Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Siklós Márta Adóvizsgálat a könyvvizsgálaton belül MKVK XIX. Országos Konferenciája Balatonalmádi 2011. szeptember 8.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Siklós Márta Adóvizsgálat a könyvvizsgálaton belül MKVK XIX. Országos Konferenciája Balatonalmádi 2011. szeptember 8."— Előadás másolata:

1 Siklós Márta Adóvizsgálat a könyvvizsgálaton belül MKVK XIX. Országos Konferenciája Balatonalmádi szeptember 8.

2 Alapelv ¬ Könyvvizsgáló ≠ adótanácsadó, könyvelő, adóhatóság ¬ Könyvvizsgálat ≠ adóvizsgálat (DD) ≠ hatósági adóellenőrzés ¬ Hiba tartalmának vizsgálata ¬ Számviteli hiba ≠ adózási hiba ¬ Jogszabályi megalapozottság ¬ Könyvvizsgálat – évi C törvény a számvitelről ¬ Adóvizsgálat – évi XCII törvény az adózás rendjéről ¬ Egyéb kapcsolódó joganyagok Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

3 Az alapelv eredete – mit tud a könyvvizsgálat ¬ A könyvvizsgálat elsődleges célja a beszámoló egésze - valós kép ¬ Más jellegű, szélesebb vizsgálat ¬ Más módszertani alapokon nyugszik ¬ Lényegesség alkalmazása ¬ Hiba minősítése (jelentős, lényeges) ¬ Lényegességi küszöb a könyvvizsgálatban ¬ Mintavétel alkalmazása ¬ Gazdasági események nagy száma ¬ Korlátok (idő és költség) ¬ Mintavétel kockázatai ¬ Belső ellenőrzésre való támaszkodás ¬ Ellenőrzési rendszer tesztje ¬ Tervszerű, rendszeres, folyamatos ¬ Elemzésre való támaszkodás ¬ Korlátozott vizsgálati időtartam Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

4 Az alapelv eredete – mit nem tud a könyvvizsgálat ¬ Az adóbevallások elkészítése, benyújtása, az adók befizetése az ügyfél felelőssége ¬ A könyvvizsgáló nem hozhat döntéseket és nem vállalhat felelősséget az ügyfél adóügyeiben (függetlenség) ¬ A könyvvizsgálat nem garantál hibátlanságot ¬ sem számviteli ¬ sem adózási aspektusból ¬ A könyvvizsgálói záradék nem nyújt és nem nyújthat biztosítékot arra, hogy az adóhatóság az adóbevallásokat elfogadja ¬ A fentiek tudatosítása az ügyfelekben (különösen kisvállalkozások esetében) kiemelten fontos ¬ a szerződéskötéskor szóban hangsúlyozni ¬ a szerződésbe bele kell foglalni ¬ Elvárási rés Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

5 Kulcskérdés ¬ A könyvvizsgálat során nem kerülhető el az adók vizsgálata ¬ A könyvvizsgálónak milyen adónemeket és milyen mélységben kell vizsgálnia? ¬ Minden esetre igaz, egzakt válasz nincs. Az ügyfél sajátosságai és az azokból eredő kockázatok alapján kell meghatározni ¬ Természetesen a könyvvizsgáló jelzi az ügyfél felé, ha nem megfelelő adókezeléssel találkozik a vizsgálat során, de arra megoldást már nem feltétlenül ő ad, hanem a kérdés jellegétől és mértékétől függően indokolt az ügyfelet adótanácsadóhoz irányítani Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

6 Az adók vizsgálatának tervezése ¬ Tevékenységi kör, jellemző tranzakciók, gazdasági környezet alapján a fontosabb adónemek és az azokra hatással lévő tényezők felmérése ¬ Az ügyfél szervezeti felépítése: ki és milyen felkészültséggel foglalkozik az adókkal (külső-belső könyvelő, adótanácsadó, van-e belső ellenőrzés) ¬ Korábbi hatósági ellenőrzések megállapításainak áttekintése hatékony módja a kockázatok felmérésének ¬ Egy részletes adókérdőív kiküldése sokat segíthet az adókkal kapcsolatos kockázatok feltérképezésében Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

7 Vizsgálati alapeljárások ¬ A következő vizsgálati eljárásokat az azonosított kockázatoktól függetlenül indokolt elvégezni (alap eljárások) ¬ Az adófolyószámla áttekintése és egyeztetése a főkönyvvel ¬ A főbb tranzakció típusok megfelelő áfa kezelésének ellenőrzése ¬ Az áfa alapjának egyeztetése a bevételekkel ¬ Az iparűzési adó kalkuláció ellenőrzése ¬ A társasági adóbevallás kalkuláció ellenőrzése ¬ adóalap módosító tételek ¬ A bérjárulékok nagyságrendi tesztje ¬ Kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók esetében a transzfer árak és dokumentációk áttekintése Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

8 Kockázati tényezők a főbb adónemeknél ¬ Társasági adó ¬ Adókedvezmények igénybevétele ¬ Kutatás-fejlesztés ¬ Jelentős összegű készlet értékvesztés és/vagy selejtezés ¬ Jelentős összegű követelés leírás (hitelezési veszteség) ¬ Jelentős összegű tárgyi eszköz állomány, illetve mozgás az eszközállományban ¬ Kétséges megalapozottságú költségek/ráfordítások ¬ Jelentős összegű kapcsolt tranzakciók ¬ Átalakulás ¬ A vezetés adó elkerülési szándéka (gondatlanság, szándékosság) ¬ Offshore ügyletek Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

9 Kockázati tényezők a főbb adónemeknél ¬ ÁFA ¬ Számlázás ¬ Önellenőrzések nagy száma ¬ Adómentes tevékenység ¬ Építőipari, ingatlan forgalmazási tevékenység ¬ Fordított áfás ügyletek ¬ EU-s ügyletek ¬ Lánc-, vagy háromszög ügyletek ¬ Fuvarozás ¬ Szolgáltatásnyújtás ¬ Export-import tevékenység (áru, szolgáltatás) ¬ Más országban végzett gazdasági tevékenység ¬ Pénzügyi tevékenység Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

10 Kockázati tényezők a főbb adónemeknél ¬ Béradók ¬ Termelő tevékenység (több műszak, túlórák, teljesítménybér) ¬ Nagy létszám ¬ Nagy fluktuáció ¬ Cafeteria rendszer, jelentős mértékű béren kívüli juttatások ¬ Kiszervezett bérszámfejtés ¬ Szakképzési hozzájárulást csökkentő tételek elszámolása ¬ Rehabilitációs járulék Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

11 Kockázati tényezők a főbb adónemeknél ¬ Iparűzési adó ¬ Telephely több településen (megosztás) ¬ Kedvezmények igénybevétele (pl. létszámnövekedés) ¬ Jelentős összegű közvetített szolgáltatás, alvállalkozók Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

12 Kockázati tényezők az egyéb adóknál ¬ Illeték ¬ Ingatlanforgalmazási tevékenység ¬ Ingatlannal rendelkező társaságok üzletrészének megszerzése ¬ Jelentős ajándékozási, térítés nélküli ügyletek ¬ Vám ¬ Jelentős export–import tevékenység ¬ Innovációs járulék ¬ Kutatás-fejlesztési tevékenység ¬ Környezetvédelmi termékdíj ¬ Kereskedelmi tevékenység Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

13 További, adók szempontjából kockázatos tevékenységek ¬ Energia szektor ¬ Bányászat ¬ Szerencsejáték ¬ Pénzügyi tevékenység ¬ Az ilyen tevékenységet folytató vállalkozások jellemzően nem kis- vagy közép vállalkozások Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

14 Köszönöm a figyelmet! További kérdéseik esetén állunk rendelkezésükre!

15 TSCHECHIEN Praha ┐ SLOWAKEI Bratislava ┐ UNGARN Budapest ┐ RUMÄNIEN Bucureşti ┐ ÖSTERREICH Salzburg Linz Wien ┐ ┐ ┌ SLOWENIEN Ljubljana ┐ KROATIEN Zagreb ┐ BOSNIEN UND HERZEGOWINA Sarajevo ┌ Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek

16 ¬ BMB Leitner, k.s. SK BRATISLAVA, Zámocká 32 T , F , E ¬ Leitner + Leitner Consulting SRL RO BUCUREŞTI S2, Str. Gara Herastrau Nr. 2-4, Et. 7 T , F , E ¬ Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Víziváros Office Center B/IV T , F , E ¬ LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T , F , E ¬ Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T , F , E ¬ VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ PRAHA 1, Jungmannova 31 T , F , E ¬ LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7+7a T , F , E ¬ Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T , F , E ¬ LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T , F , E ¬ Leitner + Leitner Consulting doo Zagreb HR ZAGREB, Radnička cesta 47/II T , F , E Alapelv Kulcskérdés Adóvizsgálat tervezése Vizsgálati alapeljárások Kockázati tényezők Elérhetőségek


Letölteni ppt "Siklós Márta Adóvizsgálat a könyvvizsgálaton belül MKVK XIX. Országos Konferenciája Balatonalmádi 2011. szeptember 8."

Hasonló előadás


Google Hirdetések