Reklámadó.

Az előadások a következő témára: "Reklámadó."— Előadás másolata:

1 Reklámadó

2 Jogszabályok A reklámadóról szóló 2014. évi XXII. törvény
Módosította a évi XLVII. törvény melyet az Országgyűlés a május 16-i ülésnapján fogadott el és kihirdette a Magyar Közlöny 74. száma. Az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló évi CLIX. törvény melyet az Országgyűlés a november 14-i ülésnapján fogadott el és kihirdette a Magyar Közlöny 193. száma.

3 Módosítás hatása 1. Adóköteles a médiaszolgáltatásban,
a Magyarországon kiadott vagy Magyarországon terjesztett, túlnyomórészt magyar nyelvű sajtótermékben, a Reklámtv. szerinti szabadtéri reklámhordozón, bármely járművön, nyomtatott anyagon, ingatlanon, az interneten, túlnyomórészt magyar nyelven vagy túlnyomórészt magyar nyelvű internetes oldalon reklám ellenszolgáltatás fejében történő közzététele. Saját célú reklám és a reklám ingyenes közzététele esetén nincs adókötelezettség!

4 Módosítás hatása 2. A reklám közzétevője esetén az adó mértéke
az adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel, növelve a reklámértékesítő ügynökségnek a megrendelővel kötött, az adóalany médiatartalom-szolgáltatásán belüli reklám közzétételére irányuló szerződés szerinti szolgáltatásból származó nettó árbevételének és ezen ügylet kapcsán a reklámértékesítő ügynökségtől az adóalanynak járó ellenértéknek a különbözetével, ezen adóalap esetén 2017. január 1. és június 30. között 0%, 2017. július 1-jétől 7,5%. A reklám közzétételének megrendelője esetén a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének forintot meghaladó része, mint adóalap 5%-a.

5 Módosítás hatása 3. A reklám közzétevője esetén mentes az adó alól az adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevételéből 100 millió forint. Mentesség csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, amely az Európai Unió működéséről szóló szerződés 107. és 108. cikkének a csekély összegű támogatásokra való alkalmazásáról szóló 1407/2013/EU bizottsági rendelet szabályaival összhangban vehető igénybe.

6 Bevallott és befizetett adó visszatérítése
A június 30-ig lezárult adóévekre a reklám közzétevőjeként bevallott és megfizetett adó az adózás rendjéről szóló törvény szerinti túlfizetésnek minősül, amelynek visszatérítésére az adózás rendjéről szóló törvény adó-visszatérítésre vonatkozó szabályait kell alkalmazni. Az adó-visszatérítésre jogosult adóalanyokat az állami adóhatóság értesíti a reklámadó visszatérítésének lehetőségéről és feltételeiről.

7 2017. évi adóalap speciális szabálya 1.
A július 1-jét magában foglaló adóév esetén az adóalany az adóév adóalapjának azon hányadára (részére) alkalmazza a Mód. törvénnyel megállapított 5. § (1) bekezdése szerinti 0%-os adómértéket, amekkora hányadot az adóév június 30-ig tartó naptári napjai az adóév egészének naptári napjaiban képviselnek, vagy az adóalany döntésétől függően adóalap az adóév - a június 30. napjára készített könyvviteli zárlat alapján június 30-ig tartó időszakában keletkezett, azzal, hogy a Mód. törvénnyel megállapított 5. § (1) bekezdés szerinti, július 1-jétől hatályos adómértéket az adóév június 30-át követő időszakára kell alkalmazni.

8 2017. évi adóalap speciális szabálya 2.
2017. I. félévére 0 %, II. félévére 7,5 % adó. Arányosítás lépései: 1.) ig napok száma =181/365 2.) Teljes adóévi adóalap * 181/365 = 0 % adókulccsal adózó adóalap-rész. 3.) Teljes adóévi adóalap - 0 % adókulccsal adózó adóalap-rész = 7,5 % adókulccsal adózó adóalap-rész. Adóévi nettó árbevételből 100 millió forint mentes, így ezzel csökkenthető a 7,5 % adókulccsal adózó adóalap-rész.

9 2017. évi adóalap speciális szabálya 3.
Könyvviteli zárlat 2017. június 30. napjára elkészíteni – ebben az időszakban keletkezett adóalap 0 % adókulccsal adózó adóalap-rész. Teljes adóévi adóalap - 0 % adókulccsal adózó adóalap-rész = 7,5 % adókulccsal adózó adóalap-rész. Adóévi nettó árbevételből 100 millió forint mentes, így ezzel csökkenthető a 7,5 % adókulccsal adózó adóalap-rész.

10 Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény változásai

11 Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII
Az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvényt módosította Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló évi LXXVII. törvény melyet az Országgyűlés a június 13-i ülésnapján fogadta el és a Magyar Közlöny 93. számában június 19-én került kihirdetésre. Az egyes törvényeknek a közérdekű nyugdíjas szövetkezetek létrehozásával összefüggő módosításáról szóló évi LXXXIX. törvény melyet az Országgyűlés a június 13-i ülésnapján fogadta el és Magyar Közlöny 98. számában június 26-án került kihirdetésre. az általános forgalmi adóról szóló évi CXXVII. törvény módosításáról szóló évi CXXXIII. törvény melyet az Országgyűlés a október 31-i ülésnapján fogadta el és Magyar Közlöny 182. számában november 10-én került kihirdetésre.

12 Jogszabályok Az általános közigazgatási rendtartásról szóló törvény hatálybalépésével összefüggő törvények és egyes egyéb törvények módosításáról szóló évi CLIX. törvény melyet az Országgyűlés a november 14-i ülésnapján fogadott el és kihirdette a Magyar Közlöny 193. száma. A számla és a nyugta adóigazgatási azonosításáról, valamint az elektronikus formában megőrzött számlák adóhatósági ellenőrzéséről szóló 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet módosításának tervezete (továbbiakban: Tervezet). Az adózás rendjéről szóló évi CL. törvény melyet az Országgyűlés a november 22-i ülésnapján fogadott el és kihirdette a Magyar Közlöny 192. száma.

13 Elektronikus - online - adatszolgáltatás felhatalmazás
Az adópolitikáért felelős miniszter felhatalmazást kap arra, hogy rendeletben állapítsa meg a számlázási funkcióval rendelkező programokkal szembeni követelményeket, valamint ezen programokkal kiállított számlák adatainak állami adóhatóság felé történő adatszolgáltatásának szabályait, és a számlázási funkcióval rendelkező programok értékesítésére és használatára vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség szabályait. (Áfa. törvény 260. § (1) bekezdés i) pont)

14 Elektronikus - online - adatszolgáltatásra kötelezettek köre
A számla kibocsátásra kötelezett - vagyis a termékértékesítő, szolgáltatás nyújtó - valamennyi belföldön nyilvántartásba vett adóalany. Ha a számla kibocsátási kötelezettségnek a kötelezett - megbízása alapján és képviseletében - az általa választott meghatalmazott útján tesz eleget, akkor a meghatalmazó. Az Áfa-regisztráltak is. A számla előállítás helye - külföld - irreleváns! (Áfa. törvény 10. számú melléklet - hatályos július 1-től)

15 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség terjedelme
Kötelező az adatszolgáltatás számlakibocsátó által egy másik belföldi adóalanynak kiállított, legalább 100 000 forint áthárított adót tartalmazó számláinak az Áfa. törvény , illetve 170. § - szerinti valamennyi kötelező adatáról. Nem terjed ki ez az adatszolgáltatás: ha a számlában áthárított általános forgalmi adó nem éri el a 100 000 forintot, áthárított adó hiányában a fordított adózás alá eső ügyletekre, a másik tagállamba vagy harmadik országba teljesített adómentes termékértékesítésről kiállított számla adataira, nem adóalanynak kibocsátott számlákra. (Áfa. törvény 10. számú melléklet - hatályos július 1-től)

16 Egyszerűsített adattartalmú számla:
Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettséggel érintett számlák Egyszerűsített adattartalmú számla: Ellenérték Ft-ban Áfa. összege Ellenérték, amely 4,78 % Áfát tartalmaz 2  100 000.- Ellenérték, amely 15,25 % Áfát tartalmaz 655 738.- Ellenérték, amely 21,26 % Áfát tartalmaz Számla: Áfa. nélküli ellenérték Ft-ban Alkalmazott adó mértéke % Áthárított adó összege Bruttó ellenérték 2 000 000.- 5 % 100 000.- 2 100 000.- 555 556.- 18 % 655 556.- 370 370.- 27 % 470 370.-

17 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség 1.
Az adóalany külön jogszabályban meghatározott elektronikus módon számlánként adatszolgáltatást teljesít az állami adó- és vámhatóság részére azon számlázási funkcióval rendelkező programmal kiállított számlák külön jogszabályban meghatározott adattartalmáról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja. Az adóalany ezen számlákat érintő módosításról vagy érvénytelenítésről is külön jogszabályban meghatározott módon elektronikus adatszolgáltatást teljesít. Szintén külön jogszabályban meghatározott módon kell elektronikus adatszolgáltatást teljesíteni azon módosításokról, amikor a módosítást követően éri el vagy haladja meg a forintot a számlában áthárított adó. (Áfa. törvény 10. számú melléklet 6. pont - hatályos július 1-től)

18 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség 2.
Az Áfa. törvény 10. számú mellékletének 5-8. pont szerinti adatszolgáltatást az állami adó- és vámhatóság által erre a célra biztosított elektronikus felületen kell teljesíteni. Az elektronikus felület az adóalany egyedi azonosítására szolgáló adatok igénylését követően használható. Az azonosító adatokat az adóalany vagy annak Air. szerinti állandó meghatalmazottja igényli. Internet szükséges! (Áfa. törvény 10. számú melléklet 9. pont - hatályos július 1-től)

19 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség módja
Számlázó programmal történő számlázás esetén emberi beavatkozás nélkül, a számlázó programból automatikusan kell XML formátumban, interneten keresztül továbbítani a számla adatait a NAV részére. A számla kibocsátására alkalmas számítástechnikai programnak, programfunkciónak, programmodulnak kell teljesítenie az adatszolgáltatást. Nyomtatvány felhasználásával történő számlázás, vagyis kézi számlázás esetén a számla adatait webes felületen kell rögzíteni. (Tervezet)

20 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség határideje 1.
Számlázó programmal történő számlázás esetén a számla kiállításkor azonnal. A Tervezet szerint a számla abban az időpontban minősül kiállítottnak, amely időponttal a számlázó program az előállított számla adatait lezárja. Így az adatszolgáltatásnak (főszabály szerint) abban az időpontban kell teljesülnie, amely időponttól kezdődően - a számlázó program rendeltetésszerű használata esetén - az adott sorszámú számla egyetlen adata sem írható felül, adattartalmának módosítására már csak egy új számlasorszámon kibocsátott, számlával egy tekintet alá eső okirattal (módosító, sztornó számlával) van lehetőség. (Tervezet)

21 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség határideje 2.
Az adóalany termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetén azon nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával kibocsátott számlákról, amelyekben egy másik, belföldön nyilvántartásba vett adóalanyra áthárított adó összege a forintot eléri vagy meghaladja, de az forintot nem éri el, a számla kibocsátását követő öt naptári napon belül, az forintot eléri vagy meghaladja, a számla kibocsátását követő naptári napon belül számlánként köteles a számla 169. § szerinti tartalmáról adatot szolgáltatni. (Áfa. törvény 10. számú melléklet 5. pont - hatályos július 1-től)

22 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség határideje 3.
Számla nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával történő módosítása esetén a számlával egy tekintet alá eső okiratot kibocsátó adóalany köteles ezen okirat 170. § szerinti tartalmáról adatot szolgáltatni annak kibocsátását követő öt naptári napon belül, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja a forintot, de nem éri el az forintot, naptári napon belül, ha a számlában áthárított adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja az forintot. (Áfa. törvény 10. számú melléklet 7. pont - hatályos július 1-től)

23 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség határideje 4.
Számla nyomdai úton előállított nyomtatvány használatával történő érvénytelenítése esetén a számlával egy tekintet alá eső okiratot kibocsátó adóalany köteles ezen okirat 170. § szerinti tartalmáról adatot szolgáltatni annak kibocsátását követő öt naptári napon belül, ha az érvénytelenített számlában áthárított adó elérte vagy meghaladta a forintot, de nem érte el az forintot, naptári napon belül, ha az érvénytelenített számlában áthárított adó elérte vagy meghaladta az forintot. (Áfa. törvény 10. számú melléklet 8. pont - hatályos július 1-től)

24 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség tesztelési időszaka
A rendszer éles indulása előtt a megfelelő tesztidőszak biztosított. Az Online Számla tekintetében elkészült fejlesztői XML állományok tesztelését a NAV Külső Online Bejelentő és Adatszolgáltatási Keretrendszerében (Továbbiakban: KOBAK) lehet elvégezni. A KOBAK rendszer a publikus webcímen érhető el, azonban annak használatához regisztráció és biztonsági okok miatt a böngészőbe telepített tanúsítvány, valamint fix IP cím szükséges. A KOBAK rendszer használatához és regisztrációjához szükséges információkat a címen lehet elérni. Ezen a weboldalon kerülnek közzétételre az aktuális technikai információk, illetve az online számlához kapcsolódó aktuális sémaállomány. Az online számla állományok teszteléséhez kapcsolódó technikai helpdesk címe: itt az érintettek segítséget kaphatnak a fejlesztés során jelentkező műszaki-technikai problémák megoldásához.

25 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettséggel érintett számlák lekérdezése
A tételes adatszolgáltatás teljesítéséhez az adóalany - a számlázó programból a NAV-hoz továbbított, illetve nyomdai úton előállított számla esetén a webes felületre feltöltött számla adatok alapján - a számára kibocsátott számlák adatait a NAV rendszeréből lekérdezheti. Várhatóan június 30. után. Megkönnyíti a számla befogadójának az Áfa. bevallásában teljesítendő adatszolgáltatását.

26 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség melletti adatszolgáltatások 1.
Számlabefogadó adatszolgáltatása az Áfa. bevallás M-lapján - azon számlákról, amelyekre adólevonási jogot gyakorolt július 1-jével ezen adatszolgáltatással érintett számla áthárított Áfa. tartalma forintról forintra csökken. Kimenő számlákról az Áfa. bevallás M-lapján az adatszolgáltatás megszűnik. (Áfa. törvény 10. számú melléklet 1-4. pont - hatályos július 1-től)

27 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség melletti adatszolgáltatások 2.
2018. július 1-jétől hatályos 10. számú mellékletét a június 30-át követően kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében kell először alkalmazni. Azon kibocsátott vagy kiállított számla, számlával egy tekintet alá eső okirat tekintetében, amelyről mind a június 30-ig hatályos, mind a július 1-jétől hatályos szabályok alapján adatot kell szolgáltatni, az adóalany dönthet úgy is, hogy csak a július 1-jétől hatályos szabályok szerint szolgáltat adatot. A július 1-jét megelőzően kiállított számla, amelyben feltüntetett adót június 30-át követően kezdődő adómegállapítási időszakban kell megállapítani és bevallani, az adóalany a 10. számú melléklet június 30-án hatályos szabályait köteles alkalmazni. (Áfa. törvény 317. § - hatályos július 1-től )

28 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség melletti adatszolgáltatások 3.
Az Áfa. bevallás lapjain teljesítendő adózói nyilatkozat a fordított adózás alá eső egyes gabonák, olajos magvak, acélipari termék ügyletek vonatkozásában megmarad. Közösségi termékértékesítés, termékbeszerzés a 37. § hatálya alá eső azon szolgáltatásnyújtás- igénybevétel számla adatairól az összesítő nyilatkozattételi kötelezettség - A60-as nyomtatvány - megmarad. A PTGSZLAH nyomtatványon nem adóalany részére - nyugta helyett - kibocsátott számlák adataira vonatkozó adatszolgáltatás megmarad. (Áfa. törvény 142. § (9) bekezdés, 257/G. §, 4/A., 6/C. számú melléklet - hatályos július 1-től)

29 Számlázó program használata
Számlázó program használata nem kötelező, továbbra is megmarad a kézi számla kiállításának lehetősége. A számlázó programnak július 1-jét követően is rendelkeznie kell adatexport funkcióval. Ezen funkció megszüntetésének előfeltétele, hogy a számlázó programból teljesítendő online adatszolgáltatási kötelezettség az adóalany valamennyi számlájára és azok teljes adattartalmára terjedjen ki.

30 Elektronikus - online - adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztásának szankciói
Az általános forgalmi adó összesítő jelentés szerinti adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hiányos, hibás vagy valótlan adattartalmú teljesítése esetén a kiszabható mulasztási bírság felső határa az érintett számlák, illetve számlával egy tekintet alá eső okiratok számának és az általános bírságszabály szerinti bírság adózóra egyébként vonatkozó legmagasabb mértékének - a természetes személy adózót kettőszázezer forintig, nem természetes személy adózót ötszázezer forintig - szorzata. (Art §, 229. § - hatályos július 1.)

31 2017. évközi változás Értelmező rendelkezés módosítása
Hatályos: június 20-tól

32 Értelmező rendelkezés módosítása 1.
Internet-hozzáférési szolgáltatás: a csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatokhoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet-hozzáférési szolgáltatás. Az elektronikus hírközlésről szóló évi C. törvény szerinti hálózati szolgáltatás nem minősül e törvény alkalmazásában internet-hozzáférési szolgáltatásnak. (Áfa. törvény 259. § 7/B. pont)

33 Értelmező rendelkezés módosítása 2.
Internet-hozzáférési szolgáltatás: nyilvánosan elérhető elektronikus hírközlési szolgáltatás, amely internetcsatlakozást és ezáltal az internet lényegében valamennyi végpontjával összekapcsolási lehetőséget biztosít, tekintet nélkül az alkalmazott hálózati technológiára és a használt végberendezésre. (2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja)

34 Értelmező rendelkezés módosítása 3.
Nem minősül internet-hozzáférési szolgáltatás: Hálózati szolgáltatás: hozzáférési és/vagy összekapcsolási szolgáltatás nyújtása más szolgáltató vagy vállalkozás számára, illetve az ezek nyújtásához szükséges kiegészítő szolgáltatások. (Az elektronikus hírközlésről szóló évi C. törvény 188. § 36. pont )

35 2018. évi változások Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó szolgáltatások Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó termékek Fordított adózás kiterjesztése

36 Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó szolgáltatások 1.
Internet-hozzáférési szolgáltatás Alkalmazási hatály időszaki elszámolású ügylet esetén az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak első napja és a fizetés esedékessége és a számla vagy nyugta kibocsátásának időpontja is követi (!) 2017. december 31-ét! (Áfa. törvény 312. §, 3/A. melléklet II. rész 4. pont)

37 Kedvezményes adókulcs - 5% - alá tartozó szolgáltatások 2.
Internet-hozzáférési szolgáltatás Alkalmazási hatály nem időszaki elszámolású ügylet esetén amikor a 84. § szerint megállapított időpont 2018. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. teljesítés, fizetendő adó megállapítása (Közösségen belüli beszerzés, előleg fizetés, 60. §-ban említett esetekben, valamint a 64. § (2) és (3) bekezdésében említett esetekben) (Áfa. törvény 84. §, 312. §)

38 Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó szolgáltatások 3.
Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből) Étkezőhelyi vendéglátás Étkezőhelyi szolgáltatás Éttermi, cukrászdai szolgáltatás Étkeztetés járművön Önkiszolgáló étkeztetés Egyéb étkezőhelyi szolgáltatás (Áfa. törvény 3/A. melléklet II. rész 3. pont)

39 Kedvezményes adókulcs - 5% - alá tartozó szolgáltatások 4.
Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom Alkalmazási hatály amikor a 84. § szerint megállapított időpont 2018. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. teljesítés, fizetendő adó megállapítása (Közösségen belüli beszerzés, előleg fizetés, 60. §-ban említett esetekben, valamint a 64. § (2) és (3) bekezdésében említett esetekben) (Áfa. törvény 84. §, 308. §)

40 Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó termékek 1.
0301 vtsz-ből az emberi fogyasztásra alkalmas élő hal, a díszhal kivételével 0302 és a 0303 vtsz-ből az emberi fogyasztásra alkalmas hal (ideértve a halbőrt, ikrát, haltejet, halmájat és egyéb belsőségeket is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápa kivételével 0304 vtsz-ből az emberi fogyasztásra alkalmas halfilé és más halhús (aprított is) frissen, hűtve vagy fagyasztva, a cápahús kivételével (Áfa. törvény 3. melléklet I. rész pont)

41 Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó termékek 2.
, és vtsz-ből házi sertés élelmezési célra alkalmas vágási mellékterméke és belsősége frissen, hűtve vagy fagyasztva ból, 8443 és 8543 vtsz-ből Braille-írógép, Braille-nyomtató, Braille-kijelző vakoknak (Áfa. törvény 3. melléklet I. rész 11. és 58. pont)

42 Kedvezményes adókulcs - 5 % - alá tartozó termékek 2.
Alkalmazási hatály amikor a 84. § szerint megállapított időpont 2018. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. teljesítés, fizetendő adó megállapítása (Közösségen belüli beszerzés, előleg fizetés, 60. §-ban említett esetekben, valamint a 64. § (2) és (3) bekezdésében említett esetekben) (Áfa. törvény 84. §, 311. § és 315. § )

43 Fordított adózás kiterjesztése 1.
Az adót a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője fizeti a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz - ideértve azt is, ha az nem kötött építési hatósági engedélyhez vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz - munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása, illetve iskolaszövetkezet, közérdekű nyugdíjas szövetkezet szolgáltatásának igénybevétele esetében. (Áfa. törvény 142. § (1) bekezdés c) pont)

44 Fordított adózás kiterjesztése 2.
Alkalmazási hatály 1. azon ügyletek esetén kell először alkalmazni, amelyek teljesítési időpontja 2018. január 1-jére vagy azt követő időpontra esik. (Áfa. törvény 314. § (1) bekezdés)

45 Fordított adózás kiterjesztése 3.
Alkalmazási hatály 2. A fordított adózást az Áfa. törvény 142. § (1) bekezdés c) pontja szerinti közérdekű nyugdíjas szövetkezet által nyújtott szolgáltatás esetén nem kell alkalmazni ha a teljesítés időpontja január 1-jére vagy azt követő időpontra esik, de a szolgáltatást igénybevevő adóalanynak a 60. § (1)-(3) bekezdése szerint a fizetendő adót január 1-jét megelőzően kellene megállapítani. (Áfa. törvény 314. § (2) bekezdés)

46 Fordított adózás kiterjesztése 4.
Alkalmazási hatály 3. közérdekű nyugdíjas szövetkezet által nyújtott szolgáltatáshoz fizetett előleg jóváírásának, kézhezvételének, megszerzésének időpontja január 1-jét megelőző napra esik, az előleg jóváírására, kézhezvételére, megszerzésére tekintettel fizetendő adót az ügyletet saját nevében teljesítő adóalany fizeti az 59. § (1) és (2) bekezdésének megfelelően, a szolgáltatás igénybevevőjének adófizetési kötelezettsége - a (2) bekezdésben foglaltak figyelembevételével - az adóalapnak az előleg adót nem tartalmazó összegével csökkentett része után keletkezik. (Áfa. törvény 314. § (3) bekezdés)

47 Bejelentés, változás bejelentés szabályai 1.
Ingatlan értékesítés, bérbeadás adókötelessé tétele Az adóalany döntését a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig jelenti be. Amennyiben az adóalany az (1) bekezdés a), illetve b) pontja alá tartozó tevékenységet a tárgyévben kezdi meg, döntését tevékenysége megkezdését megelőzően jelenti be.” Alanyi adómentesség választása a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig (Áfa. törvény 88. § (6) bekezdés, 192. § (2) bekezdés)

48 Bejelentés, változás bejelentés szabályai 2.
Alanyi adómentesség megszűnése az adóalany jogutódlással szűnik meg, de a jogutódra a 188. § (1) bekezdésében említett feltételek nem teljesülnek, vagy az alanyi adómentességet nem kívánja választani, a tárgy naptári évben a tényadatok alapján a 188. § (1) bekezdésének b) pontjában említett feltétel nem teljesül, akkor az Adóig. vhr. változásbejelentésre vonatkozó szabályai szerint teszi meg. (Áfa. örvény 192. § (2) bekezdés)

49 Bejelentés, változás bejelentés szabályai 3.
Pénzforgalmi elszámolás választása a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig. Pénzforgalmi elszámolás megszűnése a választására jogosító értékhatár meghaladás miatt, az adóalany csőd-, felszámolási, végelszámolási vagy kényszertörlési eljárás hatálya alá kerülése miatt, az adóalany tevékenységének szüneteltetése miatt történik, akkor az Adóig. vhr. változásbejelentésre vonatkozó szabályai szerint. (Áfa. törvény 196/F. § (1) bekezdés, 196/G. § (2) bekezdés)

50 Bejelentés, változás bejelentés szabályai 4.
Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállásának megváltoztatásáról előzetesen az Adóig. vhr. változásbejelentésre vonatkozó szabályai szerint. Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany jogállásának a megszűnéséről a tárgyévet megelőző naptári év utolsó napjáig. (Áfa. törvény 197. § (4) bekezdés)

51 Bejelentés, változás bejelentés szabályai 5.
Belföldön nyilvántartásba vett viszonteladó az egyedi nyilvántartáson alapuló módszer helyett a globális nyilvántartáson alapuló módszert alkalmazza, ezen döntését a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig jelenti be, tevékenységének egészére nem alkalmazza az árrés adózást, ezen döntését a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig jelenti. (Áfa. törvény 218. § (1) bekezdés, 224. § (1) bekezdés)

52 Közösségi adószám szükségessége 1.
Az adóalany közösségi adószám birtokában végezhet 19. §, 21. § és 22. § (1) bekezdése szerinti Közösségen belüli termékbeszerzést, 89. § szerinti termékértékesítést, a Közösség valamely másik tagállamában gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában ott lakóhellyel, vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalany részére 37. § szerinti szolgáltatásnyújtást, vagy a Közösség valamely másik tagállamában gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában ott lakóhellyel, vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalanytól 37. § szerinti szolgáltatás igénybevételt. (Áfa. törvény 257/B. § (1) bekezdés)

53 Közösségi adószám szükségessége 2.
A termék Közösségen belüli beszerzője mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyként jár el; vagy olyan adóalany, aki (amely) kizárólag olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg, aki (amely) alanyi adómentességben részesül nem adóalany jogi személy. Az állami adóhatóságnak tett előzetes bejelentése alapján dönthet úgy is, hogy nem az (1) bekezdést, hanem a 19. § a) pontját - az ott meghatározottak szerint - alkalmazza. (Áfa. törvény 20 § (1) bekezdés d) pont, (5) bekezdés)

54 Közösségi adószám szükségessége 3.
Amennyiben az adóalany, nem adóalany jogi személy él a 20. § (5) bekezdésében meghatározott választási jogával, választását a tárgyévet megelőző adóév utolsó napjáig jelenti be az állami adó- és vámhatóságnak. Amennyiben a tárgyévet megelőző évben nem volt Közösségen belüli termékbeszerzése, e választását a tárgyévre a tárgyévi első Közösségen belüli termékbeszerzését megelőzően jelenti be. (Áfa. törvény 257/B. § (4) bekezdés)

55 TURIZMUSFEJLESZTÉSI HOZZÁJÁRULÁS

56 Hozzájárulás fizetési kötelezettség
Hozzájárulás-köteles szolgáltatás: az étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ ből) ellenérték fejében történő nyújtása. Hozzájárulás fizetésére kötelezett: a hozzájárulás-köteles szolgáltatást nyújtó személy vagy szervezet. Hozzájárulás alapja: a hozzájárulás-köteles szolgáltatás Áfa. nélküli ellenértéke. Hozzájárulás mértéke: 4%. (2016. évi LXVI. törvény 261. §)

57 Hozzájárulás bevallása - önadózás
Bevallás - 18TFEJH - benyújtás: a rá irányadó Áfa. bevallási időszak szerint, az Áfa bevallás benyújtására előírt határidőig, azon időszakról, amelyről Áfa. bevallás benyújtására nem köteles, a hozzájárulás-köteles szolgáltatásnyújtás Áfa. törvény szerinti teljesítési időpontját követő év február 25. napjáig. Bevallás időszaka: kiállított számlán, számviteli bizonylaton vagy ezek hiányában bármely más, a hozzájárulás-köteles szolgáltatásról kiállított okiraton feltüntetett teljesítési időpont, ha a teljesítési időpontot nem tüntették fel, akkor a számla, számviteli bizonylat vagy a hozzájárulás-köteles szolgáltatásról kiállított más okirat kiállításának időpontja. Hozzájárulás fizetési határideje: a bevallás benyújtására előírt határnap. (2016. évi LXVI. törvény 261. §)

58 Köszönöm a megtisztelő figyelmet!