Személyi jövedelemadó 2012

Slides:



Advertisements
Hasonló előadás
Biztosítások 2013 Dr. Honyek Péter Személyi Jövedelemadó Osztály.
Advertisements

Tb-Járulékok, szociális hozzájárulási adó
Béren kívüli jutatások 2012 IVSZ Badak Béla okl.könyvvizsgáló
Béren kívüli és egyéb juttatások 2011-ben
APEH (új nevén a NAV Nemzeti Adó- és Vámhivatal) prezentáció
BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK
Személyi jövedelemadó 2012
A szállásadás adóügyi kérdései
Bér és béren kívüli juttatások 2012
Személyi jövedelemadó & Általános forgalmi adó Sándor Zoltán 2010/2011/2.
SZJA PÉLDÁK ADÓJÓVÁÍRÁS
Személyi jövedelemadó törvény
Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló évi XLIII. törvény
A január 1-től életbe lépett adó- és járulék változások. Az alkalmi munkavállalás április 1-től életbe lépő változásai március 29. Készítette:
Szolgáltató adóhatóság 2009’ Bevallások egyszerűsítése Elektronikus szolgáltatások bővítése TEÁOR és szakmakód konverzió Sajtótájékoztató február.
Adózási alapismeretek 3. konzultáció Személyi jövedelmadó
Adózási alapismeretek 5.2 konzultáció Helyi adók
Köszöntöm a megjelenteket!
A személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai 2012.
A személyi jövedelemadó
Személyi jövedelemadó 2012
A társasági adóról szóló évi LXXXI. törvény 2008/2009/I.
ADÓ Farkas Gábor Szenior Menedzser február 28. Adózás 2006.
2012. évi adótörvény változások. Béren kívüli juttatások új rendszere: Béren kívüli juttatások esetén az adóteher 30,94 % - = Erzsébet utalvány: havi.
Szarvasné Vadászi Csilla
2009. június A személyi jövedelemadó törvény évi évközi változásai Siklósiné Antal Gyöngyi Pénzügyminisztérium Jövedelemadók főosztály.
A magánszemélyek jövedelemadózásának évi változásai Szatmári László.
SZJA
EHO módosítása szeptember 01-től. EHO mértéknövekedés 14% Külön adózó jövedelmekből: - vállalkozásból kivont - értékpapír kölcsönzésből - 25 illetve.
Szja feladatok 4. előadás.
SZJA FELADATOK IV. Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg
Vagyon-, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem Mezőgazdasági tevékenység adózása az Szja-ban.
Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg Ingatlan.
Cafeteria 2011 Dr. Orbán Ildikó.
RSM DTM Hungary Adótanácsadó és Pénzügyi Szolgáltató Zrt. A személyi jövedelemadó évi változásai Lucz Zoltánné főosztályvezető Pénzügyminisztérium.
ADÓTÖRVÉNYVÁLTOZÁSOK Évi LXXVII tvr.. SZJA ADÓTÁBLA A évtől az összevont adóalapba tartozó jövedelmek esetében a személyi jövedelemadó alapja.
Az Európai Unió más tagállamába kiküldött munkavállalók társadalombiztosítási jogállása, közteher-fizetési kötelezettség Széll Zoltánné előadása.
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
Őstermelők adózása - SZJA - Kompenzációs felár - TB
ADÓ Adótörvény változások 2006/2007 Demetrovics Gergely, szenior menedzser február 2.
Szja és járulék változások 2015.
Személyi jövedelemadó 2009.
Személyi jövedelemadó 2015
„ TÁMOP B/2. projekt pénzügyi megvalósításának lényeges pontjai” Szombathely, december 15. Készítette: Berényiné Bosch Cecília OFA Kooperáció.
Szakképzési hozzájárulás szabályainak évközi változásai, valamint a től hatályos módosulások.
Horváth Dávid Nemzeti Adó- és Vámhivatal. * Időszakos elszámolású ügyletek teljesítésének időpontja * Levonási jog érvényesítésének módja * Sertéshús.
Bevalláshoz kapcsolódó jogszabály módosítás Készítette: Pestuka Gabriella Osztályvezető NAV Csongrád Megyei Adóigazgatósága.
Szakképzési hozzájárulás legfontosabb szabályainak változása, az éves elszámolással kapcsolatos tudnivalók 2014.
Személyi jövedelemadó 2014 Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft. GGI INDEPENDENT MEMBER
Személyi jövedelemadó Összevont adóalap megállapítása Adóalap-kiegészítés 2424 ezer forint éves jövedelemig 0% Éves jövedelem 2424 ezer forintot.
1995. ÉVI CXVII. SZÁMÚ SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY ÉVI VÁLTOZÁSAI Készítette :Szalainé Somogyi Valéria.
Személyi jövedelemadó évi CXVII. tv 11:43.
Lényeges változás, hogy a kedvezményes juttatások ismét kapnak egy összevont korlátot évi Ft értékben A kedvezmény összege csökken évhez.
1 Személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai Pásztorné Szerezlai Márta november 04.
Személyi jövedelemadó 2012 Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft.
Összehasonlító példák ‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.
Navigátor IC & ID Kft.. A munkabér szerkezete január 1-től.
Személyi jövedelemadó 2009 Guzmics Zsuzsanna
TÁMOP „Munkaerő-piaci program a hátrányos helyzetűek foglalkoztatásáért a Közép-magyarországi Régióban” - Budapest.
Társasági adó 2011, évi változások  Adókulcsváltozás 10% 500 M Ft-ig 19% 500 M Ft felett  Megszűnik a külföldi szervezet társasági adó-kötelezettsége.
Járulék- és egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettséggel kapcsolatos változások év.
Egyéni vállalkozásból származó jövedelem adózása Mezőgazdasági kistermelők adózása TB járulékok.
Ifjúsági Garancia Rendszer keretében megvalósuló GINOP munkaerő-piaci program.
Az első házasok kedvezménye
Összehasonlító példák
PÉLDÁK.
Személyi jövedelemadó 1.
Társadalombiztosítás, szociális hozzájárulási adó, egészségügyi hozzájárulás 2017-es változásai Dr. Kiss Mariann.
Dr. Kiss Mariann Tájékoztatási Főosztály
Szja tv. változásai 2010 adóévre vonatkozóan.
Előadás másolata:

Személyi jövedelemadó 2012

2011. évi CXXV. törvény 2011. évi CXLVII. törvény 2011. évi CLVI. Törvény Stb. …. Hatály: 2012. január 1.

Összevont adóalap Adójóváírás, adóalap-kiegészítés Családi kedvezmény Adóelőleg Egyes meghatározott juttatások Adómentes juttatások Ingó, ingatlanértékesítés Egyéni vállalkozó

Összevont adóalap Nem önálló tevékenység: Önálló tevékenység: közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység nem önálló tevékenység, bérjövedelem természetbeni ellátások adómentesek Önálló tevékenység: lakás bérbeadás bevétel – más település bérleti díj ugyanazon év, megfizetett, igazolt, időtartam > 90 nap, nem térítik meg, nem számolja el Előre folyósított támogatás – h.időig fel nem haszn. határidő lejártának dec.31-én bevétel

Adójóváírás, adóalap-kiegészítés Adójóváírás – megszűnik, 2012. jan. 15-ig kifiz. Adóalap-kiegészítés Jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft nem kell megáll. Jövedelem > 2.424 ezer Ft 27 % (202.000 Ft/hó) Pl: éves jövedelem 3.000.000 Ft adó: 2.424.000 * 0,16 = 387.840 Ft (3.000.000 – 2.424.000) *1,27 * 0,16 = 117.043 Ft 504.883 Ft 2012. évet követően 0!!! 78 %-os szabály - ha költségként nem elszámolható!!

Családi kedvezmény Érvényesítésnek nem feltétel a családi pótlék tényleges folyósítása Eltartottak létszám meghatározásánál nem feltétel a magasabb összegű családi pótlék megállapítása Rokkantsági járadékban részesülő személy vagy a vele közös háztartásban élő hozzátartozó érvényesítheti

Adóelőleg Nem kell előleget levonni: Egyéni vállalkozó – közokirat számának feltüntetés Őstermelő – bemutatja a érvényesített ért. betétlapját Számlaadásra kötelezett Költségnyilatkozat - 50 % -ig 100 % helyett - 10 % - önálló tevékenység - 100 % - költségtérítés Fizetendő adó: Adóelőleg alapot csökkentő családi kedvezmény Személyi kedvezmény Adójóváírás kiesik

Adóelőleg Adóalap-kiegészítés: Adóelőlegnél is alkalmazni kell – 27 % Kifizető – nincs nyilatkozat – adóalap-kieg. alkalm. éves jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft – írásbeli nyilatkozat 12 % kül. bírság > 2.424 ezer Ft – kötelező alkalmazni Munkáltató - arányosítás Nem kell megállapítani: Adóköteles tb ellátás megállapításakor, ha nem a munkált. Adóköteles munkanélküli ellátás adóelőlegének megáll. Adóelőleg megállapítására nem kötelezett kifizető, kifizetőnek nem minősülő – jövedelem ≤ 2.424 ezer Ft

Adóalap-kiegészítés Adóelőleget megállapító munkáltató: Általa juttatott jövedelem > 2.424 ezer Ft Ilyennek minősül: korábbi munkáltatótól átadott adatlapon igazolt összeg is Rendszeres jövedelem: 2.424.000 Ft havi rendszeres jövedelem * várh. éves rszeres összevont jöv. pl: várható éves rendszeres bérjövedelem = 3.360.000 Ft havi bérjövedelem = 280.000 Ft 2.424 e/3.360 e = 0,7214 280.000 * 0,7214 = 202.000 * 0,16 = 32.320 78.000 * 1,27 * 0,16 =15.850 adóelőleg 48.170 * 12 = 578.040 éves adó: 3.360.000 - 2.424.000 * 0,16 =387.840 936.000 * 1,27 * 0,16 =190.200 578.040

Adóelőleg Nem rendszeres jövedelem: a kifizetés azon részére, amely várható éves rendszeres + már kifizetett nem rendszeres összevont jövedelem > 2.424.000 Ft Pl: havi bérjövedelem: 190.000 Ft jutalom: 300.000 Ft – adóelőlege = ? 190.000 * 12 = 2.280.000 + 300.000 =2.580.000 – 2.424.000 = 156.000 144.000 * 0,16 = 23.040 156.000 * 1,27 * 0,16 = 31.699 adóelőleg 54.739 Ft

Egyes juttatások 3 kategória: béren kívüli béren kívüli egyéb juttatás juttatásnak nem minősülő jogviszony kifizetőt terheli - 16 % szerinti alap = jövedelem * 1,19 (eho alap is) nincs EHO EHO – 27 % EHO - 10 % Értékhatár:500 000 Ft

Béren kívüli juttatások Munkáltató – munkavállaló között: (társ.váll.,szem.közrmük. is) Üdülési csekk - minimálbér/év - 2011. szeptember 30-ig Munkáltató tulajdonában,vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás - minimálbér/év/fő - 2011. október 1-től Étkeztetés Iskola rendszerű képzés átvállalt költsége – minimálbér*2,5/év Helyi utazási bérlet – munkáltató nevére szóló számla Iskolakezdési támogatás – minimálbér 30 %/év/tanuló Munkáltatói hozzájárulás – min.bér50 %/ 30 %/hó (nyilatkozat) Internethasználat–5000 Ft/hó – 2012. évtől munkabérként adóköteles? Széchenyi Pihenő Kártya Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe utalt foglalkoztatói hozzájárulás - minimálbér 50 %/hó Szövetkezet közösségi alapjából – minimálbér 50 %/év

Béren kívüli juttatások Étkeztetés - munkavállaló választása szerint: Ételfogyasztás – munkahelyi (üzemi) – munkáltató telephelyén működő, 12.500 Ft/hó Fogyasztásra kész étel – Erzsébet utalvány - 5.000 Ft/hó jogviszony fennáll,Nemzeti Üdülési Alapítvány, utólag is, 2012.12.31 – melegkonyhás vendéglátóhelyen is, papír vagy elektronikus Adható: munkavállaló (kirendelt, kölcsönzött, nyugdíjas), szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlat ideje alatt a hallgató

Béren kívüli juttatások Széchenyi-pihenőkártya – SZÉP – kártya Szálláshelyre – 225.000 Ft Vendéglátásra – 150.000 Ft 450.000 Ft/msz Szabadidőre – 75.000 Ft Nem kapcsolódik a szálláshely szolg-hoz Nem átjárható Nyilatkozat – több munkáltató esetén

Egyes juttatások Béren kívüli juttatásnak nem minősülő juttatás Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, más szolgáltatás Cégtelefon magáncélú használata Csoportos biztosítás Azonos feltételekkel, módon, ingyenes, kedvezm. nyújtott termék, szolgáltatás – munkáltató, kifizető Reprezentáció, üzleti ajándék Csekély értékű ajándék Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték Értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás 500.000 Ft arányos éves keretösszeget meghaladó!!!!!

Egyes meghatározott juttatások Üzleti ajándék, reprezentáció Üzleti kapcsolatok keretében adnak Értékhatára megszűnik – minimálbér 25 %-a Tao alanyok által nyújtott repi, üzleti ajándék adómentessége megszűnik Részleges mentesség – társ. szervezet, köztestület, egyházi jogi személyek, alapítványok cél szerinti tev. felmerült költség 10 %, de max. elszámolt bevétel 10 % Egyéb kifizető - adóköteles

Egyes meghatározott juttatások Üzletpolitikai (reklám)célú juttatás, amely nem szerencsejáték Nem adómentes, nem üzleti ajándék Nem ajándéksorsolás – vásárláshoz kötött Pl: különböző vásárláshoz nem kötődő promóciós játékok, honlapon regisztrációhoz kapcsolódó juttatások

Egyes meghatározott juttatások Munkáltató: Valamennyi munkavállalónak adóköteles bevétel Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy kedvezményesen Termék, szolgáltatás ténylegesen elérhető Pl: ruházati költségtérítés Belső szabályzat – kollektív szerződés, SZMSZ, Több munkavállaló, közös ismérv (munkakör, beosztás, életkor, eltöltött idő, …), kv: munkatelj. Azonos feltételekkel, módon, ingyenesen, vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás

Egyes meghatározott juttatások Kifizető: Több magánszemélynek Ingyenes vagy kedvezményes Termék, szolgáltatás Nem állapítható meg magánszemélyenkénti jövedelem Több magánszemély (üzleti partner) Rendezvény, esemény – döntően vendéglátás, szabadidő Viselt költség - ajándéktárgy kiadása is egyedi értéke ≤ minimál bér 25 %/személy Pl: nőnap, mikulás, karácsony, …

Adómentes juttatások Hatályát vesztette: 2012. január 1-től Végtörlesztés – zálogjog lakásra Munkáltató kamatmentes kölcsön nyújtása: banki igazolás – fennálló tartozásról – 2011. szept. 29-től Munkáltatói támogatás – vissza nem térítendő előtte - 7,5 millió Ft-ig, közvetlenül a jogosultnak telj. követően – igénybejelentő, bankszla kivonat munkavállaló által megjelölt bankszámlára 2011. szept. 29 – 2012. febr. 28. Munkavégzés díjazására nem használható

Adómentes juttatások Elengedett követelés: (saját döntés) – 2011.09.29- Közüzemi szolgáltató mszem a kötelezett, Hitelintézet 1főre eső jöv. ≤ 57.000 Ft (nyilatkozat, 3 havi átlag) Devizaalapú kölcsönszerződés elengedett kötelezettség 1 főre eső jövedelem ≤ 57.000 vagy Követelés biztosítékául szolgáló lakásra végrehajtást írtak ki Lakóingatlan zálogjoggal, deviza alapú kölcsön, rögzített árfolyamon történő végtörlesztése miatt megszűnt kötelezettség

Adómentes juttatások Szociálisan rászoruló hiteladósok: lakhatás biztosítása Állam megvásárolja a lakást – hitelszerz. megszűnik, Ingatlan értékesítésből keletkezett jövedelem Lakás bérlés - kedvezményes bérletdíj Opciós joga van a volt tulajdonosnak - ingyenes, kedvezményes visszavásárlás

Ingó, ingatlan átruházás Gazdasági tevékenység: a tevékenység üzletszerű, tartós vagy rendszeres folytatása, független formában, ellenérték fejében Gazdasági tevékenység során szerzett jövedelem önálló tevékenység jövedelme Jövedelem = bevétel – költség Ingatlannál az időmúlási szabály nem alkalm.

Ingó értékesítés Jövedelemszerzés időpontja: szerződés kelte Bevétel: eladási ár, szokásos p. érték (csere), Jövedelem: bevétel – költség jövedelem ≤ 200.000 Ft, 32.000 Ft adót nem kell megfizetni Nem kell jövedelmet megállapítani bevétel ≤ 600.000 Ft /adóév elejétől üzletszerűséget sem kell vizsgálni pl: babaruha értékesítése, feleslegessé vált holmik

Fémhulladék felvásárlás Fémhulladék felvásárlása esetén jövedelem = bevétel * 25 % 16 % szja Kifizető állapítja meg, vonja le, fizeti meg, vallja be (08, magánszemhez nem köthető kötelezettség) Egyéb kötelezettség nincs – kifizető, magánszemély Ingó értékesítés szabály nem alkalmazható (600.000 Ft, 32.000 Ft)

Ingatlanértékesítés Gazdasági tevékenység Termőföldből átminősített ingatlan átruházása - művelés alól kivett területté válik - kivéve: 5 éven túli Ingatlanlízing-ügyletek

Termőföldből átminősített ingatlan átruházás Ilyen társaságban részesedés átruházzák vagy kivonják Alkalmazása: Hozam > szokásos hozam (tulaj. tartás időszaka) Adóalap: (ingatlanértékesítésként kell vallani) szokásos hozam + 3 * (hozam – szokásos hozam) Hozam: Bevétel – költség Szokásos hozam: levonható költségek * 0,3 % * tulaj. tartás naptári napjai Nem alkalmazható - időmúlási szabály Örökléssel szerzett ingatlanra nem kell alkalmazni, bevallásban nyilatkozni kell

Ingatlanlízing ügyletek Ingatlan tulajdonjoga a futamidő végén vételi jog gyakorlása útján száll át a magánszemélyre (nyílt v) Szerzés időpontja: ügyleti szerződés időpontja Jövedelem: bevétel – költség Egyéb kiadás: előtörlesztési díj (futamidő előtti vás.) Megszerzésre fordított összeg: Futamidő végén megfizetett ellenérték Vevői pozíció átvételéért fizetett összeg Vételi jog gyakorlásáért a vevőnek fizetett összeg

Egyéni vállalkozó Elhatárolt veszteség – időbeli ütemezés vállalkozói adóalap 50 %-ig érvényesíthető mg. vállalkozó – mg. tev. arányában, visszamenőlegesen, max. elhat.veszt. 30 %-val Örökös/özvegy által folytatott vállalkozói tevékenység átalányadózó EV haláláig megáll. jöv. az elhunyt jövedelme, tevékenységet folytató az értékhatárnál figy. veszi Átalányadózás – statisztikai (TEÁOR, TESZOR) besorolás

Egyéb Regisztrált termelő - nem alkalmazhatja a kedvezőbb őstermelői szabályokat őstermelői igazolvány

Egyszerűsített vállalkozói adó Eva mértéke – 30 % 37 % Választás feltétele: Adóévet megelőző második év bevétele Adóévet megelőző év, adóévben várható bevétele ≤ 30 millió Ft Társasági adóelőleg: visszatéréskor Negyedévente bevallani, megfizetni (névet utolsó hó 10) Eva alanyiságot követő 60 napon belül (2012. febr. 29.) bevallás a 2012. 01. 01 – 2013. 06. 30. időszakra Tao előleg: megszűnés évében elszámolt évesített bevétel 1 %-a

Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu