Felkészülés a 2011-es adóévre 2010. december 1. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna bejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő www.adonavigator.hu.

Az előadások a következő témára: "Felkészülés a 2011-es adóévre 2010. december 1. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna bejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő www.adonavigator.hu."— Előadás másolata:

1 Felkészülés a 2011-es adóévre 2010. december 1. Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna bejegyzett könyvvizsgáló, adószakértő www.adonavigator.hu

2 Tartalomjegyzék SZJA TAO EVA ART ÁFA Helyi adó TBJ EHO START SZÁMVITEL

3 Jogszabályi háttér 2010. évi C. törvény A nyugdíjpénztár-választás szabadságáról 2010. évi CI. törvény A magán-nyugdíjpénztári befizetésekhez kapcsolódó törvénymódosításokról 2010. évi CXIV. törvény Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény módosításáról 2010. évi CXXII. törvény A Nemzeti Adó- és Vámhivatalról 2010. évi CXXIII. törvény Az adó- és járuléktörvények, a számviteli törvény és a könyvvizsgálói kamarai törvény, valamint az európai közösségi jogharmonizációs kötelezettségek teljesítését célzó adó- és vámjogi tárgyú törvények módosításáról 2010. évi CXXIV. törvény Az egyes gazdasági és pénzügyi tárgyú törvények megalkotásáról, illetve módosításáról szóló 2010. évi XC. törvény módosításáról

4 Személyi jövedelemadó Adóváltozások 2011

5 Része –Egyéni vállalkozók –Ekho-s jövedelem –egyéb Nem része –Ingatlan, vagyoni értékű jog –osztalékelőleg Összes jövedelem

6 Örökösök jövedelme Úgy kell számfejteni, mintha a magánszemélyt még az életében megillette volna Elhunyt munkavállaló bére

7 Sávos adózás helyett egykulcsos adó Mértéke 16% Az adó alapja a törvényben eltérő lehet! Az adó mértéke

8 A „szuperbruttósítás” 2011-ben nem szűnik meg. (összevonandó jövedelem) Azaz az adó alapja a 27%-kal növelt összeg A következő években az adóalap-növelő összeg 2012. évben az adóalap-kiegészítés 50 százaléka; a 2012. évet követően nulla. Adóalap-kiegészítés Szuperbruttó: 127 % * 16 % = 20,32 %

9 Bér adóalap-kiegészítéssel számított összegének 16%-a Jogosultsági hónaponként maximum 12100 Ft Jogosultsági határ 2.750.000 Ft Csökkentés mértéke 12% Megszűnik az adójóváírás: 3.960.000 Ft Adójóváírás

10 Adókedvezmény helyett adóalap- kedvezmény eltartottanként és jogosultsági hónaponként egy és kettő eltartott esetén 62 500 forint, három és minden további eltartott esetén 206 250 forinttal csökkenti az adóköteles jövedelmet. Családi kedvezmény

11 amelyre tekintettel a családi pótlékot juttatják, amelyre tekintettel a rokkantsági járadékot folyósítják, amelyben a várandósság orvosi igazolása alapján a jogosultság legalább egy napig fennáll, kivéve azt a hónapot, amikor a megszületett gyermek után a családi pótlékra való jogosultság megnyílik. Jogosultsági hónap

12 Eltartott: Kedvezményezett eltartott Akit a családi pótlék összegének megállapítása szempontjából figyelembe vesznek Jogosultak köre

13 Írásbeli nyilatkozat alapján Adóbevallásban vagy munkáltatói adómegállapításban Ha év közben csak az egyik fél kéri, év végén akkor is lehet úgy dönteni, hogy megosztják a kedvezményt. Családi kedvezmény megosztása

14 Az adóhatósági közreműködéssel benyújtott egyszerűsített bevallásban a következő sorrendben kell az adókedvezményeket érvényesítettnek tekinteni: 1. lakáscélú hiteltörlesztés áthúzódó kedvezménye, 2. személyi kedvezmény, 3. őstermelői kedvezmény, 4. egyéb Adókedvezmények sorrendje

15 Megszűnik, mint külön adózó jövedelem Ha összevonandó jövedelem –Költségelszámolásra van lehetőség –Szuperbruttósított jövedelem után kell adózni 11. sz melléklet szerinti écs elszámolható!! Ingatlan-bérbeadás

16 Szja törvény 72§ Az adó mértéke az egykulcsos adó szerint 16% Az adó alapja a kamatkedvzeményből származó jövedelem 1,19-szerese Kamatkedvezmény Kamat-kedv.: 119 % * 16 % = 19,04 %

17 76§ (3) Ha a nyeremény nem pénz, hanem más vagyoni érték –16% adó, de –Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese –Eho nincs Nyeremény utáni adó Nyeremény : 119 % * 16 % = 19,04 %

18 Évek közötti megosztás megszűnik Adózása a főszabály szerint: ha január 15-ig kifizetésre kerül, akkor az előző év utolsó napján szerzett jövedelemben kell tekinteni. Végkielégítések adózása

19 Korábban 25% 2011-től 16% Az adó alapja jövedelem Tőkejövedelmek adója Tőkejövedelmek: 100 % * 16 % = 16 %

20 Megszűnik a tőzsdére bevezetett cégek osztaléka utáni 10%. (Ez is 16% lesz.) 2011-ben kifizetett osztalékok esetében –Egyéni vállalkozóknál –Társas vállalkozóknál Osztalék adózása

21 Ex: természetbeni juttatások 2011-től: nem pénzben történő juttatások fajtái: –Adómentes juttatások –Béren kívüli juttatások –Egyes meghatározott juttatások –Adóköteles juttatások Béren kívüli és egyéb juttatások

22 1. sz. mellékletben felsorolt Sem adó, sem járulék nem terheli Ide tartozik –Ex: adóterhet nem viselő járandóság (kivéve a hallgatói munkadíj) Kikerül –Internet-szolgáltatás –Szövetkezet közösségi alap terhére adott Adómentes juttatások

23 Üdülési csekk Étkezési hozzájárulás Széchenyi Pihenő Kártya Internethasználat Iskolakezdési támogatás Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés Béren kívüli juttatások I.

24 Nyugdíjpénztári hozzájárulás: 50% Egészségpénztári hozzájárulás: 30% Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe: 50% Akkor, ha a magánszemély nyilatkozik, hogy az adott jogcímen bevétele az adott hónapra más juttatótól nem volt! Béren kívüli juttatások II.

25 2010-ben: 25% adó, eho nincs 2011-től: –16% adó, de –Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese –Eho továbbra sincs. Béren kívüli juttatások adója B.K.J. : 119 % * 16 % = 19,04 %

26 a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés Távbeszélő-szolgáltatás Adóköteles biztosítási díj Csekély értékű ajándék Reklám célú vagy egyéb ajándék Reprezentáció és üzleti ajándék NEM tao alanyoknál A béren kívüli juttatások értékhatár feletti része Egyes meghatározott juttatások

27 Változások a fogalomban Adózási szabály, ha a kifizető –Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány –Előzőbe nem tartozó NEM tao alany –Társasági adó alanya Reprezentáció és üzleti ajándék

28 2010-ben 54% szja és 27% eho 2011-ben –16% adó, de –Az adó alapja a juttatás 1,19-szerese –A juttatás továbbra is eho köteles, és az alapja a juttatás 1,19-szerese Egyes meghatározott juttatások adója E.M.J. : 119 % * (16+27) % = 51,17 %

29 Előbbiekben nem nevesített juttatások Kifizetői és egyéni adókötelezettséggel is jár A felek között fennálló jogviszonynak megfelelően adóznak Adóköteles juttatások

30 átruházásról szóló szerződés szerinti érték, a cserébe kapott ingatlan, illetve vagyoni értékű jog esetében a csereszerződésben rögzített érték, ezek hiányában az az érték, amelyet az illeték megállapításához figyelembe vettek. És ha illetékmentes az átruházás? Ingatlan átruházásából származó jövedelem

31 –Örökléssel szerzett ingatlan esetében a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, –Ajándékozással szerzett ingatlan esetében az átruházásból származó bevétel 75 százaléka számolható el azzal, hogy más kiadás költségként nem vonható le a bevételből. Ha az illetékügyi hatóság nem szab ki illetéket

32 2010-ig a bevételt a szerzés arányában kellett osztani 2011-től ráépítés, létesítés, alapterület- növelés esetén legalább az anyagértéket figyelembe kell venni a szerzési értéknél Több időpontban szerzett ingatlan

33 Adómentesség a 200 ezer forintos jövedelemszintnél Akkor nem kell megfizetni, ha az adó a 32 ezer forintot nem haladja meg. Ingóság átruházása

34 A kifizetői igazolás részletesebb Módosul az adóelőleg-nyilatkozat Adóelőleghez tartozó szankciók Adóelőleg

35 2011-ben (2010-re) még nem ezt kell alkalmazni Önadózással –adónyilatkozattal –Adóhatóság közreműködésével készített egyszerűsített bevallással –az adóhatóság közreműködése nélkül elkészített bevallással Munkáltatói adómegállapítással Az adó bevallása 2011-re!!

36 Akkor, ha kizárólag egy munkáltatótól szerzett összevont adóalapba tartozó jövedelmet, amely után a levont adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az ezer forintot nem haladja meg Az adónyilatkozat lehetőségéről és feltételeiről a munkáltatók, kifizetők kötelezően tájékoztatják azokat, akik a feltételeknek megfelelnek!!! Adónyilatkozat

37 Nyugdíjpénztár: –20%, de legfeljebb 100 ezer forint Egészségpénztár: –20%, de legfeljebb 100 ezer forint Együttesen legfeljebb 120 ezer forint Nyugdíj-előtakarékossági számla esetén –20%, legfeljebb 100 ezer forint Rendelkezés az adóról

38 Tevékenységre jellemző kereset Megszűnt adókedvezmények korlátozása Átmeneti rendelkezések

39 Társasági adó Adóváltozások 2011

40 2010. július 1-től – 2010. december 31 –250 millió forint adóalapig 10% –Felette 19% 2011,2012-ben –500 millió forint adóalapig 10% –Felette 19% 2013-ban –Korlát nélkül 10% Az adó mértéke

41 Adózás előtti eredményt csökkenti: –Magyar Kármentő Alapnak visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás 50%-a Adózás előtti eredmény

42 Megelőző évi árbevétel 100 millió forint felett volt December 20-ig 1046-os bevalláson Iparűzési adó feltöltését is be kell vallani Feltöltési kötelezettség

43 Hatályon kívül helyezték az egyezmény nélküli országok esetében –Kamat –Jogdíj –Szolgáltatási díj adóztatását Külföldi szervezetek adókötelezettsége

44 Egyszerűsített vállalkozói adó Adóváltozások 2011

45 Szüneteltetés ideje alatt nem kell pénzforgalmi bankszámla Osztalék utáni adót kiváltó adó 16% Örökzöld: „Lenni vagy nem lenni… ez itt a kérdés.” „technikai jellegű” módosítások

46 Adózás rendjéről szóló törvény Adóváltozások 2011

47 NAV: Nemzeti Adó és Vámhivatal NAV adóztatási szerve: állami adóhatóság NAV vámszerve: vámhatóság Önkormányzat jegyzője: önkormányzati adóhatóság Adóhatóságok

48 Egyszerűsített foglalkoztatásnál, –ha a korlátokat túllépjük, 8 napon belül kell bejelenteni –Előtársaságnál adószám nélkül is kell teljesíteni (majd megismételni.) Általános áfa szerinti adózásról is nyilatkozni kell. Bejelentés, bejelentkezés

49 Nemfizetés miatt nem lehet felfüggeszteni, ha fizetési halasztás, részletfizetés van folyamatban Adószám felfüggesztése

50 Munkáltatói elszámolás Egyszerűsített bevallás Teljes adattartalmú bevallás ÚJ: Csökkentett adattartalmú bevallás (kivonatos nyomtatás) 2010. évről benyújtandó 2010. évi szja bevallás

51 Ellenőrzés megkezdése előtt önellenőrzés van folyamatban: csak akkor, ha az önellenőrzési bevallást az ellenőrzés kezdete előtt elküldték, postára adták Önellenőrzés

52 Késedelmes fizetések miatti inkasszó visszautalásánál nincs kamat Beazonosítható befizetés Végrehajtás

53 Helytelen beszámoló miatt 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírság Nyugtaadás elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása esetén csak az adózót lehet szankcionálni Igazolatlan eredetű áru: 40% bírság Mulasztási bírság

54 Általános forgalmi adó Adóváltozások 2011

55 2010: a teljesítés helye minden esetben az a hely volt, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik 2011: –Adóalany részére: főszabály, kivéve a belépő –Nem adóalany részére: ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik Kulturális szolgáltatások

56 2011-től az adóalap utólag is csökkenthető abban az esetben is, ha a szerződéstől való elállás vagy a szerződés felbontása történik Adó alól mentes ügyletekre is alkalmazható az adóalap utólagos csökkentése Adó alapjának utólagos csökkentése

57 Fordított adózás fizetésképtelen cégek esetében 5%-os áfa kulcs alá tartozik könyv és kotta esetében bármely fizikai adathordozón reprodukált formája is. Utas fogalma Adólevonási tiltások Együttműködő közösségek Egyebek

58 Helyi adók Adóváltozások 2011

59 megszűnik a piaci-vásározó kiskereskedelmi tevékenység utáni adókötelezettség Ideiglenes tevékenység bejelentése Ideiglenes iparűzési tevékenység

60 Építőipari vállalkozások esetében: –50 %: székhely és klasszikus telephely –50 %: építkezés miatti telephely Klasszikus székhely-telephely megosztás esetében –személyi jellegű ráfordítás legalább 10 %-át a székhely szerinti településhez kell kimutatni Adóalap-megosztás

61 TB, Eho, START járulék Adóváltozások 2011

62 Az adóellenőrzés során a Tbj. 2010. december 31-én hatályos 27., 29. és 29/A. §-a alapján járulékfizetésre kötelezett terhére utólagos adómegállapítás keretében nem állapítható meg mulasztási bírság és adóbírság a tevékenységre jellemző kereset jogellenes megállapításával összefüggésben. Tevékenységre jellemző kereset

63 Biztosítottá válhat az a személy, aki a munkát külföldi foglalkoztató számára, a Magyar Köztársaság területén kívül végzi. Járulékalapot képező jövedelem –Hallgatói munkadíj Biztosítottak, járulékalapok

64 Tárgyhónap első napján érvényes érték Egyéni és társas vállalkozóknál is –Minimálbér –Garantált bérminimum Minimálbér

65 Munkavállalók esetében Egyéni és társas vállalkozók esetében EVÁ-s adóalanyok esetében Járulékalap

66 Egészségügyi szolgáltatási járulék: –5100 Ft/hó Magánszemélyt terhelő járulékok –2010. 01-09 hó: (8+1,5) + (4+2+1,5) = 17% –2010. 10-12 hó: (0+9,5) + (4+2+1,5) = 17% –2011. 01-11 hó: (0+10) + (4+2+1,5) = 17,5% –2011. 12 hó: ???? Mit jelent az „esedékesség”? Járulékok mértéke

67 Kifizetőt terhelő eho: 27% –Mentes az eho alól: szja 71§ szerinti béren kívüli juttatás Magánszemélyt terhelő eho: 14% –Nem mentes az eho alól a lakott ingatlan bérbeadása Egészségügyi hozzájárulás

68 Nem kizáró ok az egyszerűsített foglalkoztatás START Plusz és START Extra kártyákat 2011.12.31-ig lehet kiváltani START Extra kártyát kaphat aki 3 hónapig volt álláskereső START járulék

69 20% a tb-járulék Gyermekgondozási szabadságról visszatérő munkavállaló ÉS Az őt „helyettesítő” munkavállaló együttes – 20-20 órás – foglalkoztatása esetén Részmunkaidős foglalkoztatás kedvezménye

70 Számviteli törvény Adóváltozások 2011

71 Behajthatatlan követelés Választott árfolyam Év végi átértékelés Könyvvizsgáló által felszámított díj bemutatása Értékesítés árbevételének megoszlása a kiegészítő mellékletben Módosítások vegyesen…

72 Köszönöm a figyelmet!