Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Családi adózás A második világháború alatt a jövedelemadó a tömegek adójává vált ( A.B. Atkinson ) 2012/2013. II.

Az előadások a következő témára: "Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Családi adózás A második világháború alatt a jövedelemadó a tömegek adójává vált ( A.B. Atkinson ) 2012/2013. II."— Előadás másolata:

1 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Családi adózás A második világháború alatt a jövedelemadó a tömegek adójává vált ( A.B. Atkinson ) 2012/2013. II.

2 Miről lesz szó?  USA modell-családi jövedelemadózás  Adójóváírások és hitelek  Ki mennyit fizet?  Családi adó vonások a magyar SZJA- ban  Családi jövedelemadó típusok  Negatív jövedelemadó 2012/2013. II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

3 San Francisco, Alcatraz 2012/2013. II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

4 Al Capone A leghíresebb fogoly Négy évet ült adócsalás miatt 2012/2013. II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

5 USA modell – családi állapot Tételes, általános  Családi 5700 USD, levonás  Egyéni 3400 USD,  Gyermekét egyedül nevelő szülő 5000  1. Házastársak közös adóbevallást készíthetnek  2. Egyedülállóak egyénit készítenek  3. Gyermeküket egyedül nevelők is külön kategóriába esnek 2012/2013. II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. 27-33

6 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.  A törvény elismeri a gyermeküket egyedül nevelők többlet költségeit az általános kedvezményben.  Házasságkötés utáni változások:  Két alacsony jövedelmű, gyermekét egyedül nevelő házassága után az összevont kedvezmény alacsonyabb  Gyermekét egyedül nevelő, magas jövedelmű nő, alacsony jövedelmű férfi – a nő jövedelemadója csökken  65 év felett további általános kedvezmény 850 dollár 2012/2013. II. 27-33

7 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. A család nagyságához igazodó kedvezmények 2012/2013. II. 27-33 nagyszülőszülő gyerekek Ha nem rokon, akkor egy lakásban kell élniük min 1 évig, csak elhanyagolható jövedelme lehet az eltartottnak és a költségeinek több mint a felét az eltartónak kell fizetni) Család adófizető képessége

8 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.  Szegénységi küszöb meghatározása – gyerekszámmal növekszik  Adómentes küszöb is gyerekszámmal növekszik  Gyermekgondozási kiadások egy része elszámolható – ha valaki bizonyítottan azért keres kevesebbet, és költ többet, mert gyermeküket a munkavégzés rovására ápolták, akkor beszámítható 2012/2013. II. 27-33

9 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Új elv: adójóváírások –és hitelek  Egy adott jövedelemszinten túl az adómentes jövedelem nagyságának emelése nem jelent tényleges segítséget a legszegényebbeknek – pénzre van szükségük  Szociálpolitika feladata a szegények támogatása  Kísérlet 1975-től EITC refundable income tax credits – bevezetése  Ösztönzés a munkavállaló szegényeknek 2012/2013. II. 27-33

10 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Figyelembe vett szempontok  Feltétel: legalább egy fő dolgozzon, legyen eltartott  Jövedelem meghatározott százaléka ( két vagy több gyermeknél 25 %, max. 1785 USD/év 1994-ben 7140 USD-nek felel meg ), ez teljes összegében 11 500 USD –ig jár, utána csökken  pénzbeni adóvisszatérítés visszaigénylésének felső jövedelmi korlátja 21 500 USD/év  Pénzbeni korlát nő, ha a gyermek után is fizetnek betegbiztosítást max 2570- USDig 2012/2013. II.

11 Ki mennyit fizet?  Egyedülálló férfi, főállásban minimum órabérért dolgozik (4.25 USD) adó + tb 1846 USD  Kolléganője két gyermekét egyedül neveli minimum órabéren 432 USD nettó juttatás Bevezetéskor összesen 11 millió család az összes család 10 százaléka kapott adóhitelt 2012/2013. II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. 27-33

12 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Adóbevallási ívek  A standard adóbevallási ív 67 sorból áll  A legtöbb alacsony jövedelmű adózó nem felel meg a különböző engedmények kritériumainak  Külön nyomtatvány az évi 50 ezer dollárnál kevesebbet keresőknek  Külön nyomtatvány az egyedülállóknak 2012/2013. II. 27-33

13 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Tanácsadás  Újabb nyomtatvány a többféle forrásból jövedelmet húzóknak  A kormányzat esélyegyenlőségre törekszik  Az amerikai adóhivatal hívja fel az adózók figyelmét az adóhitelre, ha kimutatásai szerint arra jogosult lenne  Államilag fizetett tanácsadás a rászorultaknak 2012/2013. II. 27-33

14 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Eltartottak figyelembevétele Magyarországon  Eltartottak után járó kedvezmény 2006-ben részben megszűnt, majd 2011-ben megnövekedett.  Eltartottnak számít az:  aki után családi pótlékot folyósítanak  rokkantsági járadékot fizetnek  családi pótlékra saját jogon jogosult 2012/2013. II. 27-33

15 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Kedvezmény típusok  Adható kedvezmények típusai: elismert jogcímeken átalány –jellegű levonások –(gyerekkedvezmény, gépkocsi használat)  Tételes költségelszámolás – (gépkocsihasználat, ingatlan bérbeadása, ingatlan eladás) 2012/2013. II. 27-33

16 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Levonás módja  Adó alap csökkentő kedvezmény – már nincs  Adót csökkentő kedvezmények: önkéntes nyugdíjpénztári befizetések, termőföld vásárlás kedvezménye, külföldön megfizetett adó  Össze nem vonható jövedelmek: árfolyamnyereség, osztalék, kamatadó 2012/2013. II. 27-33

17 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Családi jövedelemadó modellek  Elvek: azonos jövedelmek azonos módon adózzanak  De az azonos jövedelem meghatározásakor figyelembe kell-e venni a családméretet?  Magyar társadalomstatisztika: A jövedelmek megoszlásában a gyerekszám az egyik legerősebb tényező, amely felülmúlja a társadalmi-foglalkozási kategóriák közti különbséget is ( Andorka Rudolf, 1988) 2012/2013. II. 27-33

18 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Családi/együttes adózás  Összevont jövedelem miatt ne kerüljenek magasabb adósávba  Eltartottak figyelembe vétele  Megoldások  1. Eltérő adótáblák ( USA)  A közös háztartás jövedelmeit összevonják és arra számítják ki az adókötelezettséget 2012/2013. II. 27-33

19 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.  Adó alanya: a családfő  Adótábla különbözik a családfő státusza szerint  a.) alkalmazásban áll,  b.) munkanélküli  Adótábla differenciált.  Azonos adósávhoz különböző adókulcs (Norvégia, Portugália)  Különböző adósáv, azonos adókulcs (írország) 2012/2013. II. 27-33

20 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.  2.Jövedelemmegosztás a házasfelek között –splitting  Először a férj jövedelméből, vagy ha mindketten dolgoznak, akkor mindkettejükéből a levonható összegeket, valamint a személyes adómentes minimumot  Adóköteles jövedelem osztva kettővel ( két kereső) 2012/2013. II. 27-33

21 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.  Felezett adóalapra kiszámítják az adókötelezettséget  Ennek kétszerese a két házastárs, kereső adókötelezettsége  Csökkenti a két fél jövedelemkülönbségéből adódó hátrányokat  Eltartottak figyelembevétele a számított személyi jövedelemadóhoz kötődik 2012/2013. II. 27-33

22 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.  3.családi koefficiensek rendszere  A család jövedelmét a család méretétől függő együtthatóval osztják el  A kapott jövedelem alapján progresszív adótábla szerint számolják az adót  -ugyanavval a koefficienssel felszorozva számítják ki az adót  Mérsékli a keresetek közti egyenlőtlenséget  Integrálja a gyerek/eltartott számot 2012/2013. II. 27-33

23 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Hatások  1. személyi jöv adó: nincs tekintettel a jövedelmi különbségekre, be lehet építeni a nem dolgozó házastársra kedvezményeket  2. splitting rendszer : Csak progresszív adótábla mellett működik, nem érinti az egyedülállókat, csonka családokat, férj feleség azon os összeget keres.  3.családi kvócienes: ugyanaz igaz mint a splittingre, ez a rendszer nem más, mint a megosztás kiterjesztése az eltartottakra  Elvileg a nőket az otthonmaradásra ösztönzi 2012/2013. II. 27-33

24 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Negatív jövedelemadó  G=txB  G a szegényeknek juttatott összeg  B adómentes minimum  T adókulcs 2012/2013. II. 27-33

25  Negatív adózás sémája  G=txB  G a szegényeknek juttatott összeg  B adómentes minimum  T adókulcs 2012/2013. II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. G0G0 G1G1 B adó Bruttó jövedelem t 27-33

26 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Érvek, ellenérvek  Egyszerűvé teszi a jövedelemtámogatások rendszerét  Alacsonyabb sávba eső, szegényeken segít  Célzottan jut el a legrászorultabbakhoz  Ha a bevallott jövedelem legalább közelít a valódi jövedelemhez 2012/2013. II. 27-33

27 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Hátrányok  Nem kiegészítésként, hanem a társadalmi szolgáltatások helyett szokták ajánlani  Csak jövedelem újraelosztást szolgálja, de a jövedelem önmagában nem oldja meg a rászorultak problémáit  Nem ad megoldást a hirtelen csökkenő jövedelműek problémájára  Költséges a bevezetése 2012/2013. II. 27-33

28 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I. Magyarországi kedvezmények Adócsökkentő kedvezmények Családi kedvezmény Fogyatékosok kedvezménye Mezőgazdasági őstermelők kedvezménye 2012/2013. II. 27-33

29 Kina problémája  Túlnépesedés  Korlátozás- fizika-kulturális forradalom  Pénzügyi-adminisztratív –adózási korlátok

30