SZJA FELADATOK IV. Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg

Az előadások a következő témára: "SZJA FELADATOK IV. Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg"— Előadás másolata:

1 SZJA FELADATOK IV. Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg
Ingatlan Adó megállapítás módjai

2 Béren kívüli juttatások
Mennyi szja terhe van 2010-ben a munkavállalónak éves szinten biztosított 100 ezer ft üdülési csekk, 336 ezer ft önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetésnek? (tételezzük fel, hogy a minimálbér nem változik 2009-hez képest) Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba a kedvezményesen adózó részt meghaladó munkáltatói befizetés 2010-ben jogosít adójóváírásra? Milyen összegig adható 2010-ben kedvezményesen az önkéntes nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás? (tételezzük fel, hogy a minimálbér összege 2009-hez képest nem változik)

3 Számítási Megoldás Üdülési csekk Feltétel: Minimálbér 71 500
Üdülési csekk minimálbérig 25 %-kal adózik, felette 54 % ( x 0,25) + (( ) x 0,54) = ft kifizetőt terheli önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetés ( ft) Feltételezzük: havonta ugyanolyan összegű hozzájárulás: havi - 25 %-kal adózik max. a minimálbér 30 %-a (havi ft éves: ft) tehát x 0,25= Felettes rész: ft x 0,54 =42 444 Összesen: ft

4 Béren kívüli juttatások
Jelölje hova tartozik 2010-ben, illetve a 25 %-os adó alá esőknél írja be a korlátot: Meleg étkeztetési utalvány Hideg étkezési utalvány Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás Önkéntes kölcsönös egészségpénztári hozzájárulás Mosatási költségtérítés BKV bérlet Üdülési csekk Üdülési hozzájárulás készpénzben Iskolakezdési támogatás Albérleti hozzájárulás internet-használati díj átvállalása Egyéb hozzájárulás készpénzben 25 %-os adó terheli 54 % szja terheli Adómentes Jogviszonyra tekintettel adóköteles

5 Adókedvezmény, rendelkezés az adóról
Hogyan és milyen összegben lehet érvényesíteni kedvezményt az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba saját befizetésű összeg után? Az adókedvezmények számításánál a jövedelemkorlát figyelembe vételekor az éves összes jövedelembe be kell számítani minden az összevont adóalapba tartozó és külön adózó jövedelmet, így az ingatlan átruházásból származó jövedelmet is. Igaz ez? Melyek a jövedelemkorlát nélküli kedvezmények, adóról való rendelkezési lehetőségek? Őstermelői kedvezmény Családi kedvezmény Súlyos fogyatékosság kedvezménye NYESZ rendelkező nyilatkozat megtétele Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári nyilatkozat Önkéntes kölcsönös egészségpénztári nyilatkozat

6 Adókedvezmény, rendelkezés az adóról
Van-e teendő abban az esetben, ha már elszámolt adójából a magánszemély önellenőrzéssel visszaigényel már megfizetett szja-t, amelyet érintően rendelkezett nyugdíj- előtakarékossági számlára utalásról? (szja tv. 44/C. (2)bek) Lakáscélú hitel törlesztése után már egyáltalán nincsen kedvezmény? még lehet átmeneti rendelkezés! 2007 jan. 1. előtt megkezdett törlesztések, családi pótlékra való jogosultság (apeh honlapon tájékoztató)

7 Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása
Kiss Klotild 2005-ben vásárolt lakást 11 millió ft-ért, 15,5 m ft-ért adta el. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó egyéb költségek 750 ezer ft. Feladat: Ha 2009-ben, 2010-ben eladja a lakást mennyi szja-t kell fizetnie? Tudna olyan esetet említeni, amikor a lakásszerzési kedvezmény még érvényesíthető? – átmeneti rendelkezés!!! évi CXXVI. Tv (8)-(9) bek. Mi ez? Ismerje fel! (ingatlan fogalom!!!) szja tv. 3. § 29. pont Kedves Bence 2006-ban vásárolt Bp-en egy lakóépületet, melynek szerzéskori értéke ezer forint volt ben ezt az ingatlant eladja ezer ft-ért, de előtte egy hónappal egy kisebb lakást vásárol magának vidéken ft-ért. Ügyvédi, valamint hirdetési költség, illeték címen ft kiadása keletkezett. Év elején renoválás, korszerűsítés címén az ingatlan állagmegóvása céljából 1,2 millió ft igazolt költsége keletkezett. Feladat: Állapítsa meg Kedves Bence ingatlan értékesítéssel kapcsolatos évi szja kötelezettségét!

8 Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása –számítási feladat
bevétel: ft Költségek: Vásárlási/szerzési érték: ft Ügyvédi, hirdetési költség, ft illeték Renoválás, korszerűsítés (értéknövelő beruházás, ha a bevétel 5%-át meghaladó mértékű, 2 éven belül): ft Összes költség: ft Bevétel-költségek= számított összeg ft Adóköteles jövedelem: (4 év telt el: a számított összeg 30 %-a) ft Adó 25 % ft

9 Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása
Vörös Tihamér 2000-ben 1 millió ft-ért vásárolt építési telkén egy 5 évvel ezelőtti használatba vétellel, 10 millió ft-ért építtetett rá egy üdülőt – mint tulajdonos –, majd azt 15,5 millió ft-ért értékesíti ben. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó költségek összege 500 ezer ft. Kérdés: Mennyi Tihamér évi szja kötelezettsége az ingatlan átruházása miatt?

10 Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása –számítási megoldás
bevétel: ft Költségek: Vásárlási/szerzési érték: ft Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó: ft Összes költség: ft Bevétel-költségek= számított összeg ft Adóköteles jövedelem: nem lakásról van szó!! használatba vétel 2005 előtti telek szerzését lehet venni: 10 év telt el a szerzéstől a számított összeg 50 %-a) ft Adó a jövedelem 25 %-a ft

11 Adó megállapításának módozatai
Kérhetek 2010-re vonatkozóan adóhatósági közreműködéssel készített egyszerűsített bevallást, ha volt ekhós bevételem? Kérhetek munkáltatói adómegállapítást, ha tőzsdéztem és azon volt nyereségem? Kérhetek-e munkáltatói adómegállapítást, ha egy alkalommal munkahelytől eltérő kifizetőtől megbízási jogviszony keretében önálló tevékenységből származó, összevonandó jövedelmem volt? Nyugdíjas ismerőse kérdezi, hogy, ha megbízási szerződés alapján szerzett egy alkalommal 10 ezer ft bruttó összegű jövedelmet, akkor kell-e neki emiatt bevallást beadnia? Egy bp-i dolgozót „hosszú napos”, 10 órás vidéki hálózatellenőrzésre küldte a munkáltató. Saját gépkocsival utazik, melynek költségét kiküldetési rendelvény alapján térítik, hasonlóan térítik az étkezési költségeket is, a jogszabályban meghatározott mértékben. Beleszámít –e a kapott összeg, vagy ennek egy része a munkaviszonyból származó jövedelmébe?

12 Munkaviszonyból származó jövedelem adóelőlege
Szép Vilma ft-os gyes mellett, ft-os bérért, három kiskorú gyermekét egyedül nevelve alkalmazottként otthon elvégezhető munkát vállalt egy szolgáltató cégnél. Juttatásai: Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes egészségpénztárba Év elején Vilma nyilatkozott az adójóváírás igénybe vételéről Február közepén Vilma 100 ezer ft jutalmat kapott KÉRDÉSEK: Mennyi adóelőleget vontak le Vilmától munkaviszonyból származó rendszeres jövedelme és jutalma után? Mi a feltétele az adójóváírás év közi igénybe vételének? Mennyi a munkáltatót terhelő szja?

13 Megoldás 1. része Rendszeres jövedelem adóelőlege Havi adóalap - bér
- Gyes Együtt Éves adóalap Éves számított adó Havi számított adó 2009 28 500 23 670 2010 27 083 Le: adójóváírás (nyilatkozott) - bérjövedelemre Gyesre jutó adó Családi kedvezmény Összes kedvezmény (Havi számított adó-összes kedvezmény )

14 Megoldás 2. része II. Nem rendszeres jövedelem adóelőlege
Rendszeres jövedelem adóalapja Nem rendszeres jövedelem adóalapja 2009 2010 Együttes jövedelem Együttes jövedelem számított adója Le: rendszeres jövedelem adója Jutalom számított adója 18 000 21 590 Eddig nem érvényesített kedvezmény (havi számított adó-összes kedvezmény) -4 800 -5147 Jutalom adóelőlege 13 200 16 443 Február hónapban levont együttes adóelőleg (rendszeres+nem rendsz.)

15 Megoldás 3. része Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány : 25 % adó : 2500 ft Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes egészségpénztárba : ft-ig 25 % e felett 3550 x 0,54 = =7 280 Összesen: 9780 ft munkáltatót terheli

16 Ingatlan bérbeadása, Külön adózó jövedelmek
Kovács Jázmin nyugdíjas, nyugdíja 840 ezer ft, örökölt bp-i lakását bérbe adta havi 90 ezer ft-ért, ezen túl szerzett diktált kulcs alapján (10%) megállapított ft összegű, összevonandó, önálló tevékenységből származó jövedelmet FELADAT: ADJON TANÁCSOT JÁZMINNAK Állapítsa meg, hogyan számolja el az ingatlan bérbeadásából származó jövedelmét Külön adózóan vagy összevonandó jövedelemként Melyik módszerrel lesz kevesebb az adó és egyéb közteher kiadása? Ismerőse nyert a lottón személygépkocsit. Kérdezi, hogy kell-e neki szja-t fizetni a nyeremény okán?

17 Ingatlan bérbeadása-megoldás 1. rész 2009
Külön adózó jövedelemként Bevétel=jövedelem 12 x ft= ft Szja: ft x 0,25= ft + 14 %-os ehó x 0,14 = Az összevonandó jövedelem (egyéb önálló+nyugdíj után) = Erre adótábla szerinti adó: Le: nyugdíj adója: Éves összevont jövedelem adója: Közteher összesen:

18 Ingatlan bérbeadása-megoldás 2. rész 2009
Összevonandó jövedelemként A bevétel 90 %-a a jövedelem Bevétel: 12 x ft= ft x 0,9= Egyéb önálló tevékenység jövedelme: Nyugdíj: ft Együttes jövedelem: ft Adótábla szerinti adó: (12 000x0,36)= Le: nyugdíj adója: x 0,18= Éves adó/közteher összesen:

19 Köszönöm a figyelmet!