TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. Svájci-magyar építőipari szeminárium Adózási szempontok Sebestyén Péter, TAX EXPERT International AG, Zürich Zürich, november 14. TAX EXPERT International AG Zürich Zug

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 2 Tartalom (1)Bevezetés (2)Fázis I: Tevékenység magyar alvállalkozóval (3)Fázis II: Tevékenység svájci leányvállalattal (4)Ősszefoglalás (5)Kérdések / Válaszok

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 3 Fázis I – Magyar alvállalkozóval Építőipari vállalat LU/CH Megbízás Építőtelep ZH/CH Alvállalkozó B DE Alvállalkozó A ZH/CH Alvállalkozó C HU Megbízás Ügyfél ZG/CH Számla Fizetés

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 4 Általános forgalmi adó (áfa)  Nincsen forditott áfa («reverse charge») építőipari tevékenységnél  Évi CHF 100,000+ svájci forgalom  Áfa-registráció munka elinditásával  Negyedéves áfa-elszámolás  Fizetett áfa visszakérése («refund of Input VAT»)  Áfa-adókulcs: 8.0%  Kötelező svájci áfa megbízott («Fiscal representative») Fázis I - Áfa 1 Építőipari vállalat LU/CH Alvállalkozó C HU Számla 1

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 5 Forrásadó  Első munkanaptól fizetendő  Svájci fizetések alapján  Elszámolás alkalmazottak után  Adókulcs: Építőtelep fekvése mérvadó  Negyedéves elszámolás  Kötelező svájci forrásadó megbízott («Fiscal representative») Állami öregbiztositás («Old age insurance»)  Felmentés magyarországi biztositás esetén Fázis I – Forrásadó / Állami öregbiztositás Alvállalkozó C HU Fizetés

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 6 Vám  Svájc ≠ Európai Únió -> Vámhatár  Kötelező előleges registráció (pl. cégi autók, szerszámok, stb.)  Véglegés / átmeneti beszállitás  Kötelező lejelentkezés / elszámolás Nyereségadó  12-hónapos helyi tevékenységtől  Adókulcs: Építőtelep fekvése mérvadó Fázis I – Vám / Nyereségadó Építőtelep ZH/CH 5

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 7 Fázis II – Svájci leányvállalattal Építőipari vállalat LU/CH Megbízás Alvállalkozó B DE Alvállalkozó A ZH/CH Alvállalkozó C CH Megbízás Ügyfél ZG/CH Építőipari vállalat HU 100% Számla Építőtelep ZH/CH Számla Fizetés

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 8 Alapitás  1.0% bélyegilleték vállalkozás alapitásnál CHF 1,000,000+ magántőke után (felmentések vállalati átszervezések esetében) Nyereségadó  Székhely fekvése mérvadó (kanton és önkormányzat) o Az Álamszövetség mellet a 26 kantonnak saját adótörvényei vannak o A kb önkormányzat helyi adók kivetésére jogosult  Különböző vállalkozási székhelyek között adózási feltételeiben jelentős különbségek vannak Fázis II – Bélyegilleték / Nyereségadó 1 2

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. Vállalkozások: Maximális nyereségadó 9

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 10 Magánszemélyek: Adókulcsok jövedelemre

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 11 Általános forgalmi adó (áfa)  Forditott áfa («reverse charge») a svájci vállalaton keresztűl -> a magyar vállalat nem lesz svájci áfa alany  Évi CHF 100,000+ svájci forgalom  Áfa-registráció vállalat alapitásával  Negyedéves áfa-elszámolás 3 Fázis II – Áfa Építőipari vállalat LU/CH Alvállalkozó C CH Építőipari vállalat HU Számla

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 12 Osztalékadó  35% osztalékadó (adóegyezmény nélkül)  0% osztalékadó svájci- magyar adóegyezmény alapján (min. 10% részesedés; január 1- töl)  Fontos előírások a svájci adóhatóságtol a külföldi (magyar) tulajdonossal és az oszatalék bejelentésével szemben 4 Fázis II – Osztalékadó Alvállalkozó C CH Építőipari vállalat HU 100% Osztalék

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. 13 Magyar alvállalkozóval  Kötelező registrációk (pl. áfa, forrásadó, vám, stb.)  Áfa és forrásadó megbízott («Fiscal representative») Svájci leányvállalattal  Bélyegilleték  Nyereségadó / Nagy különbségek kantonok között  Osztalékadó Ősszefoglalás 1 2

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. Sebestyén Péter Svájci adószakértő és adótanácsadó TAX EXPERT International AG Löwenstrasse 11, CH Zürich Telefon: +41 (0) Telefax: +41 (0) cím: Honlap: Kapcsolat

TAX EXPERT International AG  2014 TAX EXPERT International AG. All rights reserved. Köszönöm figyelmüket! TAX EXPERT International AG Zürich Zug