Eredményszámítás és -elemzés 10. szeminárium Eredményszámítás és -elemzés

Fedezeti összeg 1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban: Értékesítés nettó árbevétele – Értékesítés közvetlen költségei = Értékesítés bruttó eredménye Elemzésekben használt fogalom: Fedezeti összeg Formailag ugyanaz, de a tartalma más lehet. 2. Bázis (0.) időszakról a tárgyidőszakra (1.) változik: ∆F = F1 – F0 A változást befolyásolja: az értékesítési volumen (q), az eladási egységár (a), az értékesített termékek önköltsége (ö).

Fedezeti összeg elemzése Megnevezés Globális elemzés Termékszintű elemzés Összehasonlítható termékek Értelmezhető Össze nem hasonlítható termékek Nem értelmezhető Egy termék fedezeti összege: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m Az összes fedezeti összeg: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m Ahol: q = értékesítési volumen a = eladási egységár ö = értékesített termék önköltsége m = egy termék fajlagos fedezeti összege F = fedezeti összeg ∆F = F1 – F0 = (q1 * a1 – q1 * ö1) - (q0 * a0 – q0 * ö0)

Fedezeti összeg elemzése ÖSSZEHASONLÍTHATÓ TERMÉKEK Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ = q1 * a1 – q1 * a0 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆ = - (q1 * ö1 – q1 * ö0) Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ = q1 * m0 – q0 * m0 → Tiszta volumenváltozás hatása: ∆ Fq1∆=Fh0 * (q1 * a0 – q0 * a0) → Összetétel változás hatása: ∆ Fq2∆=(Fh10 - Fh0) * q1 * a0 Fh0 = q0 * a0 - q0 * ö0 / q0*a0 Fh10 = q1 * a0 - q1 * ö0 / q1*a0

Fedezeti összeg elemzése ÖSSZE NEM HASONLÍTHATÓ TERMÉKEK Árbevétel változás hatása: ∆ Farb∆ = Fh0 * (q1 * a1 – q0 * a0) Fedezeti hányad változás hatása: ∆ Ffh∆ = (Fh1 - Fh0) * q1 * a1 Fh0 = q0 * a0 - q0 * ö0 / q0*a0 Fh1 = q1 * a1 - q1 * ö1 / q1*a0

Eredményszámítás és elemzés 12. feladat TK 291. oldal

12.a) összehasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése (adatok ezer forintban) Megnevezés Bázisidőszak Tárgyidőszak ∆F = F1-F0 árbev. költség F0 F1 I. Termék II. Termék III. Termék Összesen 60000 56000 4000 66000 59400 6600 2600 32400 28800 3600 27500 25000 2500 -1100 25600 27200 -1600 32400 25200 7200 8800 118 000 112 000 6000 125 900 109 600 16300 10300 Megnevezés Bázis Fiktív Tárgy Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 118000 112000 6000 0,0508475 110*600+50*540+180*160=121800 110*560+50*480+180*170=116200 5600 0,045977 125900 109600 16300 0,1294678 7900 -2400 10300 -

Volumenváltozás hatása: Megnevezés Bázis Fiktív Tárgy Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 118000 112000 6000 0,0508475 110*600+50*540+180*160=121800 110*560+50*480+180*170=116200 5600 0,045977 125900 109600 16300 0,1294678 7900 -2400 10300 - 5600 – 6000 = - 400 Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = +10300 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) = 0,0508475 * (121800 –118000) = +193,22 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 = = (0,045977 – 0,0508475) * 121800 = -593,22 + Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0 = = 125900 – 121800 = + 4100 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) = = - (109600 –116200) = + 6600

12. b) össze nem hasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése Megnevezés Bázisidőszak Tárgyidőszak ∆F = F1-F0 árbev. költség F0 F1 I. Termék II. Termék III. Termék IV. Termék Összesen 5760 3000 - 8760 3240 2640 5880 2520 360 2880 9120 4800 13920 6840 3840 10680 2280 960 -2520 -360 Fh0 =  q0*m0 / q0*a0 = 2880/8760 = 0,328767 Fh1 =  q1*m1 / q1*a1 = 3240/13920 = 0,232759 Árbevétel változás hatása: ∆ F ÁRB∆ = Fh0 * ( q1*a1 -  q0*a0) = = 0,328767 * (13920-8760) = +1696,4384 + 360 Fedezeti hányad változás hatása: ∆F Fh∆ = (Fh1 – Fh0) *  q1*a1 = = (0,232759 – 0,328767) * 13920 = - 1336,4384

5) tárgyi súlyozású árindex: q1*a1  q1*a0 = 1,08 12.c) feladat Megnevezés Bázis Fiktív Tárgy Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 5) 185185 2) 200000 4) 150000 3) 50000 1) 0,2 1) Fh0 = 0,2 2) q1*a1 = 200000 3) q1*a1 -  q1*ö1 = 50000 4)  q1*ö1 = 200000 – 50000 = 150000 200000  q1*a0 = 1,08  q1*a0= 185185 5) tárgyi súlyozású árindex: q1*a1  q1*a0 = 1,08

6) árbevétel értékindexe: q1*a1  q0*a0 = 1,2 200000 Megnevezés Bázis Fiktív Tárgy Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 6) 166667 5) 185185 2) 200000 8) 133334 9) 166667 4) 150000 7) 33333 3) 50000 1) 0,2 6) árbevétel értékindexe: q1*a1  q0*a0 = 1,2 200000  q0*a0 = 166667 7) Fh0 = ( q0*a0 -  q0*ö0) /  q0*a0 = 0,2 ( q0*a0 -  q0*ö0) / 166667 = 0,2 ( q0*a0 -  q0*ö0) =  q0*m0 = 33333 8)  q0*ö0 = 166667 – 33333 = 133334 9) tárgyi súlyozású költségindex:  q1*ö1 /  q1*ö0 = 0,9 150000 /  q1*ö0 = 0,9  q1*ö0 = 166667

Megnevezés Bázis Fiktív Tárgy Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 6) 166667 5) 185185 2) 200000 33333 16666 16667 - 8) 133334 9) 166667 4) 150000 7) 33333 10) 18518 3) 50000 1) 0,2 11) 0,1 12) 0,25 10) ( q1*a0 -  q1*ö0) = 185185 – 166667 = 18518 11) Fh10 = 18518 / 185185 = 0,1 12) Fh1 = 50000 / 200000 = 0,25

Volumenváltozás hatása: Megnevezés Bázis Fiktív Tárgy Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 5) 166667 4) 185185 2) 200000 33333 7) 133334 8) 166667 4) 150000 16666 6) 33333 9) 18518 3) 50000 16667 1) 0,2 10) 0,1 11) 0,25 - Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 18518 – 33333 = - 14815 +16667 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) = = 0,2 * (185185-166667) = + 3704 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 = = (0,1 – 0,2) * 185185 = - 18519 Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0= 200000-185185 = + 14815 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) = = - (150000 - 1666667) = + 16667

Eredményszámítás és elemzés 11. feladat TK 291. oldal

Inverz feladat a fedezeti összeg elemzésére (adatok e Ft-ban) Megnevezés Bázis 20X0 Fiktív Tárgy 20X1 Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 2) 12000 1) 14000 2000 640 1360 5) 9840 5) 11200 4) 2160 3) 2800 Rendelkezésre álló információk: 1) q1*a1 = 14000 2) q1*a1 q0*a0 = 1,1666 14000 q0*a0 = 1,1666 q0*a0 = 12000 3)  q1 * (a1-ö1) =  q1*m1 = 2800 4)  q1*m1 –  q0*m0 = 640 2800 –  q0*m0 = 640  q0*m0 = 2160 5) q0*a0 - q0*ö0 = 2160 12000 –  q0*ö0 = 2160 q0*ö0 = 9840 q1*a1 - q1*ö1 = 2800 14000 –  q1*ö1 = 2800 q1*ö1 = 11200

6) q1*ö1 q1*ö0 = 0,9833 11200 q1*ö0 = 0,9833 q1*ö0 = 11390 Megnevezés Bázis 20X0 Fiktív Tárgy 20X1 Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 1) 14000 2) 12000 3) 2800 2000 640 4) 2160 5) 9840 5) 11200 1360 7) 13400 6) 11390 8) 2010 9) 0,18 10) 0,15 11) 0,2 - 6) q1*ö1 q1*ö0 = 0,9833 11200 q1*ö0 = 0,9833 q1*ö0 = 11390 7) q1*a1 q1*a0 = 1,0447 14000 q1*a0 = 1,0447 q1*a0 = 13400 9) Fh0 = 2160/12000 = 0,18 10) Fh10 = 2010/13400 = 0,15 11) Fh1 = 2800/14000 = 0,2

Volumenváltozás hatása: Megnevezés Bázis 20X0 Fiktív Tárgy 20X1 Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 1) 14000 2) 12000 3) 2800 2000 640 4) 2160 5) 9840 5) 11200 1360 6) 11390 7) 13400 8) 2010 9) 0,18 10) 0,15 11) 0,2 - ∆ F = + 640 Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 2010 - 2160 = -150 + 640 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) = = 0,18 * (13400 – 12000) = + 252 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 = = (0,15 – 0,18) * 13400 = - 402 Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0 = 14000 –13400 = + 600 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) = = - (11200-11390) = + 190