Ausztria adózási szempontból

Ausztria mint befektetési célpont adózási szempontból

Társasági adózás | Általában 25 % egykulcsos adó (éves minimum adó) Alkalmazandó társaságok (AG, (Rt), GmbH (Kft)) vonatkozásában, de személyi egyesülések (KG (Bt)) vonatkozásában nem, melyek adózási szempontból átláthatóak Korlátlan (osztrák székhelyű, illetve vezetésű vállalkozások esetében) és korlátozott (pl. telephelyek) adókötelezettség Pénzügyi év: A naptári év, de eltérő pénzügyi év is lehetséges meghatározott körülmények teljesülése esetén

Társasági adózás | Különös Rendelkezések Az adó megállapítás kiindulási alapja: Kettős könyvvitel az osztrák gazdasági társaságokról szóló törvénynek (UGB) megfelelően Adóalap növelő és csökkentő tételek az osztrák társasági adóról szóló törvényben (KStG) Értékcsökkenés Lineáris; évente, vagy félévente Rögzített kulcsok bizonyos eszközök esetében (pl. épületek, gépjárművek) Céltartalékok Általában levonhatók Veszteségek beszámítása / továbbvitele Lehetséges, időben korlátlanul, de általában az éves eredmény max. 75%-ig lehet igénybe venni

Társasági adózás | Különös Rendelkezések Kamatráfordítások Hitelből finanszírozott részesedés vásárlások kamata levonható (kivéve vállalatcsoporton belüli vásárlás) Alultőkésítési szabály: nincsenek jogszabály által meghatározott korlátok, az adóigazgatás által kialakított szabályokat alkalmazzák: tőkeellátottság legalább 10-20 %, a kölcsönfelvételnek a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kell történnie Transzferárak Szokásos piaci ár alapján, nincs külön a magyarhoz hasonló szigorú előírás

Társasági adózás | Anya-leányvállalati Mentesség Belföldi anya-leányvállalati mentesség Nincs minimális tartási időszak, nincs részesedési limit Az osztalékok adómentesek, a tőkenyereség adóköteles Nemzetközi anya-leányvállalati mentesség Minimum 1 éves megtartási időszak, 10 % részesedési küszöb Az osztalékok adómentesek Nyereségek, veszteségek adómentesek Áttérés a beszámításos módszerre az alacsony adókat kivető országok esetén

Társasági adózás | Csoportos adózás Adócsoport létrehozása Pénzügyi hierarchiában egymáshoz kapcsolódó társaságok (több mint 50 % részesedés és többségi szavazati jog) Egyéb előfeltételek A csoport tagjainak adóköteles nyereségei és veszteségei hozzáadódnak a csoport adóköteles tagjának nyereségeihez és veszteségeihez (anyavállalat) Meghatározott feltételek teljesülésével külföldi társaságok is lehetnek tagok

Forrásadók | Osztalékok 25 % forrásadó (társaságokra és magánszemélyekre) Csökkentés 0 %-ra Anya-leányvállalati mentesség: Elosztás EU-EGT társaságok részére (tartási időszak legalább 1 év, részesedés több mint 10 %) Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU 10 % forrásadó az osztalékokon

Forrásadók | Kamat és Jogdíjak Kamat: külföldi személyek forrásadó mentessége (a külföldi illetőséget igazolni kell) Jogdíjak: 20 % Csökkentés 0 %-ra EU irányelv az EU/EGT tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjfizetések adózásáról Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU Csökkentés 0%-ra

Holdingok Ausztriában Ausztria – kiváló hely a holdingok számára Befektető Illetékessége Szerinti Tagállam Mentesség a forrásadó alól (10%, 1 év, alkalmazottak, üzlethelyiség, aktív üzleti tevékenység) Csoportadózás A felvásárlás hitelfinanszírozásának kamata levonható Általában forrásadó mentes kamatfizetések A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények átfogó hálózata Osztrák Holding Vállalat Beérkező osztalék adómentessége (nincs visszaélés) EU Leányvállalat

Személyi Jövedelemadó | Általában Progresszív adókulcs, 50 %-ig (60.000 EUR/év felett) Adómentesség: 11.000 EUR/év mint általános szabály Munkavállalásból származó jövedelem: 13. és 14. havi bérek egységesen 6 %-kal adóznak Társadalombiztosítás (a tevékenység függvénye) Munkavállalásból származó jövedelem: 21,83 % munkáltató / 18,07 % munkavállaló Maximális járulék limit: 4.230 EUR per hó (14 alkalommal egy évben) Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU – 183 napos szabály

Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyibe kerül a munkaadónak? Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyi marad a munkavállalónak? Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

Általános Forgalmi Adó Adókulcsok 20 % (normál kulcs) 10 % (csökkentett kulcs pl. lakás céljára bérelt ingatlanok, bizonyos élelmiszerek, gyógyászati eszközök esetében, stb.) 0 % (export, bérfeldolgozás, határon átnyúló termékszállítás, utasok határon átnyúló tengeri és légi szállítása, ezen szolgáltatások közvetítése) Mentességek (nincs bejövő ÁFA levonás) Ingatlan értékesítés (az eladó választhatja az adókötelezettséget) Bankok, biztosító társaságok és nyugdíjalapok szolgáltatásai Kisvállalatok értékesítése (a naptári évben nettó forgalmuk nem haladja meg a 30.000 EUR-t)

Általános Forgalmi Adó Fordított adózás Minden szolgáltatásnyújtás és munkaerő kölcsönzés Ha a szolgáltatás nyújtó külföldi illetőségű (nincs Ausztriában lakhelye, üzlethelyisége, vagy telephelye, mely a szolgáltatás nyújtásához kapcsolódik). A szolgáltatás igénybevevője osztrák adófizetésre kötelezett személy (még ha nincs is adóköteles tevékenysége) vagy jogi személy. ÁFA nélkül kiállított számla; jelzés, hogy az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli; mindkét fél ÁFA regisztrációs száma A szolgáltatás nyújtó felelős az ÁFÁ-ért Évközi ÁFA bevallások Negyedévente maximum 100.000 EUR éves forgalomig, egyéb esetben havonta A bevallási időszakot követő második hónap 15. napjáig.

Egyéb Adók Ingatlan átruházási adó Ingatlanadó Ausztriában található földterület tulajdonjogának, illetve használati jogának átszállását eredményező ügyletek; Ingatlantulajdonló vállalat alaptőkéjének egyetlen tulajdonos kezébe történő összevonása Adókulcs: 3,5 %, vagy 2 % házastársak és gyermekeik között Adóalap: Az ellenérték összege, vagy a becsült érték háromszorosa; különleges esetekben a becsült érték kétszerese Ingatlanadó Mezőgazdasági és erdőgazdálkodási földterületek, és beépített ingatlan Adókulcs: általában 0,2 % (kivételek) Adóalap: kiigazított becsült érték

Egyéb Adók Szerződéskötési illetékek és regisztrációs díjak Kölcsönszerződések illetéke: általában 1 % Telekkönyvi bejegyzések: 1,1 % stb. Tőkeilleték Alaptőke befizetése stb. Adókulcs: 1 %

TPA Horwath Csoport | Portfolio ADÓTANÁCSADÁS KÖNYVVIZSGÁLAT ÜZLETI ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS 18. oldal

TPA Horwath Csoport | Különleges Szakértelem Ingatlan befektetésekkel kapcsolatos tanácsadás IFRS EU-s tanácsadás, EU-s leányvállalatokkal és technológiákkal kapcsolatos tanácsadás Szabadalmak értékelése Aktuárius szolgáltatások Átszervezéssel és fizetésképtelenséggel kapcsolatos tanácsadás 19. oldal 19

TPA Horwath Csoport | Üdvözöljük AUSZTRIÁBAN A TPA Horwath Ausztriában 11 iroda: Bécs, Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Zwettl mintegy 450 munkatárs 20. oldal

TPA Horwath Csoport | Áttekintés A TPA Horwath Közép- és Kelet-Európában 10 ország 24 iroda mintegy 1000 munkatárs 21. oldal

TPA Horwath Csoport | Egyedi Előny Ügyfeleink Számára „Német és angol nyelvű tanácsadás“ Németül és angolul beszélő partnerek, illetve munkatársak minden KKE – Irodában! Ügyfeleink számára biztosított előnyök: Problémamentes kommunikáció Nyelvi félreértések elkerülése 22. oldal 22

TPA Horwath Csoport | KKE Elérhetőségek Ausztria | Klaus Bauer-Mitterlehner, Tel.: +43 588 35-0, klaus.bauer-mitterlehner@tpa-horwath.com Horvátország | Reno Budic, Tel.: +385 1 48 82 555, reno.budic@tpa-horwath.hr Csehország | Petr Karpeles, Tel.: +420 2 22 826 449, petr.karpeles@tpa-horwath.cz Magyarország | Szemerédi József, Tel.: +36 1 345 45 00, jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu Lengyelország | Wojciech Sztuba, Tel.: +48 61 851 38 60, wojciech.sztuba@tpa-horwath.pl Románia | Jan Glas, Tel.: +40 21 310 06 69, jan.glas@tpa-horwath.ro Szlovákia | Peter Danovsky, Tel.: +421 2 2067 89 11, peter.danovsky@tpa-horwath.sk Szlovénia | Michael Knaus, Tel.: +386 1 520 86 60, michael.knaus@tpa-horwath.si 23. oldal

Az egész világon átívelő hálózat | Crowe Horwath International A Crowe Horwath International a világ tíz legnagyobb könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatainak egyike. Több mint 140 partner vállalattal, több mint 100 országban Mintegy 550 irodával és több mint 26.000 munkatárssal 24. oldal 24

Köszönöm a figyelmet! MMag. Klaus Krammer Szemerédi József Tel.: +40 21 310 06 69 klaus.krammer@tpa-horwath.ro www.tpa-horwath.com Szemerédi József Tel.: +36 1 345 45 00 jozsef.szemeredi@tpa-horwath.hu www.tpa-horwath.hu 25. oldal