Adózási elvek.

Az előadások a következő témára: "Adózási elvek."— Előadás másolata:

1 Adózási elvek

2 Az egyenlő teherviselés – az adózási méltányosság – megközelítési módjai

3 Méltányosság = igazságosság, minden adófizető a maga méltányos részével járul hozzá a közszolgáltatások költségeihez haszonelv = a közszolgáltatásokból való egyéni fogyasztás alapján fizetőképesség elve = a saját fizetőképességgel arányosan Mindkettőnél problémás az alkalmazás

4 Haszonelv Az egyes adófizetők hozzájárulásai összhangban kell, hogy álljanak azzal, amennyit a közszolgáltatásokból egyénenként fogyasztanak A méltányos adórendszer a közkiadások szerkezetétől függően tehát különbözik

5 Fizetőképesség elve Adottnak véve a szükséges teljes adóbevétel nagyságát, minden adóalanynak a saját fizetőképességével arányosan kell hozzájárulnia ehhez Az adóprobléma önmagában, a közkiadási döntésektől független vizsgálata

6 Összehasonlítás I. Haszonelv Közkiadások szerkezete számít
Adópolitika és közkiadási politika együtt Nem képes kezelni a transzferek finanszírozására szolgáló adókat, redisztribúció céljainak szolgálatára nem alkalmas Fizetőképesség elve Közkiadási szerkezettől független Figyelmen kívül hagyja a közösségi szektor kiadási oldalát (gyakorlat!) A transzferek és a redisztribúció kérdéseire alkalmazható

7 Összehasonlítás II. Haszonelv
Az adóbevételeknek a közszolgáltatásokat fedező részét allokálja Szükség van a közkiadásból származó hasznok ismeretére egyénenként Fizetőképesség elve A közszolgáltatás mennyiségének meghatározásához nem ad útmutatót A fizetőképesség mérése kell

8 A haszonelv alkalmazásai
Általános haszonelvi adózás Specifikus adók „Pántlikázás”

9 Általános haszonelvi adózás 1.
Egyéni preferenciák különbözősége Kérdés: mennyit lennének hajlandók fizetni az adott mennyiségért A közjavak ár- és jövedelemrugalmasságától függ. A közszolgáltatás áraként felfogott adónak jövedelemre vonatkoztatott rugalmassága

10 Általános haszonelvi adózás 2.
Ha Ey/Ep = 1 → arányos adózás Ha Ey/Ep > 1 → progresszív adózás Ha Ey/Ep < 1 → regresszív adózás probléma: a közjavak rugalmasságai nagyon nehezen állapíthatóak meg és nagyon eltérőek lehetnek A haszonelv csak korlátozottan alkalmazható! Mivel csak a közszolgáltatások finanszírozására értelmezhető, nem valósítható meg vele a jövedelem-újraelosztási funkció

11 Haszonelven alapuló speciális adók
Direkt adók, ha a fogyasztás rivalizáló jellegű (mindenkinél megállapítható a haszon mértéke): illetékek, használati díjak, útvámok Indirekt adók, ha a direkt megoldás túl költséges lenne (komplementer termékekre kivetett adó): benzinadó, gépjármű adó, önkormányzati vagyonadó, társadalombiztosítási adók DE: méltányos? „Pántlikázás” Céljellegű befizetések

12 Fizetőképesség és az adóalap megválasztása
Horizontális és vertikális egyenlőség A jövedelem és a fogyasztás mint adóalap Az adóalap komprehenzivitása Melyik a jobb? Egyidőszakos és kétidőszakos modell Öröklés A vagyon mint az adó alapja

13 Az adóalap komprehenzivitása
Jövedelem A háztartás költségvetésének bevételi oldala: egy személy teljes vagyonnövekménye A háztartás felhasználása: adott időszak alatti nettó vagyon értéknövekedése + a fogyasztás Fogyasztás Jövedelem = megtakarítás+fogyasztás Tehát itt csak a fogyasztás adózik

14 Melyik a jobb adóalap? A jövedelemadó torzít, a fogyasztási adó nem?
A kérdés: melyik a jobb mérőszáma a fizetőképességnek?

15 Egyidőszakos modell A 100 - 10 15,6 B C 80 8 12,4 Egyedek Jövedelem
Fogyasztás Megtakarítás Jövedelem-adó Fogyasztási adó A 100 - 10 15,6 B C 80 8 12,4

16 Kétidőszakos modell Jövedelmadó (I.) Fogyasztási adó (II.) A B
I. Időszak Bérjövedelem 100 Adó 10 - Fogyasztás 90 Megtakarítás II. Időszak Kamat 9,00 0,90 11 98,10 99 Adó összesen 10,90 Jelenérték 10,82

17 A fizetőképesség elvének alkalmazásai
a gazdaságpolitikai cél: gazd-i növekedés gyorsítása → fogyasztási adó méltányos, ha a fizetőképességet tükrözi egyidőszakos modellben → jövedelemadó kétidőszakos modellben → fogyasztási adó A valóságban a fizetőképesség hosszú távú fizetési potenciál → fogyasztási adó igazságosabb, mert mindenki akkor adózik, amikor fogyaszt és egyenlő mértékben A fogyasztási adó ideáltipikus esetben jobban teljesít! DE:

18 A fizetőképesség elvének alkalmazásai a fogyasztási adóalap hibái
akiknek az életjövedelme egyenlő jelenértékű nem biztos, hogy valóban egyenlő helyzetben vannak: bizonytalanságok, preferenciák változása tőkepiacok tökéletlensége az adókat idővel újra kell számolni, nem változatlanok idővel a munka és a szabadidő közötti választás is módosulhat az átmeneti időszakban sérülne a méltányosság

19 A vagyon, mint adóalap A vagyon tartása extra hasznossággal jár, mely különbözik a felhasználása során keletkező hasznosságtól A vagyonadó indokolható: a gyarapodási szemlélet alapján vagyon = a jövedelemáramlás tőkésített értéke bizonyos vagyonfajták adóztatásra alkalmasabb horizontális méltányosság alapján: a vagyontartásból származó hasznosságot is figyelembe kell venni a fogyasztási adó a megtakarítóknak kedvez, nem semleges a vagyonkoncentráció politikai veszélyei miatt vagyoni egyenlőtlenségek miatt

20 A fizetőképesség és a vertikális méltányosság
A különböző jövedelmű adóalanyok adóterheinek mennyire kell különbözniük?

21 Az egyenlő áldozaton alapuló megközelítés
Progresszivitás? Megközelítési típusok: - Abszolút áldozat - Arányos áldozat - Határáldozat

22 Az egyenlő áldozaton alapuló megközelítés
Problémák: - nem ismert a függvény, egyénenként változhat - hasznosság személyek közti összehasonlítása önmagában is megkérdőjelezhető A problémát ezért az egyének által tapasztalt szubjektív hasznosságok helyett az egymást követő jövedelemegységek társadalmi szintű értékelésén alapuló társadalmi hasznosságfüggvény alapján kellene vizsgálni.

23 A társadalmi hasznosságon alapuló megközelítés
A jövedelem társadalmi hasznossága

24 Köszönöm a figyelmet!