Az adóeljárás és a büntetőeljárás kapcsolata június 5.
A kapcsolat alapja: a költségvetést károsító bűncselekmények „előfeltétele” valamilyen közigazgatási jogviszony fennállása előtt: Bevételi oldalon: adócsalás, munkáltatással összefüggésben elkövetett adócsalás, visszaélés jövedékkel, csalás Kiadási oldalon: jogosulatlan gazdasági előny megszerzése, csalás után: Korábbi bűncselekmények egy tényállásba foglalása: „költségvetési csalás” Cél: magasabb szintű absztrakció útján a „kiskapuk” kiiktatása Külön tényállások maradtak (TB, szociális juttatások + jövedékkel visszaélés elősegítése)
Adócsalás és csalás viszonya ( előtt) Probléma: az adócsalás a csaláshoz képest nem „speciális” 1/2006. jogegységi határozat: útmutató az ÁFA- visszaélések minősítéséhez Valós gazdasági tevékenység nélkül kiállított, fiktív bizonylatok alapján ÁFA visszaigénylése = csalás Fiktív bizonylatok közlésével a törvény szerinti adófizetési kötelezettség csökkentése = adócsalás Ha a fiktív bizonylatok közlése a törvényes adókötelezettség csökkentésén túl jogosulatlan adó- visszatérítést is eredményez = adócsalás + csalás!
Bizonyítási kérdések áfacsalásos ügyekben Felhasználható-e a terhelt adóhatósági eljárásban tett nyilatkozata terhelti vallomásként? (NEM) Felhasználhatóak-e az adóhatósági határozatok, a revízió megállapításai? (IGEN) Milyen fokú ítéleti bizonyosság várható el a fiktív ügyleteken alapuló költségvetési csalás esetén? (Pl. hiányzó könyvelés, „emlékezetkiesés” esetén a bíróság az objektíve életszerűtlen körülményekből következtetést vonhat le!)