Jövedéki adó (1.), ökoadók (2.) ELTE ÁJK 2015 Darák Péter

1. Jövedéki adó

Fogalma Meghatározott termékkör Egyfázisú Fogyasztási adó Teherviselő a végső fogyasztó Az árba beépül

Történeti előzmények Királyi haszonvétek, regálé major, minor Állami egyedáruság, monopólium, fogyasztási adók Az 1960-as évektől szétforgácsolódás 1990-es évektől újraéled – „megbízható” állami szereplők helyére feketekereskedelem évi LVIII. Tv., évi CIII. Tv.

Uniós harmonizáció Tinbergen-, Neumark-bizottság, Werner jelentés 1992-es irányelvek Horizontális irányelv (adófelfüggesztés, termékkör – ásványolajok, alkohol, dohány) Vertikális irányelvek (minimummérték) Eljárási szabályok Tagállami hatósági együttműködés Az EuB gyakorlata

A magyar jövedéki szabályozás a évi CXXVII. Tv. szerkezete Belföldi ügyletek Jövedéki termékek uniós forgalma Engedélyezés, felügyelet, ellenőrzés jogkövetkezmények

Belföldi ügyletek adóalany Előállító Importáló, Bejegyzett feladó Betároló adóraktár-engedélyes Adómentes felhasználó

Belföldi ügyletek adótárgy A jövedéki termék Ásványolaj Alkoholtermék Sör Bor Pezsgő Köztes alkoholtermék (1,2-22%, pl. vermut) dohánygyártmány

Belföldi ügyletek adóalap, adómérték Ásványolaj/1000 liter, sűrített gáz/kg Alkoholtermék: szesztartalom/hektoliter Sör: Balling (Plató-) fok Bor/hektoliter Kiv: szőlőbor Pezsgő/hektoliter Köztes alkoholtermék Dohánygyártmány: % vagy ezer darab

Belföldi ügylet adókötelezettség Előállítás importálás

Belföldi ügylet adófelfüggesztés Mindaddig nem kell megfizetni, amíg: Adóraktárban raktározza Adófelfüggesztéssel kiszállítja, betárolja Adómentesen felhasználja Harmadik országba kilépteti

Belföldi ügylet adóraktár Fizikailag elkülönített Külön helyrajzi számon Zárt rendszer Adóraktári engedély Személyi, tárgyi feltétel Objektív felelősség

Belföldi ügylet adóraktári nyilvántartás Termékmérleg Vevőnyilvántartás Termékkisérő okmány (e-TKO rendszer)

Belföldi ügylet jövedéki biztosíték Készpénz vagy Pénzügyi biztosíték (bankgarancia vagy biztosítási szerződés) Adótartalom 1/12-ed része alapján

Belföldi ügylet adómegállapítás Önadózás Kivetés (import, eseti adózás)

Belföldi ügylet adómentesség, adó-visszaigénylés Keretengedély Szigorú dokumentáció

Belföldi ügylet zárjegy adójegy Alkoholtermékek: zárjegy Dohánytermékek: adójegy

Az uniós forgalom szabályozása I. Belső határok közötti szabad árumozgás Adófelfüggesztés mellett Fizetés a rendeltetési országban Kereskedelmi adóraktárak Szállítási jövedéki biztosíték Elektronikus termékkisérő okmány Átvétel visszaigazolása

Az uniós forgalom szabályozása II. Bejegyzett kereskedők Eseti bejegyzett kereskedők Bejegyzett feladók

Az uniós forgalom szabályozása III. Adózott termékek fogalma Kereskedelmi és magáncélú beszerzés Csomagküldő kereskedelem

Engedélyezés Jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység Nem jövedéki engedélyes kereskedelmi tevékenység Működési engedély

Felügyelet Folyamatos jelenlét Helyszíni, eseti vizsgálat készletfelvétel

Ellenőrzés Mintavétel Vevők Leltár Felhasználási cél megvalósulása

Jogkövetkezmények Adóbírság – 100%, 200% Mulasztási bírság Jövedéki bírság – alapja az elvont termék mennyisége, mértéke x2, x5 Intézkedések, lefoglalás, elkobzás

2. ökoadók

A három kifejezetten "ökoadó": - környezetterhelési díj - környezetvédelmi termékdíj - energiaadó

Az ökoadónak tekinthető egyéb adónemek: - hulladékkezelési díj - cégautó adó - gépjármű adó - erdővédelmi járulék, földvédelmi járulék

Környezeti adóztatás bevételei - NAV évkönyv szerint Megnevezés2012. év (millió Ft)Összes bevétel %-a2013. év (millió Ft)Összes bevétel %-a Környezetterhelési díj72550, ,057 Környezetvédelmi termékdíj553900, ,449 Energiaadó168570, ,152 Ökoadók összesen Cégautóadó323070, ,308 Összes adóbevétel: , ,658 1,0930,966

Elméleti kérdések Külső hatások Társadalmi költségek Internalizálás Mérés, társadalmi határköltség meghatározása Pigou-adó Per unit tax Trial and error

A környezetjog eszköztára Tiltás Engedélyezés Határérték kvóták

Ökoadóreform Kibocsátás csökkentése Energiafelhasználás csökkentése Erőforrások kímélete

Hatások Versenyképesség Alkalmazkodási költségek Jövőbeni piacok Double (vagy triple) dividend (környezetkárosítás visszaszorítása, hatékonyság növelése, foglalkoztatás emelése)

Dánia 1992 CO2 adó Új zöldadók A többlet adó bevételt visszajuttatják a gazdasági szereplőknek

Európa Adóbevételek kis része ökoadó Túlnyomórészt energiaadó és szállításokat terhelő adó SO2 kibocsátási adó kvótarendszer

Fogalmi elemek Környezetvédelmi cél elérését szolgálja Környezetbarát módon befolyásolja az adózói magatartást pl. mentességgel vagy kedvezménnyel ösztönözzön környezetbarát magatartásra

Környezetterhelési díjak Levegő Víz Talaj Visszaigénylés környezetbarát beruházás esetén

Környezetvédelmi termékdíj Termékdíj-köteles termék Forgalomba hozatal vagy saját célú felhasználás (első!) Alapja a termék tömege visszaigénylés