Személyi jövedelemadó 2012 Guzmics Zsuzsanna 2011.12.09. Audit Service Kft.

Az előadások a következő témára: "Személyi jövedelemadó 2012 Guzmics Zsuzsanna 2011.12.09. Audit Service Kft."— Előadás másolata:

1 Személyi jövedelemadó 2012 Guzmics Zsuzsanna 2011.12.09. Audit Service Kft. www.auditservice.hu

2 Adó mértéke 16 % 2

3 Adójóváírás Megszűnik Szociális hozzájárulási adóból adókedvezmény (munkáltató által fizetett 27%) Adókedvezmény összege, adókedvezmény jogosultsági határa: 16 125 Ft/hó, 75 000 Ft/hó – 190 180 Ft/hó jövedelemig 75 000 Ft/hó felett 75 000 Ft/hó és 190 180 Ft/hó között 14%-kal csökkenő mértékben) Adó mértéke: 21,5% Adó alapja: a bruttó munkabér A munkabérek elvárt emeléséről szóló, készülő kormányrendelet szerint végrehajtott béremelés végrehajtása jogosít fel az adókedvezmény igénybevételére. (2011. évben: Összege, jogosultsági határa: 12 100 Ft/hó, 2 750 000 Ft – 3 960 000 Ft jövedelemig 2 750 000 Ft felett 2 750 000 Ft és 3 960 000 Ft között 12%-kal csökkenő mértékben) 3

4 Kiemelt változások I. -Nem önálló tevékenységből származó jövedelem, bér Közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem (3.§. 21. pont, 24.§.). -Adóalap (adóelőleg alapja) az összes jövedelem 27%- kal növelt összege Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adóalap-kiegészítésének mértéke 2.424.000.- Ft- ot meghaladó jövedelemrész után (29.§.). 4

5 Kiemelt változások II. Napidíj Külföldi kiküldetésre tekintettel megkapott napidíj 30%-a adómentes, de legfeljebb 15 euró/nap. Fizetendő adóelőleg Családi és személyi kedvezmény a magánszemély által is érvényesíthető az adóelőleg- megállapítás során (pl. egyéni vállalkozó, őstermelő). Adó-alapkiegészítés alkalmazása az adóelőleg számításánál, a magánszemély nyilatkozata alapján, nyilatkozattételi felelősséggel, kifizető jövedelemre vonatkozó információjának figyelembe vétele. 5

6 Kiemelt változások III. -Költségnyilatkozat (47.§.)  A magánszemély legfeljebb a bevétel 50%-áig terjedő mértékű költség elszámolásról nyilatkozhat.  Költségnyilatkozat hiányában a bevétel 100%-a adóelőleg alapja, önálló tevékenység esetén a bevétel 90%-a az adóelőleg alapja.  Költségtérítéshez adott nyilatkozat esetén a magánszemély által adott nyilatkozat szerint, nyilatkozat hiányában a bevétel teljes összege jövedelem, önálló tevékenységből származó bevétel esetén 90% a jövedelem. (Adóelőleg nyilatkozat, elmaradt járulék miatt 39% költségkülönbözeti bírság, adóelőleg különbözetre 12% bírság) -Le kell vonni az adóelőleget a számla alapján történő kifizetésekből, kivéve igazoltan egyéni vállalkozó, őstermelő esetén (46.§.). 6

7 Téves adóelőleg nyilatkozat következménye sorszám MegnevezésÖsszeg 1Éves bruttó kereset5 000 000 Ft 2Önálló tevékenységből származó bevétel 1 000 000 Ft 3Önálló tevékenységből származó jövedelem, nyilatkozat alapján 400 000 Ft 4Adóalap kiegészítés (1+3) * 27%803 520 Ft 5Összevont adóalap6 203 520 Ft 6Számított adó (levont adóelőleg)992 563 Ft 7Önálló tevékenységnél költségtúllépés 17% 8Önálló tevékenység igazolt költsége500 000 Ft 9Önálló tevékenységből származó jövedelem 500 000 Ft 10Összes jövedelem5 500 000 Ft 11Adóalap kiegészítés (1+9) * 27%830 520 Ft 12Összevont adóalap6 330 520 Ft 13Számított adó (fizetendő adó)1 012 883 Ft 1439%-os bírság (alapja: 100 000 Ft)39 000 Ft 1512%-os bírság (alapja 20 320 Ft)2 438 Ft 16Befizetendő összeg61 758 Ft 7

8 Adókedvezmény I. -Összevont adókedvezmény (35.§.) Összevont adóalap adójának mértékéig. -Adókedvezmény sorrend -Lakáshitel áthúzódó kedvezménye, utoljára 2015. évi adóval szemben számolható el, -Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély), -Őstermelői kedvezmény, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthető, évi legfeljebb 100.000.- Ft adókedvezmény, -Egyéb (családi kedvezmény). 8

9 Adókedvezmény II. Családi kedvezmény (adóalap kedvezmény) a kedvezményezett eltartottak után (29/A.§.) -Egy és kettő eltartott esetén 62.500.- Ft/kedvezményezett eltartott/hó. -Három és minden további eltartott esetén 206.250.- Ft/kedvezményezett eltartott/hó. -Gyámok, nevelőszülők is jogosultak a családi kedvezményre, akik saját háztartásukban nevelik a gyermeket. -Családi pótlékra jogosult személy is igénybe veheti, aki a családi pótlék összegét nem kéri. 9

10 Családi kedvezmény AnyaApa Éves bruttó kereset 2 000 000.- Ft3 000 000.- Ft Adóalap kiegészítés (27%) 0.- Ft155 520.- Ft Összevont adóalap 2 00 000.- Ft3 155 520.- Ft Eltartottak száma 6 hónapig 3 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott, 6 hónapig 2 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott Családi kedvezmény maximális összege 3 225 000.- Ft (206 250.- Ft * 6 hó * 2 eltartott + 62 500.- Ft * 6 hó * 2 eltartott) Családi kedvezmény ténylegesen levont összege 2 000 000.- Ft1 225 000.- Ft Tényleges adóalap 0.- Ft1 930 520.- Ft Számított adó 0.- Ft308 883.- Ft Adójóváírás 0.- Ft Összevont adóalap adója 0.- Ft308 883.- Ft 10

11 Kiemelt változások IV. -Egyes meghatározott juttatások (Cafeteria keret) juttatási szabályzat szerint keretösszeggel munkavállalónak adható. (1,19 * 16% + 1,19 * 27% = 51,17%, 70.§. (4). bekezdés) -Béren kívüli juttatások értékének 1,19-szeresét további 10% egészségügyi hozzájárulás is terheli. (1998. évi LXVI. törvény) -Ingatlan bérbeadás Lakás bérbeadás esetén a bérbeadó a bérbeadásból származó bevételből levonhatja az általa más településen bérbe vett lakás igazoltan megfizetett bérleti díját, ha a bérbevétel időtartama meghaladja a 90 napot, és a bérbevett lakással összefüggésben más tevékenységből származó bevételével szemben nem számol el költséget, és ezzel összefüggésben nem kap költségtérítést, vagy támogatást. (17.§.(5).) (176/2008. kormány rendelet az épületek energetikai jellemzőinek tanúsításáról) 11

12 Ingatlan bérbeadás Munkaviszonyból származó jövedelem3 000 000.- Ft Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem1 000 000.- Ft Összevontan adózó jövedelem4 000 000.- Ft Összevont adóalap (összevont jövedelem + adó- alapkiegészítés a 2.424.000.- Ft feletti összegre) 4 425 520.- Ft Összevontan adózó jövedelmek adója (16%)708 083.- Ft 12

13 Kiemelt változások V. Reprezentáció -Társasági adóalany: Adóköteles: Reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatás (1,19 * 16% személyi jövedelemadó + 27% egészségügyi hozzájárulás), az első forinttól, havi bevallással, befizetéssel. -Társadalmi szervezetek, alapítványok, egyházi jogi személyek: Mentes: Összes ráfordítás vagy összes bevétel közül a kisebb érték 10%-áig juttatott reprezentáció, és üzleti ajándék (a minimálbér 25%-át meg nem haladó egyedi értékű). 13

14 Kiemelt változások VI. -Adómentes béren kívüli juttatások (1. sz. melléklet 6., 7., 8. pont) -Számítógép használat, -Kifizető által biztosított személygépkocsi magáncélú használata, -Tevékenység ellátásának feltételeként elszámolt iskola rendszeren kívüli képzés, -Szociális alapon nyújtott szolgáltatások, -Visszavásárlási értékkel nem rendelkező betegségbiztosítás, kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, felelősségbiztosítás, -Devizahitel végtörlesztése miatt jelentkező kötelezettség csökkenés, -Megszűnt! Reprezentáció költsége. -Megszűnt! Üzleti ajándék, a minimálbér 25%-át meghaladó értékben kapott egyedi termék, kapott szolgáltatás adóköteles, összevont jövedelem. -Adóköteles béren kívüli juttatás (71.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó + 10% egészségügyi hozzájárulás. -Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások (70.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó, 27% egészségügyi hozzájárulás. -Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások Összevont adóalap része, 27%-kal felbruttósított összeg után 16% adó, magánszemély kötelezettségeként. 14

15 Cafeteria juttatások közterhei Sorsz. MegnevezésBérjuttatásBér + Cafeteriakülönbség 1Éves bruttó kereset4 000 000 Ft3 553 320 Ft- 446 680 Ft 2Erzsébet utalvány60 000 Ft 3Széchenyi pihenőkártya300 000 Ft 4Cafeteria összesen360 000 Ft 5Bérjuttatás utáni közterhek (27% szociális hozzájárulási adó + 1,5%) 1 140 000 Ft1 115 296 Ft- 24 704 Ft 6Béren kívüli juttatás utáni adó + eho járulék ((360.000 Ft * 1,19) * (16% + 10%)) 111 384 Ft 7Munkáltatói költség összesen5 140 000 Ft 0 Ft 8Adóalap-kiegészítés (27%)425 520 Ft304 916 Ft- 120 604 Ft 9Összevont adóalap4 425 520 Ft3 858 236 Ft- 567 284 Ft 10Számított adó (fizetendő adó, 16%)708 083 Ft617 318 Ft- 90 765 Ft 11Fizetendő járulék (10%+4%+3%+1,5%)740 000 Ft657 364 Ft- 82 636 Ft 12Nettó juttatás2 551 917 Ft2 638 638 Ft86 721 Ft 15

16 Kiemelt változások VII. Csoportos személyszállítás munkába járáshoz Négy főnél kevesebb munkavállaló szállítása is adómentes juttatás mint csoportos személyszállítás, ha a munkavállaló munkába járása illetve hazautazása közösségi közlekedéssel nem oldható meg. (3.§. 63.) Ingatlan értékesítése, lízingelt ingatlan átruházása Gazdasági tevékenységként történő elidegenítés önálló tevékenységből származó jövedelem, kiadások (korábbi és adóévi is) érvényesíthetőek, megszerzett jövedelem nem csökkenthető az idő függvényében. (62.§.) A szerzési időpont a szerződéskötés időpontja ahol a futamidő végén vételi jog útján száll át a tulajdonjog. (63.§.) Ingó dolog átruházása Adómentes a 600.000.- Ft-ot el nem érő bevétel, vagy 200.000.- Ft-ot el nem érő jövedelem esetén az ingó dolog átruházás. Gazdasági tevékenységként történő elidegenítés önálló tevékenységből származó jövedelem, kiadások (korábbi és adóévi is) érvényesíthetőek. (58.§.) 16

17 Adókedvezmény, külön adózó jövedelem 20112012 Éves bruttó kereset3 000 000.- Ft Adóalap kiegészítés810 000.- Ft155 520.- Ft Összevont adóalap3 810 000.- Ft3 155 520.- Ft Eltartottak száma22 Kedvezményezett eltartottak száma22 Családi kedvezmény1 500 000.- Ft Tényleges adóalap2 310 000.- Ft1 655 520.- Ft Számított adó369 600.- Ft264 883.- Ft Adójóváírás18 000.- Ft0 Összevont adóalap adója351 600.- Ft264 883.- Ft Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba befizetett összeg 200 000.- Ft Önk.kölcs.bizt.pénzt.befiz.összeg utáni adóátutalás (20%, max. 100 000.- Ft) 40 000.- Ft Árfolyamnyereség500 000.- Ft Árfolyamnyereség utáni adó80 000.- Ft Megfizetett egészségbizt.járulék (bruttó kereset 6-7%-a) 180 000.- Ft210 000.- Ft Árfolyamnyereség utáni EHO (14%, max.450 000.- Ft)70 000.- Ft 17

18 Köszönöm a figyelmet!