Példa a költségek könyvviteli elszámolására

Az előadások a következő témára: "Példa a költségek könyvviteli elszámolására"— Előadás másolata:

1 Példa a költségek könyvviteli elszámolására
1. Példa a költségek könyvviteli elszámolására Egy vállalkozás saját termelésű készleteiről az alábbi tárgyévi információkat ismeri: Befejezetlen termelés nyitó állománya E Ft, a záró állománya E Ft. A tárgyidőszak költségei adatok: E Ft-ban Költségviselők Költséghelyek Anyagjellegű ráfordítások Személyi Jellegű ráfordítások Értékcsök-kenési leírás Összesen 71. „A” termék 73.859 43.681 ..……… 73. Beruházások 48.270 35.570 21.190 75. Szolgáltatások 87.230 45.720 61. Javító üzem 76.570 89.430 49.980 62. Szolgáltató üzem 84.820 42.580 87.910 63. Gépköltségek 64.445 51.480 42.880 66. Központi irányítás ktg-i 64.810 89.210 20.840 Összesen: ……….

2 Példa a költségek könyvviteli elszámolására
2. Példa a költségek könyvviteli elszámolására A 61. Javító üzem költségeinek fele 50 %-ban a 62. Szolgáltató üzemet terheli, 50 %-ban a 63. Gépköltségeket. A 63. Gépköltségek felét a vállalkozás közvetlen költségnek minősíti, annak 90 %-a a késztermék-termeléssel kapcsolatos, 10 %-a a beruházás érdekében merült fel. (először a társüzemi szolgáltatásokat számolja el) Megnevezés Késztermék Nyitó állomány tényleges előállítási költségen E Ft Nyitó állomány mennyisége 600 db Tervezett előállítási költség Ft/db Raktárra vétel 4.200 db Értékesítés 3.500 db Eladási ár Ft/db Apport 100 db Piaci ár december 31.-én Ft/db Piaci ár a mérlegkészítés napján Ft/db A E Ft közvetlen költségen kalkulált szolgáltatást E Ft-ért számláztak ki. Az apport társasági szerződés szerinti értéke E Ft. Feladat: Főkönyvi számlavázlatokon - mindhárom költségelszámolási körben - könyvelje a megadott gazdasági eseményeket. Az adóelszámolásokat nem kell könyvelnie!

3 Mellékszámítások a feladathoz
E Ft A javító üzem költségeinek a fele 50 %-ban a szolgáltató üzemet, 50 %.-ban pedig a gépköltségeket terheli. ÷ 2 = ÷ 2 = Gépköltségek: = A gépköltségek felének a 90 %-a a késztermék bekerülési értékét képezi: ÷ 2 = × 0,9 = E Ft A gépköltségek felének a 10 %-a a beruházás bekerülési értékét képezi: × 0,1 = A megoldás menete! Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése Befejezetlen termelés átvezetése A felmerült költségek elszámolása az 5. számlaosztályban Az STK és a SEEAÉ állományba vétele Készletcsökkenések elszámolása Záró befejezetlen termelés állományba vétele Zárás előtt a költségnemek átvezetése a 8. számlaosztályba (ha a feladat kéri) Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) Az AST megállapítása (ha a feladat kéri)

4 Megoldás A vállalkozás költségeit csak az 5. Költségnemek számlaosztályban számolja el 231 51-53 54-56 Ny 581/ 7.990 1-4/ 591/ 1-4/ 591/ 581/ 2.890 Z./ 581/ 1.800 161 57 251 582/ 1-4/ 591/ Ny 581/ 91-92 581/ 581/ 581 231/ 311/ 251/ 493/ Z./ 311/ 251/ 258/ 467 258 258/ 231/ Ny 581/10.500 251/ 231/ 311/ 258/ 311/ 581/ 581/ 493/ Z./ 582 Nyitó adatok felvezetése: 493/ 161/ 600 × 50 E Ft = – = 6.000 88/ Beruházás Termelés 88/ 105030 Ny 115670 98 10640 73.859 36/ = 493/ 43.681 Szolgáltatás 95.760 132950 Z 131150 88 Z 582/ 493/ 5.300 582/

5 81. 82. 83. 591/ 493/ 591/ 493/ 591/ 493/ 591. 493. 81/ 81/ 91-92/ 3 szla/ 98/ 82/ 82/ 581/ 83/ 83/ 582/ 88/ Eredmény: E Ft Összesen + Záró Nyitó +/- ÁV

6 Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén
1 78. SEEAÉ egyenlege (előállítás) AST meghatározása: Többszámlás megoldás Technikai könyvelés vagy kigyűjtés (átsorolás) 8. Egyéb és rendkívüli ráfordítás számlák elkülönített egyenlegei (speciális tételek) STK ÁV mérlegből (Záró – Nyitó) A megoldás menete! Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése (T 1-2. – K 491.) Befejezetlen termelés átvezetése (T 7. – K 2.) A felmerült költségek elszámolása az 5. számlaosztályban (T 5. – K 1-4.) Közvetlen és közvetett költségek átvezetése az 5. számlaosztályból (T 7. – K 591) és (T 6. – K 591.) Társüzemi szolgáltatások elszámolása (ha van) (T 6. – K 691.) Felosztható közvetett költségek elszámolása (ha van) (T 7. – K 691.) Az STK és a SEEAÉ állományba vétele (T 1-2. – K 7.) Készletcsökkenések elszámolása (T 8. – K 2.) Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) Az AST megállapítása (ha a feladat kéri)

7 Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén
Megoldás Elsődleges 5-ös, másodlagos es elszámolás esetén 231. Befejezetlen termelés Anyagjellegű ráf. 591. Költségnem átv. számla Ny 71/ 1-4/ 591/ 71/ 71/ 492/ 73/ 75/ Személyi jell. ráf. 75/ 12.680 12.680 1-4/ 591/ 61/ 62/ 251. Késztermékek 63/ 57. Értékcsökkenési leírás 66/ 1-4/ Ny 81-84/ 591/ 791/ 88/ 492/ 71. „A” termék termelés 791. STK elszámolási számla 231/ M: 71/ 251/ 591/ 791/ 258. Késztermék KÉK 258/ 691/ 231/ Ny 81-84/ 791/ 88/ 73. Beruházás költségei 78. SEEAÉ 492/ 591/ 78/ 73/ 161/ 14.400 14.400 691/ 161. Beruházások 75. Szolgáltatás költségei 78/ 492/ 591/ 81-84/ 231/

8 Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén
Megoldás Elsődleges 5-ös, másodlagos es elszámolás esetén Értékesítés közvetlen költségei 61. Javító üzem Értékesítés árbevétele 251/ 493/ 591/ 691/ 493/ 311/ 258/ 311/ 73/ 62. Szolgáltató üzem 591/ 691/ 691/ 467. Fizetendő ÁFA 85. Értékesítés közvetett költségei 492/ 311/ 63. Gépköltségek 311/ 691/ 493/ 591/ 691/ 691/ 98. Rendkívüli bevételek 493/ 368/ 88.Rendkívüli ráf. (SEEAÉ) 66.Központi irányítás ktg-i 251/ 493/ 591/ 691/ 493. Adózott eredmény elszámolási számla 258/ 5.300 5.300 691. Átvezetési számla 81-84/ 91-92/ 85/ 98/ 62/ 88/ E: 63/ 71/ 73/ 85/ Eredmény: E Ft

9 78. SEEAÉ egyenlege STK ÁV mérlegből: (Záró – Nyitó)
Elsődleges 5-ös, másodlagos es elszámolás esetén 2 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK elszámolási számlával szemben kerül erre a számlára. AST meghatározása: Egyszámlás megoldás STK ÁV mérlegből: (Záró – Nyitó) További könyvelési tételek az előző megoldáshoz képest! 78. SEEAÉ 161. Beruházások 73/ 78/ 78/ 791. STK elszámolási számla 71/ 251/ 258/ 791/ 78/ 791/ 78/ Zárás + Záró E Ft - Nyitó E Ft +/- ÁV E Ft A 78. SEEAÉ számla egyenlege E Ft AST = = E Ft

10 78. SEEAÉ egyenlege STK ÁV: a 7. számlaosztályból
Elsődleges 5-ös, másodlagos es elszámolás esetén 2 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK ÁV számlával szemben kerül erre a számlára. AST meghatározása: Egyszámlás megoldás STK ÁV: a 7. számlaosztályból Könyvelési tételek, ha az STK ÁV a 7. számlaosztályban kimutatásra kerül! 795. STK ÁV ellenszámla 792. STK ÁV 792/ 792/ 795/ 795/ 792/ 792/ 795/ 795/ 792/ 792/ 795/ 795/ 792/ 795/ 78. SEEAÉ 161. Beruházások 73/ 161/ 78/ 792/ 78/ 791/ 78/ 78. E: E Ft 792. E: E Ft Vegyük észre, hogy a 7. számlaosztály önmagában zár!

11 78. SEEAÉ egyenlege STK ÁV: a 7. számlaosztályból
Elsődleges 5-ös, másodlagos es elszámolás esetén 2 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK ÁV számlával szemben kerül erre a számlára. AST meghatározása: Egyszámlás megoldás STK ÁV: a 7. számlaosztályból További könyvelési tételek, ha az AST az 5. számlaosztályban is kimutatásra kerül! 5881. STK ÁV ellenszámla 581. STK ÁV 581/ 581/ 5881/ 5881/ 581/ 581/ 5881/ 5881/ 581/ 581/ 5881/ 5881/ 581/ 582/ 5881/ 582/ 5882. SEEAÉ ellenszámla 582. SEEAÉ 581 E: E Ft 582 E: E Ft 582/ 5882/ 581/ 581/ Az 5-ös számlaosztályon belül az AST számlák egyenlege önmagában zárt, azaz nulla! A bemutatottak szerint lehet eljárni elsődleges es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén is!

12 Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén
78. SEEAÉ egyenlege (előállítás) Többszámlás megoldás Technikai könyvelés vagy kigyűjtés (átsorolás) AST meghatározása: 8. Egyéb és rendkívüli ráfordítás számlák elkülönített egyenlegei (speciális tételek) STK ÁV mérlegből (Záró – Nyitó) A megoldás menete! Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése (T 1-2. – K 491.) Befejezetlen termelés átvezetése (T 7. – K 2.) A felmerült költségek elszámolása a 6-7-es számlaosztályban (T 6-7. – K 1-4.) Társüzemi szolgáltatások elszámolása (ha van) (T 6. – K 691.) Felosztható közvetett költségek elszámolása (ha van) (T 7. – K 691.) Az STK és a SEEAÉ állományba vétele (T 1-2. – K 7.) Készletcsökkenések elszámolása (T 8. – K 2.) Másodlagos költségnem elszámolás (T 5. – K 591) Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) Az AST megállapítása (ha a feladat kéri)

13 Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén
Megoldás Elsődleges es, másodlagos 5-öselszámolás esetén 231 71. „A” termék költségei 61 Ny 71/ 231/ M 1-4/ 691/ 71/ 2.890 492/ 1-4/ 791/ 73/ 1.800 691/ 231/ 12.680 12.680 62 1-4/ 691/ 251 73. Beruházás költségei 691/ Ny 81-82/ 1-4/ 781/ 63 791/ 88/ 691/ 1-4/ 691/ 492/ 691/ 75. Szolgáltatás költségei 1-4/ 81-82/ 258 66 231/ Ny 81-82/ 1-4/ 691/ 791/ 88/ 791. STK elszámolási számla 492/ 691 14.400 71/ 251/ 14.400 258/ 691/ 62/ 161 691/ 63/ 691/ 71/ 781/ 492/ 691/ 73/ 85/

14 Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén
Megoldás Elsődleges es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén 781. SEEAÉ 85. 88. 73/ 161/ 691/ 493/ 251/ 493/ 258/ 5.300 5.300 81-82. 91-92 251/ 493/ 493/ 311/ 258/ 311/ 75/ 493/ 493/ 467 492/ 311/ 493. 311/ 81-82/ 91-92/ 85/ 98/ 98 88/ 419/ 493/ 368/ Eredmény: E Ft

15 Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén
Megoldás Elsődleges es, másodlagos 5-öselszámolás esetén Másodlagos költségnem elszámolás 51-53 591. Költségnem ellenszámla 591/ 591/ 51-53/ 54-56/ 57/ 54-56 591/ 591/ 57 591/ 591/