Vállalkozás Szlovákiában

Az előadások a következő témára: "Vállalkozás Szlovákiában"— Előadás másolata:

1 Vállalkozás Szlovákiában
Janok Júlia accountant expert Szolnok, május 16. © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo

2 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
Miért Szlovákiában ? Piachódítás, terjeszkedés, know-how és licensz átadása Együttműködés – kereskedelem Rövid vagy hosszabb ideig tartó szolgáltatások A déli régióban nyelvi nehézségek nélkül, hasonló mentalitás A cég helyi megítélése adózás szempontjából – valódi irányítás a lényeg (pl. szolgáltatások esetén) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

3 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar cég e.vállalkozó Szervezeti egység nélkül Pl.: áruszálítás beszereléssel, rövid ideig tartó szolgáltatás (183 napon belül) DPH (ÁFA) regisztráció - Bratislava I alkalmazottak magyar előírások szerint - E101 jövedelemadó - az SK-ban végzett tevékenységből is Magyaroszágon © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 3

4 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar cég e.vállalkozó Szervezeti egység Kirendeltség, képviselet, fiók, telephely bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba a tevékenység vagy szolgáltatás meghaladja a 183 napot DPH (ÁFA) regisztráció az adott hely szerint alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelemadó – a szervezeti egység tevékenységéből Szlovákiában © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 4

5 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Egyéni vállalkozó Szlovákiai iparengedély a tevékenység vagy szolgáltatás nem meghatározott időtartamú nincs bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba állandó lakóhely Szlovákiában DPH (ÁFA) regisztráció az adott lakóhely szerint alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - a szlovák törvények és előírások szerint © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 5

6 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar cég Leányvállalat Önálló szlovák cég, amelynek alapítója a magyar cég bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba DPH, alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - Szlovákiában a gazdasági eredmény az anyavállalathoz kerül Kapcsolt vállalkozás – Transzfer-értékesítés ! © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 6

7 Vállalkozási konstrukciók
Tevékenység Szlovákiában Magyar vállalkozó Önálló szlovák cég Önálló szlovák cég, amelynek alapítói magyar természetes személyek bejegyzés cégbíróságon a cégnyilvántartásba DPH, alkalmazottak - szlovák előírások szerint jövedelmadó - Szlovákiában a tulajdonosok döntenek az osztalékról © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 7

8 Szervezeti egység helye, telephely, székhely kiválasztása
Egyes törvények különböző módon definiálják Valóban elérhető legyen Posta átvétele biztosítva legyen Legyen ott valaki - megbízott személy DPH regisztráció - helyi szemlével jár © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 8

9 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
455/1991 Iparűzési törvény Egyéni vállalkozóra és cégre egyaránt vonatkozik Meghatározza : a tevékenységet kézműves-, kötött- és szabad tevékenység, a jogi kereteket - vállalkozó jogait és kötelességeit az engedélyeztetési folyamatot szervezeti egységek működtetését ellenőrzést és bírságolást (szankcionálást) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

10 Egyablakos ügyintézési pontok
136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok Járási hivatalok keretén belül működnek Csupán informálnak, nem nyújtanak tanácsadást Egyéni vállalkozás indítása – bejelentés alapján Vállalkozói engedély kiadása – EV, Kft., RT számára További regisztrálás intézése – igénybe vehető, de nem kötelező Adóregisztrálás Regisztrálás az egészségügyi biztosítónál – EV esetében Változások bejelentése (pl. név, lakcím) Telephely bejelentése, változtatása – továbbítják az adóhivatal felé Kft. (SRO) alapítása – cégbírósági bejegyzés általuk © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

11 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok - egyéni vállalkozáshoz szükséges okiratok - Személyazonosságot igazoló okirat - Feddhetetlenségi bizonylat (erkölcsi bizonyítvány) + hiteles fordítása - Letelepedési engedély - állandó lakhely - Illeték (okmánybélyeg): 5 € / tevékenységenként © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

12 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
136/2010 Egyablakos ügyintézési pontok - céges vállalkozáshoz szükséges okiratok - Legelterjedtebb a KFT – 5000 € alaptőke - Cégalapítási okirat - társasági szerződés - Személyazonosságot igazoló okirat - Feddhetetlenségi bizonylat (erkölcsi bizonyítvány) + hiteles fordítása az ügyvezetőknek, a felelős megbízottaknak - Tulajdoni lap, bérleti szerződés - Adóhivatal hozzájárulása © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

13 Bejegyzés a cégnyilvántartásba
530/2003 Bejegyzés a cégnyilvántartásba A kerületi székhelyű járási bíróságokon javaslat - formanyomtatvány 332 € okmánybélyeg - cégbejegyzési illeték vagy elektronikus benyújtás esetén 166 € illeték (EÜP) alapító okirat – alapítólevél, társasági szerződés vállalkozási engedély (EÜP) Adóhivatal hozzájárulása – új feltétel !!! bérleti szerződés vagy tulajdoni lap aláírási címpéldány nyilatkozat az alaptőkéről © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

14 Regisztrálás az adóhatóságnál – EÜP elvégzi
563/2009 Regisztrálás az adóhatóságnál – EÜP elvégzi Egyéni vállalkozó mint adóalany - EÜP Társasági adó - társaság mint adóalany Alkalmazottak adófizetése - munkáltatóként Szervezeti egység – állandó telephely regisztrálása Változások bejelentése © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

15 Regisztrálás az adóhatóságnál - nem EÜP által
222/2004 Regisztrálás az adóhatóságnál - nem EÜP által „DPH“ = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció ! Kaució befizetése 12 hónapra !!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül - Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

16 A Szlovák adórendszer - törvények
595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 – kőolaj 104/2004 – bor 105/2004 – szesz 106/2004 – dohánytermékek /2004 – sör 609/2007 – villany, szén és földgáz 563/2009 Adózási rend – új törvény január 1.-től hatályos © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

17 Nemzetközi szintű adózás
595/2003 Nemzetközi szintű adózás Két alapvető kritérium: Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens A bevételek keletkezése Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

18 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
Aktualitások 2012. október 1.-től jelentős változások – megbízhatóbb vállalkozói környezet kialakítása érdekében A minimálbér 2013-ban: 337,70 EUR Természetes személyek adómentes összege ban ,94 EUR éves szinten Gazdasági év a számvitelben Nincs halasztás az adóbevallás benyújtására – március 31. Gyorsított DPH visszafizetése az állam részéről Üzemanyag fogyasztás költségei 80%-ban érvényesíthe-tők, ha nincs vezetve útnyilvántartás (DPH) © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

19 Adó a hozzáadott értékből - DPH
222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: EUR forgalom – 12 hónap alatt Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető az DPH Teljesítés színhelye szolgáltatásoknál január 1-jétől változott az új EU szabvány alapján, Piacokon, vásárokon való árusítás esetén - DPH regisztráció Bratislava I.kerületi adóhivatalnál, elektronikus pénztárgép regisztrálása Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

20 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
582/2004 Helyi adók Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója Kutyaadó Közterület használati adó Adó a szállásnyújtás után Adó az eladási automaták után Adó a játékautomaták után Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban Helyi illeték a hulladék után Gépjárműadó © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o 20

21 Biztosítási rendszer Szlovákiában
Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS – egyesített adók, vám és járulékok kezelése © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

22 Egészségbiztosításról szóló törvény
580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 183 nap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

23 Szociális biztosításról szóló törvény
461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

24 Egészségügyi és szociális biztosítás
Egyéni vállalkozó Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó Egészségbizt. alap ,0% Szociális alapok betegbiztosítás ,4% öregségi nyugdíjbiztosítás ,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás ,0% balesetbiztosítás munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap tartalékalap ,75% összesen ,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből !!! © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

25 Egészségügyi és szociális biztosítás
Alkalmazott Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott munkáltató Egészségbizt. alap ,0% ,0% Szociális alapok betegbiztosítás ,4% ,4% öregségi nyugdíjbiztosítás ,0% ,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás ,0% ,0% balesetbiztosítás ,8% munkanélküliség - biztosítás ,0% ,0% garanciaalap ,25% tartalékalap ,75% összesen ,4% 35,2% a bruttó bérből számítva © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

26 Bérszámfejtés - általános példa
Bruttó bér ,00 € Levonások az alapokba ,80 € Adómentes összeg ,32 € Adó ,02 € Nettó bér ,18 € Munkáltató az alapokba ,40 € 0,6% munkáltatói szociális alap ,20 € Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 39,60 € A munkáltató összköltségei: ,20 € © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

27 Munkaügyi törvénykönyv
311/2001 Munkaügyi törvénykönyv Munkavállalási szerződés - teljes munkaidőre, ill. részleges munkaidőre teljes körű biztosítás „Megegyezés a munka elvégzéséről“, „Munkatevékenységről szóló megegyezés“, „Diákok brigád-tevékenységéről szóló megegyezés“ „Otthon végzett munka“ A munkáltató köteles meleg ételhez való hozzájutást biztosítani és hozzájárulni az étkezéshez © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

28 © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o. www.markplus.sk +421 905 949 088
431/2002 Számviteli törvény Kettős és egyszeri számvitel Könyvvizsgálat kötelező amennyiben minimum két feltétel teljesített: - az összes vagyon meghaladja az 1 millió €-t, - az éves forgalom meghaladja a 2 millió €-t, - az alkalmazottak száma meghaladja a 30 főt. Minisztériumi rendeletek: 23054/ sz. a számvitelről, 4455/ a mérleg és gazdasági eredmény zárásáról © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

29 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek
289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata Pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Minden készpénzmozgás esetén kötelező a használata – számlák készpénzes fizetése esetén is Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum 1000 €-ig, bankkártyával történő fizetés esetén max €-ig © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

30 Készpénzbeni fizetések korlátozása
394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t !!! (magánszemélyek esetében EUR-t) Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak… különböző adásvételek magánszemélyek között © Janok Júlia MARK PLUS, s.r.o

31 KÖSZÖNÖM A FIGYELMÜKET!
MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo 31