Transzferár-dokumentáció

Az előadások a következő témára: "Transzferár-dokumentáció"— Előadás másolata:

1 Transzferár-dokumentáció

2 I. Rendelet: 22/2009 (X.16.) PM rendelet TAO-tv.18.§.
Alap: - szokásos piaci ár - független felek összehasonlítható adatával megegyezés Kiindulás: től hazai alkalmazás EU magatartási kódex ajánlásainak átvétele

3 Kötelezettség: (kisvállalkozás: TAO hatás van, dokumentáció Ø)
- nem kisvállalkozás (kisvállalkozás: TAO hatás van, dokumentáció Ø) - mentesség: bizonyíthatóan versenyhátrány lejegyzése kapcsolatok tulajdonosa KKV több mint 5 %-ban magánszeméllyel kötött szerződés jellegük szerint „biztos piaci árak”

4 Nyilvántartás: Köre: hatályos szerződésre és megállapodásra
(Ø, ha nincs adóévi teljesítés) ellenőrzött ügyletekre, ideértve: tőkeváltozások - dologi osztalékok Köre: cégkapcsolatok külf.-i telephelyi kapcsolatok kapcsolt viszonyú személyi kapcsolatok

5 Nyilvántartási forma:
Alapelv: információ hatálya: ügylet megkötésekor ismert teljesítés időpontjában ismert összehasonlítás: független ügyletek /belső forrás, külső forrás, adatbázis/ Nyilvántartási forma: önálló közös: fődokumentum specifikus nyilvántartás/szerződésenként

6 fődokumentum: - stratégia - vállalatcsoport - kapcsolt felek - ellenőrzött ügyletek - elvégzett feladatok, vállalt kockázatok - tulajdonjogok - csoport transzferár-politika - költség-hozzájárulási megállapítások - elkészítés, módosítás ideje

7 specifikus nyilvántartás:
- ellenőrzött ügylet szereplői - cégi üzleti stratégia - ügylet, ügyletérték - szerződésmódosítás ideje, hatálya - összehasonlító elemzés - összehasonlítható adatok - alkalmazott módszer - elkészítés, módosítás ideje TAO nyilatkozat önálló/közös forma alkalmazásról

8 Nyilvántartási technika:
- összevont - egyszerűsített: ügyletérték < 50 M Ft/év lejárat nélkülire Ø /összevonható ügyleteket együttesen kell/ Nyelv: lehet idegen nyelv /felhívásra szakfordítás elég részleges fordítás is lehet Forma: papiros elektronikus Áttérés: 2010 2009-ben hatályos lett: - szakfordítás - nyílt végű szerződésre egyszerűsített

9 II. Alkalmazás Teljes nyilvántartás információi:
Besorolás: Árbev: > 10 millió € Mérlegfőösszeg: > 10 millió € Fogl. létsz: ≥ 50 fő állam/önkorm. részesedése > 25 % Teljes nyilvántartás információi: 1./ Ügylet megnevezése 1/a. Felek neve, címe adószáma vagy cégjegyzékszáma

10 2/a. Eszköz/szolgáltatás tartalma, minősége, mennyisége, terjedelme
2./ Szerződés tárgya, megkötés/módosítás ideje, időbeni hatálya 2/a. Eszköz/szolgáltatás tartalma, minősége, mennyisége, terjedelme 2/b. Teljesítés módja és feltételei 3./ Funkcionális analízis: tevékenységjellemzők - felhasznált erőforrások - üzleti és egyéb kockázatok 3/a. Piac bemutatása: - nagyság - liberalizáltság - vevők/eladók piaci helyzete - helyettesítő áruk/szolgáltatások

11 3/b. Piaci ármeghatározás módszere: - nevesítés
- indokolás - összehasonlítás adatai összehasonlítás kiválasztási indoka - ártartomány 4./ Elkészítés/módosítás ideje Összevont nyilvántartás információi: 1./ Ügylet megnevezése 1/a. Felek neve, címe, adószáma vagy cégjegyzékszáma 2./ Szerződés tárgya, megkötés/módosítás ideje, időbeni hatálya 3./ Szokásos piaci ár rögzítése

12 Módszerek: Költség és jövedelem
Összehasonlító árak Viszonteladási árak Egyéb egyedi Kapcsolatok: Árképzés/áralkalmazás Szerződéses háttér/kapcsolat időszaka Módszerválasztás indoka