SZÁMVITEL

Analitikus nyilvántartás Hol tartunk… Eredménykimutatás az adott időszaki teljesítményéről, sikerességéről, „jövedelemtermelő” képességéről szolgáltat információkat. Az éves hozamok (kibocsátás, bevételek) és ráfordítások (a hozamok érdekében történő erőforrás-felhasználások) különbségeként. Forgalmi szemléletet tükröz. Egységes szerkezetben, a különböző folyamatok bemutatása mellett tartalmazza a mérleg szerinti eredményének levezetését. Eredménykategóriák Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Összköltség eljárás Költségnemek Aktivált saját teljesítmények Forgalmi költség eljárás értékesítés éves összes költsége Mérleg  Eredménykimutatás Kiegészítő melléklet Üzleti jelentés Nyilvános- ságra  hozatal Beszámoló  Főkönyv  Analitikus nyilvántartás Alapbizonylatok Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

A két változat összehasonlítása 64 Értékesítés nettó árbevétele: 12.000 eFt Egyéb bevételek 3.000 eFt Egyéb ráfordítások 2.000 eFt Éves összes felmerült költség 13.000 eFt Saját előállítású eszközök aktivált értéke (SEEAÉ): 1.000 eFt Saját termelésű készletek állományváltozása (STKÁV): 2.000 eFt Mennyi az üzemi (üzleti) tevékenység eredménye? (Mindkét eredménykimutatás változatot alkalmazva) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Számoljunk! 64 Számítsuk először ki az aktivált saját teljesítmények értékét: 1000+2000=3000 eFt és az értékesítés éves összes költségét: 13000-3000=10000 eFt „Összköltség” típusú Értékesítés nettó árbevétele 12000 Egyéb bevételek 3000 Aktivált saját teljesítmények 3000 Üzleti tevékenység hozamai 18000 Felmerült éves összes költség 13000 Egyéb ráfordítások 2000 Üzleti tevékenység ráfordításai 15000 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 3000 „Forgalmi költség” típusú Értékesítés nettó árbevétele 12000 Egyéb bevételek 3000 . . Üzleti tevékenység hozamai 15000 Értékesítés éves összes költsége 10000 Egyéb ráfordítások 2000 Üzleti tevékenység ráfordításai 12000 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 3000 Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Bevétel  Pénzbevétel Árbevétel - bevétel 66 Árbevétel: Bevétel: Egy beszámolási időszak során értékesített (realizált) készletek és idegennek végzett szolgáltatások számlázott ellenértéke. Bevétel: Gyűjtő fogalom, mely tartalmazza az árbevételt is Bevétel  Pénzbevétel Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Költség - ráfordítás 67 Költség: Ráfordítás: Az üzletmenetben 1 év alatt felmerülő élő és holtmunka felhasználás pénzben kifejezett értéke. (A gazdálkodó fő tevékenysége érdekében azaz a termelés, szolgáltatás, kereskedelemi tevékenység érdekében történő erőforrás felhasználások pénzben kifejezett értéke). Ráfordítás: Az anyagi javak kibocsátásának a bekerülési értékét öleli fel. Gyűjtő fogalom, mely tartalmazza a költségeket is. Vagyis amíg a ráfordítás a vállalkozás működésének egészét szolgálja, annak érdekében merül fel, addig a költség csak az üzemi, üzleti (termelési, szolgáltatási, kereskedelmi) folyamatokat alapozza meg, annak érdekében használják fel. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Költség kapcsolata más fogalmakkal 67 Költség és árbevétel ok-okozati kapcsolat a költség az az összeg amibe az árbevétel kerül Költség és ráfordítás a költség része a ráfordításnak Költség és kiadás a kiadás pénztári, banki pénzmozgást jelent minden költség valamikor kiadássá válik Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Értékesítés nettó árbevétele 67-68 A beszámolási időszakban eladott készletek és idegeneknek végzett szolgáltatások kiszámlázott, az üzleti partner által elismert ellenértéke. (Az áfa értékét természetesen nem tartalmazza) Nettó tartalmúvá az árbevétel a következő korrekciók elvégzése után válik: Csökkentő tételek: Növelő tételek: utólag adott engedmények – fogyasztói árkiegészítés fogyasztási adó – felár visszaküldés Exportértékesítés árbevétele Belföldi értékesítés árbevétele Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Egyéb bevételek 68 Olyan bevételek, amelyek az üzletmenetből következnek, de a Sz. tv. szabályozása értelmében nem lehetnek részei az árbevételnek. Részei: kapott kártérítés kötbér késedelmi kamat bírság A Sz. tv. alapján egyéb bevételnek kell tekinteni - a fentieken túl: immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítésének áfa nélküli ellenértékét korábban behajthatatlannak minősített követelés címén befolyt összegeket céltartalék feloldását (megszüntetését) visszaírás értékét Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Egyéb ráfordítások 69 Olyan ráfordítások, amelyek az üzletmenetből következnek, de a Sz. tv. szabályozása értelmében nem tekinthetők költségnek. Részei: fizetett kártérítés fizetett kötbér fizetett késedelmi kamat bírság immateriális javak, tárgyi eszközök ráfordításai (könyv szerinti értéke) képzett céltartalék összege terven felüli értékcsökkenési leírás, értékvesztés Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Aktivált saját teljesítmények 69 Saját előállítású eszközök aktivált értéke Saját termelésű készletek állományváltozása Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Költségnemek (összköltséges) 69 A beszámolási időszakban az üzletmenet során felhasznált élő- és holtmunka értékét foglalja magában. Más megközelítésben mondhatjuk, hogy a költségnemek a felmerült éves összes költséget ölelik fel. Tartalma: Anyag jellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Költségnemek Anyag jellegű ráfordítások 69 Részei: anyagköltség anyagfelhasználás, anyaghiány igénybevett szolgáltatások értéke szállítási költség, bérmunkadíjak, posta- és telefon költség, egyéb szolgáltatások értéke illetékek, bankköltség, biztosítási díjak eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) értékesített készletek könyv szerinti értéke eladott (közvetített) szolgáltatások értéke (alvállalkozói teljesítmények) Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Költségnemek Személyi jellegű ráfordítások 70 Olyan költségek, melyek a munkavállalókhoz kapcsolódnak Bérköltség Munkaszerződés alapján előírt kifizetések: munkabér bérpótlék, prémium, jutalom, … Személyi jellegű egyéb kifizetések Munkaviszonyhoz kapcsolódó egyéb kifizetések újítási díj, tiszteletdíj, költségtérítés, hozzájárulások (étkezési, üdülési), reprezentációs költségek Járulékok Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Költségnemek Értékcsökkenési leírás 70 Immateriális javak és tárgyi eszközök után elszámolt, terv szerinti amortizációs összegek. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Értékesítés költségei (Forgalmi költség) 70 Ha az üzemi (üzleti) tevékenység eredményénél a hozamok között csak az értékesítés árbevételével találkozunk akkor a költségek között is csak az értékesítéssel összefüggő költségeket kellene szerepeltetni. Számszakilag az éves felmerült összes költségek és az aktivált saját teljesítmények értékének különbözete. Ezek az értékesítés érdekében történő közvetlen és közvetett erőforrás felhasználásokat mutatja, azaz közvetlen, valamint közvetett költségekre bontva mutatjuk be. Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Értékesítés költségei Értékesítés közvetlen költségei 70 Olyan költségek, amelyekről a felmerülésükkor vagy későbbi időpontban megállapítható, hogy melyik termék vagy szolgáltatás váltotta ki. Ilyenek: értékesített termékek, anyagok, áruk közvetlenül elszámolt költségei idegennek végzett szolgáltatások közvetlenül elszámolt költségei eladott áruk beszerzési értéke (ELÁBÉ) továbbszámlázott alvállalkozói teljesítmények kereskedelmi tevékenység közvetlen költségei Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Értékesítés költségei Értékesítés közvetett költségei 70 Olyan költségek, melyekről a felmerülésükkor vagy későbbi időpontban sem megállapítható, hogy melyik termék vagy szolgáltatás váltotta ki. Ilyenek: értékesítési, forgalmazási költségek raktározás reklám, propaganda költségek igazgatási költségek irányítási, ügyviteli, adminisztrációs költségek egyéb általános költségek garanciális javítási költségek nem aktivált kísérleti fejlesztés költségei Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Céltartalékok Elszámolások M/D Céltartalék képzés garanciális javításokra: 500 eFt értékben Év végéig (a garanciális idő lejártáig) 350 eFt értékű garanciális javítás történt meg ebből anyag jellegű ráfordítás volt 180 eFt személyi jellegű ráfordítás 150 eFt és a közvetlenül kapcsolódó értékcsökkenési leírás 20 eFt-ot tett ki Egyéb bevételek Céltartalék feloldás Egyéb ráfordítások Céltartalék képzés Céltartalékok T K T K T K 2 1 350 350 500 500 2 150 150 Készletek Anyagok Anyag jell. ráfordítások Anyagöltség Tárgyi E. T K T K T K 180 180 20 2/iii 2/i Röv. lej. köt. Jövedelem elszám. Személyi jell. ráford. Értékcsökk. leírás T K T K T K 150 150 20 2/ii Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Pénzügyi műveletek bevételei és ráfordításai 71 Ezek elkülönített kimutatása az eredmény-kimutatásban egyértelművé teszi a pénzügyi tranzakciók hatását. Bevételei kapott osztalék részesedések árfolyamnyeresége bef. püi. eszk. kamatai, árfolyamnyeresége egyéb kapott kamatok, kamatjellegű bevételek egyéb Ráfordításai befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége fizetett kamatok és kamatjellegű ráf-ok részesedés, értékpapír, bankbetét értékvesztése egyéb Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.

Adózás előtti-, adózott-, (mérleg szerinti) eredmény 72-73 Üzemi (üzleti) tevékenység bevételei (hozamai) - Üzemi (üzleti) tevékenység ráfordításai, költségei A/ Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye Pénzügyi műveletek bevételei - Pénzügyi műveletek ráfordításai . B/ Pénzügyi műveletek eredménye C/ Adózás előtti eredmény ( A  B) Társasági adó . D/ Adózott eredmény Ormos Mihály, Budapesti Műszaki és Gazdaságtudományi Egyetem, 2015.