Belső ellenőri klub Gépjárművek üzemeltetésének, üzemanyag elszámolásának belső ellenőrzéséről Nagyné Véber Györgyi Saldo Zrt. 2013. 1

Szabályzat, jogszabályi előírások Ávr. 13. § (2) bekezdés f) pont szabályzat készítési kötelezettség , 60/1992. (IV.1.) kormányrendelet fogyasztási normák Szja tv. 27. § üzemanyag megtakarítás, 3. sz. melléklet költségelszámolás, 1991. Évi LXXXII. tv. 17/A §. Cégautó adó Kinek kell szabályzatot készíteni? saját tulajdonú, vagy tartósan bérelt gépjárműve van, akár személygépjármű, akár teher, vagy haszonjármű. (traktor). 2

A gépjármű szabályzat tartalma – a gépjárművek üzemeltetésének, tárolásának rendjét, a menetlevelek vezetésének szabályait, a gépjárművek műszaki állapotáról ki köteles gondoskodni, kulcsos gépkocsi átadás- átvétel rendjét, a nyilvántartásokat, bizonylatmegőrzés rendjét, Műszaki hiba, baleset esetén követendő eljárásrendet, kül- és belföldi kiküldetést ki engedélyezhet, magánhasználatra vonatkozó előírásokat, a gépjárművek használatának szabályait,

Gépjárművek használati rendje tárolás és őrzés feltételei, (otthon tárolt, felelősség), Használatra jogosultak köre, Igénylés (kérelem, sorrend, felelős, nyilvántartás, stb.), Magánhasználat feltételei, térítési díj, üzemanyag megtakarítás és annak elszámolási módja, Nyilvántartások vezetése (kötelező szervizelés, zöldkártya érvényessége, vezetői eng. érv. ), saját gépjárművel történő munkavégzés szabályait, ha többen használják a gépkocsit, az átadás rendje, dokumentálása, (tele tankkal)

Menetlevél vezetésére vonatkozó előírások szabvány nyomtatvány, szigorú számadású, naponta kell vezetni, a vezetőnek alá kell írni, tartalmazza a megtett utat, az indulás és érkezés km óra állását, tankolás időpontját és km óraállását, szállított mennyiséget, szállított utasok számát, menetleveket ki, milyen gyakorisággal ellenőrzi, menetlevelek megőrzésének módja, felelőse, korrekciós tényezőkhöz, pl. Budapesti szorzó km határt feljegyezni, mezőgazdasági gépeknél munkaóra nyilvántartás, Szabályszerű javításra vonatkozó előírásokat. 5

Szabályzat előírásai 1. A gépjárművek műszaki állapotának ellenőrzése a sofőr indulás előtt a gépkocsi műszaki állapotát ellenőrizze, tartsák nyilván a kötelező szervizelés (olajcsere, stb.) időpontjait, a hivatásos sofőrök esetében a vezetői engedély érvényességének idejét, Mi a teendő baleset, meghibásodás esetén fel kell jegyezni a menetlevélen a km óra állást, a hibát, sérülést, a meghibásodás, baleset helyét, a balesetről jegyzőkönyvet kell felvenni, ki a felelős ezért, kit kell értesíteni, ki gondoskodik a szállításról, biztosító értesítéséről, stb. 6

Szabályzat előírásai 2. Magáncélú használat engedélyezett-e, ki engedélyezi, dokumentálása, térítési díj meghatározása Önköltség számítási szabályzat, illetve magánhasználat térítési díjának meghatározása gépkocsivezető bére + járuléka (amennyiben a gépjárművet gépkocsivezetővel vették igénybe): ….-Ft/óra; üzemanyag költség: az igénybe vett gépjárműre – a 60/1992. (IV.1.) Korm. rendelet 4. §-a szerint – vonatkozó alapnorma átalány és a NAV által tárgyhónapra közzétett üzemanyag ár szorzata; fenntartási költségtérítés: évente önköltségszámítás alapján megállapított Ft/km; az a+b+c pontok szerint kiszámított összeg után 27 % áfa 7

Szabályzat előírásai 3. Önköltség számítás másik változat: A magánhasználatot az előző negyedévi fajlagos költségekkel számolják el. A fajlagos költséget a negyedéves költségkimutatás alapján állapítják meg. A tankolást a magán használó fizeti, (tele tankkal kell átadni és átvenni a járművet)

Ellenőrzési szempontok 1. a szabályzat ellenőrzéséhez: a szabályzat nem ütközik-e más jogszabályokkal, (példa) a szabályzat megfelelően rendelkezik-e a gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos feladatokról és jogkörökről, a helyi viszonyoknak és sajátosságoknak megfelelő-e a szabályzat, megfelelően aktualizált-e, szükséges-e a szabályzat módosítása, kiegészítése.

Ellenőrzési szempontok 2. Menetlevelek ellenőrzési szempontjai: a szabályzatnak megfelelően vezetik-e, tartalmaz-e minden szükséges adatot, a menetleveleken rögzítették-e a korrekciós tényezőkhöz szükséges adatokat, a menetlevelek ellenőrzésére kijelölt személy gyakorolja-e ellenőrzési jogát, gondoskodnak-e megfelelően a menetlevelek megőrzéséről, szigorú számadás alá vonták-e a menetleveleket, a menetlevelet előírásszerűen javították-e.

Ellenőrzési szempontok 3. Leggyakoribb hibák a menetlevelek vezetésénél nem naponta vezetik, nem jegyzik fel a tankoláskori km. óraállást, nem rögzítik pontosan pl. a Bp-i szorzó alkalmazásához a Bp belterületén megtett km-t óraállástól, óraállásig. a menetlevelek ellenőrzésének elmulasztása, szabálytalan javítások, az utazás céljaként csak az adott helység megnevezése szerepel, sem az utazás célja, sem pedig az üzleti partner nincs feltüntetve, A menetlevélen csak a kezdő és a napi záró kilométer-állás van feltüntetve, a közbenső helyek esetében hiányzik az uticél és az egyes állomások között megtett km.

Ellenőrzési szempontok 4. Magáncélú használat ellenőrzési szempontjai: a magáncélú használat költségtérítését megfelelően számították-e ki, számlázták-e a magáncélú használatot. Gyakori hibák: nem számlázzák ki, nem megfelelő tartalmú számlát állítanak ki, vevő név, kp-s számla bérből levonásnál, Nem vettek figyelembe minden költségelemet (pl. kihagyták a sofőr bérét)

Üzemanyag elszámolás ellenőrzése 60/1992. (IV.1.) Korm. rendelet Kétféle elszámolás lehetséges: korrekciós tényezőkkel módosított alapnorma, vagy alapnorma-átalány Szabályzatban rögzítsék, hogy melyiket alkalmazzák, lehet gépjármű típusonként (személygépkocsi, busz, stb.) különböző. A kenőanyag felhasználást szintén a kormányrendelet alapján kell elszámolni.

Üzemanyag elszámolás ellenőrzése menetleveleken szereplő km egyezik-e a havi összesítő adataival, a gépjárművek fogyasztási normáit a kormányrendelet előírásai szerint állapították-e meg, volt-e túlfogyasztás, vagy megtakarítás, azt szabályszerűen számolták-e ki, a korrekciós tényezőket a kormányrendelet szerint számolták-e el.

Nagy gépkocsipark esetén javasolt nyilvántartások A jogosítványok érvényességéről, A gépjárművek olajcseréjéről, szervizeléséről, a vizsgáztatás időpontjáról, Az alkalmazott fogyasztási normákról és alkalmazott szorzókról gépjárművenként (excell tábla, program)

További ellenőrzési szempontok tárgyi eszköz nyilvántartásának ellenőrzése, (megfelelő-e, beazonosíthatóság, pl. csak típus volt a kartonon, rendszám nem) önköltség kalkulációs lapok ellenőrzése, Túlfogyasztás, megtakarítás ellenőrzése, főkönyvi könyvelésben a gépjármű költségek elszámolásának, nyilvántartásának ellenőrzése, üzemanyagra felvett előlegek elszámolása, nyilvántartása, Saját gépjármű hivatali célú használata, cégautó adófizetési kötelezettség.

Személygépjármű hivatali célú használatának költségelszámolása Szja tv. alapján kötelező a kiküldetési rendelvény, nem elég az útnyilvántartás- cégautó adó miatt is! Akkor is kell kiküldetési rendelvény, ha a kiküldetés munkajogilag nem kiküldetés, pl. munkavégzési helyek között, városon belül. Elszámolható az üzemanyag költség és saját gépkocsi esetén 9 Ft átalány. Csak a saját és házastárs tulajdonában álló gépkocsira lehet a 9 Ft-ot elszámolni.

Kiküldetés értelmezése A munkáltató által elrendelt a munkavégzés helyétől eltérő helyen történő munkavégzés. Munkajog Szja Ha eléri a 4 órát Szja-ban nincs ilyen korlát Korlátozott évi 44 nap nincs korlát Kiküldetési rendelvény nincs szabályozva, hogy milyen gyakorisággal, de a kiküldetés előtt kell kiállítani.

Hivatali út elszámolható költsége Üzemanyag: km* fogyasztási norma* NAV üzemanyag ár + 9 Ft., Vagy számlával igazolt üzemanyagár egységárával, de abban a negyedévben nem alkalmazhatja a NAV üa árat. Autópálya matricát nem kell arányosítani, ha 10 napos matricával csak egyszer utazott. Éves matrica! Elszámolás nélküli átalány költségtérítés összevonandó jövedelem! (Szja, Tb,)

Cégautó adó 1991. Évi LXXXII. tv. 17/A §. Szja tv. szerinti szgk. után 3. § 45. Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncs-kerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű szgk, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Szgk-nak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor. (forgalmi „N” teher gk, „M” szg.,)

Cégautó adó 2. Nem adóköteles: -a kiküldetési rendelvénnyel elszámolt útiköltség, Szja. tv. 7. § (1) r pont és a munkába járás Szja tv. 25. § (2) b) pont címén elszámolt költségtérítés. Adófizetésre kötelezett: gk. tulajdonosa, Lízingbe vevője.

Cégautó adó 3. Adókötelezettség megszűnik: Annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a gk-t eladják, a lízingbe adónak visszaadják, Amelyben a szg után a jövőben nem kívánnak költséget elszámolni, Amelyben a szgk megsemmisült, Elidegenítették, forgalomból kivonták.

Mentesített járművek A következő személyautók mentesülnek a cégautó adó hatálya alól: megkülönböztető jelzéssel jogszerűen felszereltek, egyházak, egyházi karitatív szervezetek által alapfeladataik ellátásához üzemeltetettek, kizárólag halottak szállításra szolgálók, közegészségügyi, járványügyi és egészségvédelmi célból üzemeltettek, háziorvosi, házi gyermekorvosi tevékenységhez szükségesek, egészségkárosodott, hátrányos helyzetűek segítésére létrehozott szervezetek által, kizárólag súlyosan fogyatékos magánszemélyek rendszeres szállítására üzemeltetettek, továbbértékesítési céllal beszerzettek.

Cégautó adó bevallás Cégautó adó bevallása és megfizetése:       2013. április 20.       2013. július 20.       2013. október 20.       2014. január 20.             Bevallás:         1301-es nyomtatványon  Befizetés:        Cégautóadó                            10032000-01076167  

Cégautó adó mértéke Az adó mértéke GJM 17/E. § Környezetvédelmi osztály-jelzés gépjármű hajtómotorjának teljesítménye (kW) „0”-„4” o. „6”-„10” o. „5”; „14-15” o. 0-50 16 500 Ft 8 800 Ft 7 700 Ft 51-90 22 000 Ft 11 000 Ft 8 800 Ft 91-120 33 000 Ft 22 000 Ft 11 000 Ft 120 felett 44 000 Ft 33 000 Ft 22 000 Ft

ellenőrzési tapasztalatok, munkalapok Jogesetek, példák, ellenőrzési tapasztalatok, munkalapok

Köszönöm figyelmüket Nagyné Véber Györgyi 27