A Minőségellenőrzési Eljárási Szabályzat

Az előadások a következő témára: "A Minőségellenőrzési Eljárási Szabályzat"— Előadás másolata:

1 A Minőségellenőrzési Eljárási Szabályzat
Miskolc, 2016. augusztus 23. Munkácsi Márta a Minőségellenőrzési Bizottság tagja

2 Helye a minőségellenőrzés rendszerében
A Minőségellenőrzési Módszertani Kézikönyv része (A. Szabályozás) Letölthető: Változások az eljárásban a évi minőségellenőrzések alapjául a március 1-től hatályos előírások szolgáltak, a évi minőségellenőrzések lebonyolítása a kamara elnöksége által június 24-én elfogadott (utolsó) módosításokkal egységes szerkezetbe foglalt szabályzat alapján történik (közbenső módosítás április 1.).

3 A változások áttekintése
A módosítások célja: az ellenőrzés minőségének javítása kockázatalapú kiválasztás a véletlenszerű helyett, ezzel is növelve az ellenőrzések számát a rendkívüli ellenőrzések szerepe is nő (kérheti: a közfelügyeleti hatóság, a kamara fegyelmi megbízottja, fegyelmi bizottsága, szakértői bizottsága vagy a kamarai tag könyvvizsgáló/könyvvizsgáló cég - önmagára vonatkoztatva) A kiválasztott megbízások száma is változik (1 vagy 2), annak függvényében, hogy az előző ellenőrzés óta eltelt időszakban a jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálat alapján kiadott jelentések száma (az összes jogviszonyára vonatkoztatva) meghaladja-e évenkénti átlagban a 30-at.

4 További változások a kiválasztás során azok a megbízások is előnyben részesülnek, akik a speciális gazdálkodóknál végezték könyvvizsgálat tevékenységüket. A minőségellenőr a csoportvezető előzetes jóváhagyásával - megtartva a fenti mértéket - a helyszíni vizsgálat során további megbízást is beválaszthat a mintába, abban az esetben, ha az ellenőrzés során kiderül, hogy az adatszolgáltatás hibás, vagy nem teljes körű volt

5 Az új szankciórendszer (54)
Igazodik a közfelügyeleti szankciórendszerhez A „megfelelt, megjegyzéssel” minősítés során alkalmazható szankciók : A. Egyedi megbízások ellenőrzése esetén a. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b. kötelezés továbbképzésen való részvételre, c. pénzbírság kiszabása, B. Belső minőségellenőrzési rendszer értékelése esetén b. pénzbírság kiszabása,

6 Az új szankciórendszer (55)
A „nem felelt meg” minősítés során alkalmazható szankciók : A. Egyedi megbízások ellenőrzése esetén a. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b. kötelezés továbbképzésen való részvételre, c. pénzbírság kiszabása, d. a Kkt. 49. § szerinti minősítés megvonásának kezdeményezése, e. jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gyakorlásától történő eltiltás.

7 Az új szankciórendszer (55)
A „nem felelt meg” minősítés során alkalmazható szankciók : B. Belső minőségellenőrzési rendszer értékelése esetén a. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére, b. pénzbírság kiszabása, c. a Kkt. 49. § szerinti minősítés megvonásának kezdeményezése, d. jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenység gyakorlásától történő eltiltás

8 Az új szankciórendszer (56)
Az (54) és (55) pont szerinti pénzbírság összege kamarai tag könyvvizsgáló esetén 100 ezer forinttól 100 millió forintig, könyvvizsgáló cég esetén 100 ezer forinttól 500 millió forintig terjedhet. A pénzbírságból befolyó bevételek a kamara bevételeit képezik. Az (55) pont szerinti eltiltás 3 évig terjedhet

9 A szankcionálás során mérlegelni kell
a jogsértés súlyosságát és időtartamát; a felelősség mértékét; a pénzügyi lehetőségek mértékét, például a könyvvizsgáló cég teljes árbevételében vagy a kamarai tag könyvvizsgáló éves jövedelmében kifejezve; az elért nyereség vagy elkerült veszteség összegét; az eljárásban való együttműködés mértékét; az ellenőrzött által elkövetett korábbi jogsértéseket (56/A) Fellebbezési lehetőség: a közfelügyeleti hatóságnál, a bizottsághoz benyújtva

10 Értelmezési kérdések, álláspontok
- Az egyedi megbízás minőségellenőrzése esetében az esetleges pénzbírság a személyében eljáró könyvvizsgálóra vonatkozik, de ezt, ilyen irányú döntés esetében a könyvvizsgáló cég átvállalhatja; - A személyében felelő könyvvizsgáló bírságolása esetében nagy a valószínűsége, hogy a könyvvizsgáló társaságot is elmarasztalják (egyéni könyvvizsgálónál ugyanazt a személyt), mivel az egyedi rossz eredmény visszatükröződik a MER ellenőrzésben is; - A jelenlegi szakmai felelősségbiztosítás a megbízók, hitelezők irányában jelent károkozás esetében biztosítékot, a fenti pénzbírságokra nem vonatkozik (de nem kizárt, hogy megfelelő feltételekkel lehet arra is biztosítást kötni).

11 Hatályba lépés A június 24-én elfogadott módosítások június 29-én lépnek hatályba azzal, hogy a módosított rendelkezéseket a június 4-ét követően induló minőségellenőrzésekre kell alkalmazni. 2017. január 1-jei hatállyal az évi átlagos 30 jelentésszám 20-ra csökken (e fölött két megbízás kerül kiválasztásra).

12 Eredményes munkát kívánok! Köszönöm a figyelmet.