SZJA PÉLDÁK ADÓJÓVÁÍRÁS adóalap adótábla szerint számított adó adójóváírás az adóalapra szja 2009 2010 Havi bruttó kereset 71 500 71 500 90 805 12 870 15 437 11 340 15 100 1 530 337 80 000 100 000 130 000 143 000 143 000 181610 25740 30874 7845 15100 17895 15774 200 000 200000 254000 43500 43180 2715 40785 28080 400 000 400000 508000 115500 100060

ADÓJÓVÁÍRÁS számítási segédlet 2009 Bér 18 %-a , Max 11 340 Jogosultsági határ: 1 250 000 Emelt határ: 2 762 000 9 %-kal fut ki 2010 Bér 17 %-a , Max 15 100 Jogosultsági határ 3 188 000 Emelt határ: 4 698 000 12 %-kal fut ki

ADÓJÓVÁÍRÁS számítási segédlet 200 ezer ft havi bruttó kereset 2009 Éves jövedelem: 2400 000 Adójóváírás: ((11 340 x 12)-(2 400 000-1 250 000)x0,09) 136 080 – 1 150 000x 0,09 136 080 – 103 500 =32 580 éves szinten Havonta járó: 2 715

ADÓJÓVÁÍRÁS számítási segédlet 200 ezer ft havi bruttó kereset 2010 Éves bruttósított jövedelem: 3 048 000 Adójóváírás: ((15 100 x 12)-(3 048 000 – 3 188 000)x0,12) 181 200 – „nem értelmezhető”, tehát Teljes mértékben jár a 15 100 ft havonta

Példa a béren kívüli juttatásokra Egy vállalkozás egyik munkavállalójának a következő béren kívüli juttatásokat nyújtja: Önkéntes egészségpénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás (10 000 x 12 hónap) 120 000 Ft 2. Iskolai rendszerű képzés átvállalt költsége 90 000 Ft 3. Üdülési csekk 71 500 Ft 4. Iskolakezdési támogatás 15 000 Ft 5. Ingyenesen juttatott helyi utazási bérlet 6. Internethasználat munkáltató által viselt díja 50 000 Ft 8. Önkéntes nyugdíjpénztárba befizetett munkáltatói hozzájárulás 9. Meleg étkezési jegy (13 000 x 12 hónap) 156 000 Ft Csekély értékű ajándék 3 x 7 150 21 450 Ft 11. Béren kívüli juttatások összesen

Béren kívüli juttatások közterheinek összefoglalása 2009. évi szabályozás 2010. évi szabályozás 12. Személyi jövedelemadó alapja 13. Személyi jövedelemadó 14. Társadalombiztosítási járulék, munkaadói járulék 15. Összes közteher

Példa az adókedvezményekre 2009 1. Befizetett tandíj éves összege 80 000 Ft 2. Kiemelkedően közhasznú szervezet részére befizetett összeg 40 000 Ft 3. Éves biztosítási díj 100 000 Ft 4. Háztartási szolgáltatások ellenértéke 60 000 Ft 5. Adókedvezményre jogosító gyermekek száma 3 6. Éves kereset (összevont adóalap) 3 700 000 Ft 7. Összevont adóalap adója 8. Elméleti összevont adókedvezmény 9. Összevont adókedvezmény csökkentése 10. Ténylegesen érvényesíthető összevont adókedvezmény 11. Családi adókedvezmény 12. Fizetendő személyi jövedelemadó

Példa az adókedvezményekre 2010 Határozzuk meg az érvényesíthető adókedvezmény összegét, fizetendő adót a 2010. év vonatkozásában az előző adatokkal. Különbség, hogy 2010-ben az adózó orvosi igazolással rendelkezik arról, hogy súlyosan fogyatékos személynek minősül.

Rendszeres jövedelem adóelőlege Kockahas Kázmér középiskolában dolgozik, gazdasági vezető. Nyugdíja: 66 200 ft. Májusban rendszeres jövedelemként 110 000 ft bruttó munkabért szerzett. Havonta a munkáltatótól 18 ezer ft meleg ételre szóló utalványt kap, illetve havi 38 000 ft-ot utal a mtató önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba. Év elején a dolgozó nyilatkozott adójóváírás igénybe vételéről. KÉRDÉS 2009-re: Adóelőleg meghatározása a rendszeres jövedelem után, béren kívüli juttatás után Mi a feltétele az adójóváírás év közi igénybe vételének Mennyi a mtatót terhelő szja összege? (ha van ilyen?)

Rendszeres jövedelem adóelőlege Havi adóalap - munkabér - Nyugdíj Önkéntes pénztári többlet (minimálbér 50 %-át meghaladó rész 2 250 ft) Összesen 2009 110 000 ft 66 200 ft 2 250 ft 178 450 ft 2010 139 700 (bruttósított) 66 200 0 (munkáltatónál adózik, természetbeni juttatásként) 205 900 Éves adóalap Éves számított adó Havi számított adó 178 450x12= 2 141 400 428 904 35 742 2 470 800 420 036 35 003 Le: adójóváírás (112 250-re 2009-ben) Nyugdíj adója 11 340 11 916 (18 %) 23 256 15 100 11 254 (17%!) 26 354 12 486 8 649

Munkáltatót terhelő szja Havonta a munkáltatótól 18 ezer ft meleg ételre szóló utalványt kap, illetve havi 38 000 ft-ot utal a mtató önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba. 2009: étkezési korlát túllépése miatt 6 000 x 0,54= 3 240 (Nyugdíjpénztár: felettes rész (minimálbér 50 %-a felett) munkaviszonyos, tehát nem a munkáltatót terheli) 2010: Étkezés adóköteles: 18 000 x 0,25= 4 500 Nyugdíjpénztár: min.bér 50 %-áig 25 % adó (feltételezzük, hogy 2009-es a minimálbér): 35 750 x 0,25= 8 938 E felett 54 % : 2 250 x 0,54= 1 215 Összesen: 10 153 + étkezés 4 500 ft adója= 14 653

Dr. Gubacsi Bernadett