Az eltűnt társasági adó nyomában László Csaba adópartner szeptember 25.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 2 Az előadás tárgya Üzleti típusú jövedelmek, különösen tranzakciók árfolyam-nyereségének adó- és illetékvonzata.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 3 Társasági adó-jellegű bevételek évi teljesítés évi előirányzat évi előirányzat Társasági adó 487,5540,4609,3 Társas vállalkozások különadója 199,7195,3 Összesen687,2735,7609,3 Md Ft.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 4 A magyar paradicsom 65, kettős adózást elkerülő egyezmény Feltételes adómegállapítás Megfelelő infrastruktúra (tanácsadók, könyvelők, jogászok) Liberális CFC Nincs forrásadó külföldre átutalt kamat, jogdíj, management díjon Nincs osztalékadó külföldre, ha cég kapja Cégben lévő ingatlan tranzakciónál nincs illeték Bejelentett részesedés (1 év, 30%) „Fejlett” adatvédelem EU szabályok átvétele (kedvezményezett átalakulás, anya-leány irányelv, stb.)

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 5 A magyar paradicsom Az APEH lehetőségei korlátozottak Bizonyítási teher merev értelmezése Adatvédelem és kiválasztási lehetőségek ellentmondása Adóamnesztia Nincs bevallási kötelezettség külföldi vagyonról Színleltség bizonyítása Transzferárak Külföldi adatcsere nehézkes vagy lehetetlen Formális megközelítés

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 6 Érdemes adót csalni? A motiváció nem világos: A mai jogi keretek között „100%-os” megfelelés mellett is megúszható az adófizetés!!! Okok: Transzparenciától való félelem Magyar „jogbiztonságtól” való félelem Rossz beidegződés, félelelm a változástól Hozzá nem értés

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 7 Alapstruktúra 2009 Magyar magánszemély I. Magyar magánszemély II. Magyar magán- sze- mély III. Ciprus, stb. Holding Magyar Kft.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 8 Magyar Kft eladás: Nincs árfolyam nyereségadó Nincs illeték A jövedelem szabadon újra befektethető A magánszemély hogyan juthat jövedelemhez? Osztalékadó

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary es célok Agresszív off-shore helyszínekre történő jövedelemtranszfer megadóztatása Alacsony adózású virtuális külföldi cégekben történő jövedelemrealizálás megadóztatása Ingatlan-tranzakciókon keletkező árfolyam-nyereség megadóztatása, illetékkel való megterhelése

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 10 Forrásadó Kamat, jogdíj; üzletvezetés, üzletviteli tanácsadás, reklám, piac- és közvélemény-kutatás, üzleti, ügynöki tevékenység Mérték 30% Nem „egyezményes” országokban székhellyel vagy illetőséggel rendelkező cégeknek történő átutalásnál

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 11 CFC szigorítás Magyar illetőségű magánszemély (25 → 10%) Ellenőrzött társaság effektív adókulcsa nem éri el a magyar adó 2/3-át (12,66%) Nem egyezményes ország automatikusan CFC EU, OECD, egyezményes országban valódi gazdasági jelenléttel kell rendelkeznie → nehezen értelmezhető Nem realizált jövedelemre is kiterjedhet

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 12 Ingatlannal rendelkező társaság Legalább 1 olyan tulajdonos, amely nem egyezményes országból van, illetve olyan egyezményes országban, amellyel kötött egyezmény engedi az ilyen típusú tőkejövedelem adóztatását a fekvés szerinti országban Adózó összes eszközeiből legalább 75% a magyar ingatlanok piaci értéke 19%-os adómérték Adminisztrációs jelentéstételi kötelezettség Többszintű holdingok kezelése. Treaty shopping.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 13 Illetékváltozások Visszterhes vagyonátruházási illeték 10% → 4% 1 md Ft- ig, 2% 1 md felett, max 200 m Ft. Illetékfizetési kötelezettség a magyarországi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság legalább 75%- ának megszerzése esetén A számítás alapja az ingatlan forgalmi értékének tulajdoni hányaddal arányos része Többszintű holdingok kezelése. Kiskapu bezárása.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 14 Várható hatások Forrásadó Megkerülhető egyezményes országon keresztül. CFC Parttalan definíció Ingatlannal rendelkező társaság Nagyon sok egyezményes ország egyezménye nem engedi az ingatlan árfolyamnyereség adóztatását a fekvés helyén Illeték Ha lesz tranzakció, lesz bevétel. Legálisan nem kerülhető meg

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 15 Tanulságok Egyedül nem megy!!! Nemzetközi együttműködés kell. Szakértelem nélkül nem megy!!! Tanácsadó kell. Sok hűhó semmiért? Lesz többletbevétel, de a költségvetést ezek a változások nem mentik meg.

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 16 Köszönöm a figyelmet!

© 2009 KPMG Tanácsadó Kft., the Hungarian member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Hungary. 17 Elérhetőségek László Csaba KPMG Tanácsadó Kft The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation.