Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Dr. Nagy Péter NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főigazgatóság.

Az előadások a következő témára: "Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Dr. Nagy Péter NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főigazgatóság."— Előadás másolata:

1 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Dr. Nagy Péter NAV Dél-alföldi Reg. Adó Főigazgatóság

2 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Rendelkezés a Szja 1 %-ról 2014. évi szja-ból történő felajánlások (2015. január-május) fogadására új szabályok: - Előzetes regisztráció 2014. szeptember 30-áig – automatikus, ha 1437A nyomtatványon 1 %-ra való jogosultságot igazol - Regisztráció alapján készül el a felajánlásra jogosult szervezetek listája (2015. január 1-jén nyilvános) - Regisztráció (nyomtatvány még nem ismert) alapján automatikus kiutalás 2015. szeptember 30-áig - NAV honlapján 2015. január 1-én megjelenik, hogy ki részesülhet az 1 %-ban - Köztartozás fennállása nem akadály, viszont a kiutalandó 1 %-ból visszatartja a NAV - Közhasznú, és nem közhasznú szervezetek esetén két éves várakozási idő (2015. évi felajánlások esetén 2013. január 1. előtti bejegyzés)

3 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Rendelkezés a Szja 1 %-ról A 2013. évi szja terhére történő felajánlások (2014. január- május) esetén még a régi szabályok -Adóhatósági értesítés (2014.09.01) alapján a 1437A nyomtatvány kitöltése, beküldése (szükséges dokumentumokkal együtt) -Közhasznú, és nem közhasznú szervezetek esetén két éves várakozási idő (2014. évi felajánlások esetén 2012. január 1. előtti bejegyzés) -Köztartozás fennállása nem akadály, viszont a kiutalandó 1 %- ból visszatartja a NAV

4 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Rendelkezés a Szja 1 %-ról 2014. május 31-én számolunk el a 2012-ben kiutalt összegről – 12KOZ nevű nyomtatványon 2014. évet megelőzően kiutalt támogatások tartalékolására 2015.12.31-ig van lehetőség Felhasználás során a fenntartással, működéssel kapcsolatos költségek együttesen nem haladhatják meg a felhasználás évében a felhasznált összeg 25%-át, max. 25 millió forintot, reklám és marketing tevékenységre fordított összeg a 10%-át, max. 10 millió forintot.

5 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Társasági adóban: A közhasznú, a cél szerinti tevékenység bevétele mentes, a többi vállalkozási bevételre kedvezmény van: - Közhasznú fokozat hiányában a vállalkozási tevékenységéből elért bevételének 10 millió forintjáig, de max. az összes bevétel 10 %-ig nincs tao fizetési kötelezettsége - Közhasznú fokozat esetén a kedvezményezett vállalkozási tevékenység (összes bevétel 15 %-a) figyelembe vehető Gyakori kérdés, hogy mi nem minősül vállalkozási tevékenységnek: - a közhasznú tevékenység és az alapító okiratában, alapszabályában nevesített cél szerinti tevékenység, ideértve az e tevékenységhez kapott támogatást, juttatást és a tagdíjat is; - a kizárólag a közhasznú tevékenységet vagy a cél szerinti tevékenységet szolgáló immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek értékesítésének ellenértéke, bevétele; - bankbetétek kamata

6 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Társasági adó – adományok kezelése: Közhasznú fokozat hiányában a fogadó fél nyilatkozik: ‘a kapott támogatás nélkül nem veszteséges a gazdálkodási tevékenysége’, vagy nincs gazdálkodási tevékenysége Közhasznú fokozat esetén: támogatói igazolás A támogató félnek +20% kedvezmény az adóalapból

7 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Általános forgalmi adó: Szektor semleges: nem számít, hogy tao szerint vállalkozási vagy nem vállalkozási tevékenység bevételéről beszélünk Alanyi adómentesség vagy általános szabályok ‘kizárólag adómentes’ kategóriát nem javasolt választani Számlatömbre, nyugtatömbre mindig szükség lehet Pénztárgép: üzlet esetén, kitelepülés esetén Közhasznú fokozat esetén az adományozót nem terheli áfa- fizetési kötelezettség az ingyenes eszközátadásra tekintettel (rendeltetésszerű joggyakorlás!)

8 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Rendezvények belépője (tao, áfa kérdés) Rendezvényre belépő szedése: adomány vagy vállalkozási bevétel Rendezvényekre szóló belépő - belépőjegy + kézi nyugta - csak belépőjegy: nyomdai sorszám, nyomdailag a kibocsátó neve, címe, adószáma, külön nyilvántartásba vétel, ebben az esetben nem kell a NAV sorszámtartomány - rendezvényen tombola: nem kötelező róla nyugtát kibocsátani, viszont szerencsejátéknak minősül(het)

9 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Személyi jövedelemadó – magánszemélyek részére adott juttatások adókötelezettsége (mikor adó mentes és mikor nem?): Adómentes – 1.: - Egyesület szervezésében lakosságnak meghirdetett falunap, sportnap, kulturális rendezvény étel, ital, apró ajándék - A vállalkozási tevékenységet nem folytató egyesület, köztestület a magánszemély által fizetett tagdíjára, hozzájárulására, felajánlására tekintettel - cél szerinti tevékenységével összefüggésben – a tag részére nyújtott szolgáltatás - Közhasznú alapítvány, közalapítvány által szociálisan rászoruló részére folyósított szociális segély (összhangban a cél szerinti tevékenységgel!) - Közhasznú alapítvány, közalapítvány ösztöndíja - Sportversenyen nyereményként kapott érem, serleg, trófea

10 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Személyi jövedelemadó – magánszemélyek részére adott juttatások adókötelezettsége (mikor adó mentes és mikor nem?): Adómentes – 2.: -Az egyesülettől évente egyszer kapott tárgyjutalom értékéből az 5000 Ft alatti rész (alapítványra nem vonatkozik!) - A közhasznú egyesületből, alapítványból, közalapítványból a közhasznú cél szerint címzett magánszemélynek nem pénzben adott juttatás értéke, pénzben történő juttatás esetén havi szinten legfeljebb a minimálbér 50 százalékát meg nem haladó összegben havonta adott támogatás - Reprezentáció adómentessége: beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10 százaléka, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10 százaléka

11 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Személyi jövedelemadó – magánszemélyek részére adott juttatások adókötelezettsége (mikor adó mentes és mikor nem?): Ami nem adómentes: - ha pénzbeli, akkor egyéb összevonás alá eső jövedelem (pl. a kivételes szabály alá nem eső ösztöndíj) - ha nem pénzbeli: -csekély értékű ajándék (70. §) -egyes meghatározott juttatás (70. §) -végső esetben egyéb összevonás alá eső jövedelem

12 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Illeték: Személyes illetékmentesség, ha nincs társasági adóköteles bevétel Cégautó adó: Szektorsemleges, nem magánszemély tulajdonosnak mindig fizetnie kell Ha magánszemély autóját használják, akkor a költségelszámolás okán a tulajdonos fizet, kivéve kiküldetési rendelvény használata esetén Környezetvédelmi termékdíj: Külföldről behozott gépjármű termékdíj-fizetési kötelezettséget keletkeztet

13 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Adóigazolás, adózás rendje Adóigazolást kizárólag elektronikus úton lehet igényelni, ha elektronikus bevalló Köztartozásmentes adózói adatbázisban való szereplés jelentősége Civil ‚egyablak’: egyelőre nem indul

14 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Bevallások: 1301: mindenképpen adni kell, ezen lehet jelezni a tao ‘mentességet’ – Új határidő: 2014. május 31. 1329: csak ha tao-ban elszámolni köteles, vagy elfelejtett nyilatkozni a 1301-esen 1465: csak ha áfának alanya, vagy soron kívüli benyújtási kötelezettség 1408: csak ha alkalmazott van; ha egyszer ad, akkor év végéig adnia kell Szakképzési hozzájárulás rész civil szervezet esetén nem töltendő (nonprofit Gt. esetén igen!)

15 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil szervezet az adórendszerben Közhasznú jogállás elvesztése (2014. május 31.): Társasági adóban az év utolsó napján érvényes állapot szabálya szerint nem közhasznú Adományozás esetén az adományozás időpontja szerint kell elbírálni Általános forgalmi adóban a részére történő adományozás kedvező adózása megszűnik Személyi jövedelemadóban mentességi jogcímek szűnnek meg

16 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Önkéntesek alkalmazása (2005. évi LXXXVIII. törvény) Civil szervezet fogadhatja a magánszemélyeket, nem feltétele a közhasznú fokozat A lehetőség kihasználása előzetes bejelentéshez kötött, a nyomtatványt az Emberi Erőforrások Minisztériumába kell beküldeni. Nincs NAV felé bejelentési kötelezettség, de ‘önkéntes szerződést’ kötni kell (6. §) Nyilvántartás vezetési kötelezettség (14. §)

17 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Önkéntesek alkalmazása Adómentesség: étel, ital, szállás, utazás, minimális jutalom, napidíj belefér Költségek megtérítése lehetséges adókötelezettség nélkül, de bizonylatolni kell: - saját telefon: telefonszámla - kerékpárhasználat: csak számla alapján, ha van - fényképezőgép használat: fénykép előhívás költsége számla alapján - saját gépjármű használat: kiküldetési rendelvényt kell írni

18 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Civil társaságok Társasági adónak nem alanya Személyi jövedelemadó szempontjából az általuk adott juttatások nem adómentesek Nincs illetékmentességük Adóalanyiság (pl. áfa, vagy munkáltatói minőség): adószámot kaphatnak

19 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Beszámolóval kapcsolatos kötelezettségek 2013. évi beszámoló egyszeres könyvvezetés esetén: a Korm. rendelet szerinti egyszerűsített beszámoló. [mérleg, eredménylevezetés] kettős könyvvezetés esetén a kormányrendelet szerinti egyszerűsített éves beszámoló, [mérleg, eredmény-kimutatás, kiegészítő melléklet] vagy a Számviteli Törvény szerinti éves beszámoló, de ebben az esetben is biztosítani kell az alap- és a vállalkozási tevékenységéből származó bevételeinek, költségeinek elkülönítetten történő bemutatását.

20 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Beszámolóval kapcsolatos kötelezettségek 2013. évi beszámoló Minden civil szervezet köteles – a közhasznú besorolás meglététől függetlenül – beszámolója jóváhagyásával egyidejűleg közhasznúsági mellékletet készíteni A közhasznúsági mellékletben az adatokat a beszámoló adataival egyezően kell szerepeltetni

21 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások Beszámolóval kapcsolatos kötelezettségek A beszámolót, valamint közhasznúsági mellékletét letétbe kell helyezni és közzé kell tenni minden év május 31-éig Saját honlap esetén közzé is kell tenni, és 3 évig biztosítani kell a megtekinthetőséget http://www.civil.info.hu/intezze-elhttp://www.civil.info.hu/intezze-el címen találhatóak a formanyomtatványok ÁNYK program segítségével lehet kitölteni, 2014.12.31-ig nincs elektronikus beküldési lehetőség A 2013. évi beszámolót és a közhasznúsági mellékletet papíralapon kell az Országos Bírói Hivatal részére megküldeni

22 Civil szervezetekre vonatkozó adózási szabályok, aktualitások NAV honlapján található anyagok Civil szervezetek adózása: http://www.nav.gov.hu//data/cms321491/13._sz._fuzet_Civil_sze rvezetek_20140220.pdf 1 % lehívása: http://www.nav.gov.hu//data/cms320036/26._sz._fuzet_Hogyan_ reszesulhetnek_a_kedvezmenyezettek_az_1__rol.pdf 1 + 1 % adatok: http://www.nav.gov.hu/nav/szja1_1

23 Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu