermékenység gyerekházaspáregyedülálló szülőcsalád A típus: egyéni adózás, kevés családi kedvezmény Dánia NNNNI1,76 Finnország NNNNN1,73 Svédország NNNNN1,54 UK NNNII1,64 B típus: egyéni adózás, sok családi kedvezmény Ausztria NINII1,32 Görögország NIINI1,39 Hollandia NNIII1,72 Olaszország NIINI1,25 C típus: Választható családi adózás Belgium IIIII1,65 Írország INNIN1,89 Németország IIIIN1,34 Spanyolország IIINN1,23 D: Családi adózás Franciaország INcNc INN1,89 Luxemburg INNIN1,78 Portugália ININI1,54

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás7 A francia rendszer Úgynevezett splitting (megosztás) rendszer működik. A rendszer alapja az, hogy összegezi a jövedelmeket, majd valamilyen együtthatóval normalizálja, az adófüggvénnyel kiszámolja az így keletkező adót, és ezt beszorozván a családtagok számával, keletkezik a család adókötelezettsége. A gyermekek figyelembevétele. A családi pótlék nem számít adóköteles jövedelemnek, csak a második gyermektől kezdődően jár. A családi pótlék összege a gyermek életkorával együtt növekszik. Annak, akinek jövedelme egy bizonyos jövedelemhatárt nem ér el, családi pótlék kiegészítés jár a harmadik és az azt követő gyermekek után. A pótlék egy másik jövedelemhatárig lineárisan csökken. A család jövedelem osztójának kiszámításakor az első és második gyermeket fél egységként, még a harmadik és a további gyermekeket egy egész egységként veszi a rendszer figyelembe. Egyedülálló szülők kezelése. A francia rendszerben a splitting osztója 1,5 egyedülálló szülők esetében, különben a rendszer hasonlóképpen működik, mint a kétszülős háztartások esetén, egy gyermek után továbbra sem jár családi pótlék.

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás8 Adóviták Németországban 1957-ben (BverfGE 6,55 vom ) az alkotmánybíróság megállapította azt, hogy a német alkotmányból levezethető a családi jövedelemadózás, azaz amennyiben a házassági életközösség fennáll, úgy a házastársakat együttesen kell adóztatni és 1982 között az akkori Német Szövetségi Köztársaságban a családpolitika a hangsúlyt a gyermekek esetében a „családi pótlékra” helyezte és a gyermekesek számára elérhető adókedvezményeket korlátozta ben újra bevezetésre került a gyermekesek adókedvezménye, és a családi pótlék rendszer ezzel együtt jelentős mértékben átalakult ben (BverfGE 82,60 vom 29,5.1990) a jogalkotók szabadságát valamelyest korlátozva, megállapította, hogy az adórendszernek figyelembe kell vennie a létminimumot, mint adómentessé teendő jövedelmet ban a német alkotmánybíróság (BVerfGE 99,216 („Familienurteil” ) kimondta, hogy amennyiben gyermekek nevelésével kapcsolatos költségeket a jövedelemadó- rendszer nem ismeri el, úgy az a házasság intézményének alkotmányellenes diszkriminációját jelenti.

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás9 A francia és német rendszer összehasonlítása A francia rendszer elsősorban e keresettel rendelkező családokat támogatja. A francia rendszer különösen három- vagy többgyermekes középosztályi családok számára kedvező -legalább is a német rendszerhez viszonyítva,- 35 és 65e EU közötti éves jövedelem esetében Franciaországban jelentősen több jövedelem marad a családoknál, mint Németországban. Ez jól látszik a német rendszerrel való összehasonlításban – bár egy adórendszerben a sávok és kulcsok szerepe nem elhanyagolható, így megállapításaink nem kizárólag az adó elveire vonatkoznak – ahol bármelyik családtípus esetében a közepes jövedelmű családok szignifikánsan jobban járnak, mint a hasonló helyzetű családok Németországban. A keresettel nem rendelkező, vagy nagyon alacsony jövedelmű családok mindegyik típusú családok esetén rosszabbul járnak, mint Németországban. A háromgyermekes családok esetében a nagyon magas jövedelmű családokra a német rendszer kedvezőbb (de ez az adókulcsoknak tulajdonítható). Ugyan a családok gyermekvállalása nagyon sok tényezőtől függ, de talán a franciaországi gyermekvállalási kedv viszonylag magas voltában nem kis részben szerepe lehet a stabil, a gyermekvállalást elismerő, támogató adórendszernek, mely elsősorban a középosztályba tartozó családokat támogatja. Ugyan napjainkban a német adórendszer adóterheit tekintve sok szempontból közel áll a francia rendszerhez, de elveiben nem, ráadásul a német rendszer gyermeknevelést támogató elemei esetről-esetre a német alkotmánybíróság idevonatkozó határozatainak köszönhetően alakultak ki, nem pedig a közélet automatizmusainak eredményeképpen. Így a rendszer elemei egyáltalán nem tekinthetők hosszú időre viszonyulónak és stabilnak.

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás10 A francia és német helyzet összehasonlítása

Születési ráták Európában Ország Belgium ,66 Franciaország Hollandia Németország (ny.) Németország (kelet) Norvégia Svédország Egyesült Királyság Dánia Finnország Izland Írország Olaszország Portugália Spanyolország Magyarország Cseh Köztársaság Lengyelország2,202,282,04134 Forrás: OECD Health data 2000

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás12 Jövedelemadó Magyarországon tények, tendenciák

A teljes munkaidőben foglalkoztatottak átlagkeresetének alakulása ÉvMinimálbérFogyasztóiBruttó átlagkeresetNettó átlagkeresetNettó átlagkereset a árindex Év forintBruttó átlagkereset az évi százalékában forintNettó átlagkereset az évi százalékában bruttó átlagkereset százalékában , ,00077, , , ,79775, , ,57972, , ,40270, , , ,31567, , , ,88369, , , ,09766, , , ,04865, , , ,17766, , , ,11766, , ,30164, , , ,22163, , , ,01562, , , ,66763, , , ,99364, , , ,76564,400 A költségvetési és társadalombiztosítási szervek és a 20 fő feletti vállalkozások adatai alapján. Forrás: a Magyar statisztikai évkönyv megfelelő kötetei.

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás14 Bruttó és nettó átlagkereset alakulása az elmúlt tizenhét évben

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás15 Jövedelmek és adók az utóbbi tizenhét évben Forrás: saját számítás Év Fogyasztói árindex Átlag jövedelem/2 e ft Átlag jövedelem e ft Átlag jövedelemx5 e ft Adó átlag jövedelem/2 e ft Adó átlag jövedelem e ft Adó átlag jövedelemx5 e ft Átlag jövedelem/2 adóhányad Átlag jövedelem adóhányad Átlag jövedelemx5 adóhányad ,553,358106,716533,581,07214,415214,862 0,02010,13510, ,426126,852634,261,43217,237242,636 0,02260,13590, ,980,676161,352806,763,85126,656301,63 0,04770,16520, ,604215, ,049,16939,467434,62 0,08520,18340, ,764267, ,648,44148,635456,056 0,06310,18180, ,5163,038326, ,3815,7669,127582,152 0,09670,21200, ,8203,634407, ,3421,40992,407803,49 0,10510,22690, ,2233,4466, ,85116,22934,46 0,12360,24900, ,6281,022562, ,2268,858176,81242,406 0,24500,31460, ,3343,62687,243436,243,322145, ,004 0,12610,21150, ,3406,584813, ,8435,51170, ,936 0,08730,21010, ,104926, ,0453,669183, ,332 0,11590,19790, ,8525,871051,745258,771,244238, ,184 0,13550,22720, ,2621, , ,1889,968317, ,326 0,14480,25580, ,3734, , ,4285,756367, ,991 0,11670,24980, ,7823, , ,5857,484382, ,06980,23240, ,8873,121746,248731,255,011382, ,856 0,06300,21930,3521

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás16 Adók és jövedelmek különböző jövedelmi pozíciójú keresők esetén

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás17 Gyermekes háztartások adóterhei Családi pótlék és adókedvezmény ÉvBruttó átlagkereset Létminimum 2 Létminimum 2+2 Családi pótlék adókedvezményGyes Nettó Forint/hó2 gyermekes család x8+5600x Forrás: KSH statisztikai évkönyvek

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás18 Adóterhek különböző háztartásokban ÉvFogyasztói árindex 2 személyes háztartás létminuma /év eft 2 személyes háztartás létminuma /év eft/2 2+2 személyes háztartás létminuma /év eft 2+2 személyes háztartás létminuma /év eft/2 2 személyes háztartás adója e ft 2+2 személyes háztartás adója 1 kereső házastárs gyesen 2+2 személyes háztartás adója 2 kereső , , , , , Forrás: saját számítás

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás19 Gyermekes háztartások adópozíciója a gyermektelen háztartáshoz viszonyítva

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás20 Termékenység és társadalmi helyzet

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás21 A házasságon kívül születettek aránya az anya korcsoportja szerint, 1975–1999 Forrás: Demográfiai évkönyv, KSH Budapest, 1999: 89. old.

Az élveszületett gyermekek átlagos száma a nők 49 éves korában az 1920–1944 között született kohorszokban Forrás: Termékenységi adattár 1970–1994. KSH Budapest, 1996: 276–286. old.

A teljes termékenységi arányszám az anya iskolai végzettsége szerint

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás24 A teljes termékenységi arányszám az anya iskolai végzettsége szerint, kohorszonként

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás25 Jövedelemadó Szlovákiában forrás: Árendás Csaba–Dudás Tamás PhD–Illés Gábor–Szinek Kénesy Marianna: A 19% egy éve – A szlovák adóreform 2004-ben Polgári Szemle március

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás26 Családi típusú adózás Logikus Méltányos Ésszerű

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás27 Köszönöm a figyelmet!

Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás28 Income tax plus employees’ and employers’ social security contributions (as % of labour costs), 2002