Személyi jövedelemadó 2012 Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft.

Adó mértéke 16 % 2

Adójóváírás Megszűnik Szociális hozzájárulási adóból adókedvezmény (munkáltató által fizetett 27%) Adókedvezmény összege, adókedvezmény jogosultsági határa: Ft/hó, Ft/hó – Ft/hó jövedelemig Ft/hó felett Ft/hó és Ft/hó között 14%-kal csökkenő mértékben) Adó mértéke: 21,5% Adó alapja: a bruttó munkabér A munkabérek elvárt emeléséről szóló, készülő kormányrendelet szerint végrehajtott béremelés végrehajtása jogosít fel az adókedvezmény igénybevételére. (2011. évben: Összege, jogosultsági határa: Ft/hó, Ft – Ft jövedelemig Ft felett Ft és Ft között 12%-kal csökkenő mértékben) 3

Kiemelt változások I. -Nem önálló tevékenységből származó jövedelem, bér Közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem (3.§. 21. pont, 24.§.). -Adóalap (adóelőleg alapja) az összes jövedelem 27%- kal növelt összege Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adóalap-kiegészítésének mértéke Ft- ot meghaladó jövedelemrész után (29.§.). 4

Kiemelt változások II. Napidíj Külföldi kiküldetésre tekintettel megkapott napidíj 30%-a adómentes, de legfeljebb 15 euró/nap. Fizetendő adóelőleg Családi és személyi kedvezmény a magánszemély által is érvényesíthető az adóelőleg- megállapítás során (pl. egyéni vállalkozó, őstermelő). Adó-alapkiegészítés alkalmazása az adóelőleg számításánál, a magánszemély nyilatkozata alapján, nyilatkozattételi felelősséggel, kifizető jövedelemre vonatkozó információjának figyelembe vétele. 5

Kiemelt változások III. -Költségnyilatkozat (47.§.)  A magánszemély legfeljebb a bevétel 50%-áig terjedő mértékű költség elszámolásról nyilatkozhat.  Költségnyilatkozat hiányában a bevétel 100%-a adóelőleg alapja, önálló tevékenység esetén a bevétel 90%-a az adóelőleg alapja.  Költségtérítéshez adott nyilatkozat esetén a magánszemély által adott nyilatkozat szerint, nyilatkozat hiányában a bevétel teljes összege jövedelem, önálló tevékenységből származó bevétel esetén 90% a jövedelem. (Adóelőleg nyilatkozat, elmaradt járulék miatt 39% költségkülönbözeti bírság, adóelőleg különbözetre 12% bírság) -Le kell vonni az adóelőleget a számla alapján történő kifizetésekből, kivéve igazoltan egyéni vállalkozó, őstermelő esetén (46.§.). 6

Téves adóelőleg nyilatkozat következménye sorszám MegnevezésÖsszeg 1Éves bruttó kereset Ft 2Önálló tevékenységből származó bevétel Ft 3Önálló tevékenységből származó jövedelem, nyilatkozat alapján Ft 4Adóalap kiegészítés (1+3) * 27% Ft 5Összevont adóalap Ft 6Számított adó (levont adóelőleg) Ft 7Önálló tevékenységnél költségtúllépés 17% 8Önálló tevékenység igazolt költsége Ft 9Önálló tevékenységből származó jövedelem Ft 10Összes jövedelem Ft 11Adóalap kiegészítés (1+9) * 27% Ft 12Összevont adóalap Ft 13Számított adó (fizetendő adó) Ft 1439%-os bírság (alapja: Ft) Ft 1512%-os bírság (alapja Ft)2 438 Ft 16Befizetendő összeg Ft 7

Adókedvezmény I. -Összevont adókedvezmény (35.§.) Összevont adóalap adójának mértékéig. -Adókedvezmény sorrend -Lakáshitel áthúzódó kedvezménye, utoljára évi adóval szemben számolható el, -Személyi kedvezmény (fogyatékos magánszemély), -Őstermelői kedvezmény, jövedelemkorlát nélkül érvényesíthető, évi legfeljebb Ft adókedvezmény, -Egyéb (családi kedvezmény). 8

Adókedvezmény II. Családi kedvezmény (adóalap kedvezmény) a kedvezményezett eltartottak után (29/A.§.) -Egy és kettő eltartott esetén Ft/kedvezményezett eltartott/hó. -Három és minden további eltartott esetén Ft/kedvezményezett eltartott/hó. -Gyámok, nevelőszülők is jogosultak a családi kedvezményre, akik saját háztartásukban nevelik a gyermeket. -Családi pótlékra jogosult személy is igénybe veheti, aki a családi pótlék összegét nem kéri. 9

Családi kedvezmény AnyaApa Éves bruttó kereset Ft Ft Adóalap kiegészítés (27%) 0.- Ft Ft Összevont adóalap Ft Ft Eltartottak száma 6 hónapig 3 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott, 6 hónapig 2 eltartottból 2 kedvezményezett eltartott Családi kedvezmény maximális összege Ft ( Ft * 6 hó * 2 eltartott Ft * 6 hó * 2 eltartott) Családi kedvezmény ténylegesen levont összege Ft Ft Tényleges adóalap 0.- Ft Ft Számított adó 0.- Ft Ft Adójóváírás 0.- Ft Összevont adóalap adója 0.- Ft Ft 10

Kiemelt változások IV. -Egyes meghatározott juttatások (Cafeteria keret) juttatási szabályzat szerint keretösszeggel munkavállalónak adható. (1,19 * 16% + 1,19 * 27% = 51,17%, 70.§. (4). bekezdés) -Béren kívüli juttatások értékének 1,19-szeresét további 10% egészségügyi hozzájárulás is terheli. (1998. évi LXVI. törvény) -Ingatlan bérbeadás Lakás bérbeadás esetén a bérbeadó a bérbeadásból származó bevételből levonhatja az általa más településen bérbe vett lakás igazoltan megfizetett bérleti díját, ha a bérbevétel időtartama meghaladja a 90 napot, és a bérbevett lakással összefüggésben más tevékenységből származó bevételével szemben nem számol el költséget, és ezzel összefüggésben nem kap költségtérítést, vagy támogatást. (17.§.(5).) (176/2008. kormány rendelet az épületek energetikai jellemzőinek tanúsításáról) 11

Ingatlan bérbeadás Munkaviszonyból származó jövedelem Ft Ingatlan bérbeadásból származó jövedelem Ft Összevontan adózó jövedelem Ft Összevont adóalap (összevont jövedelem + adó- alapkiegészítés a Ft feletti összegre) Ft Összevontan adózó jövedelmek adója (16%) Ft 12

Kiemelt változások V. Reprezentáció -Társasági adóalany: Adóköteles: Reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatás (1,19 * 16% személyi jövedelemadó + 27% egészségügyi hozzájárulás), az első forinttól, havi bevallással, befizetéssel. -Társadalmi szervezetek, alapítványok, egyházi jogi személyek: Mentes: Összes ráfordítás vagy összes bevétel közül a kisebb érték 10%-áig juttatott reprezentáció, és üzleti ajándék (a minimálbér 25%-át meg nem haladó egyedi értékű). 13

Kiemelt változások VI. -Adómentes béren kívüli juttatások (1. sz. melléklet 6., 7., 8. pont) -Számítógép használat, -Kifizető által biztosított személygépkocsi magáncélú használata, -Tevékenység ellátásának feltételeként elszámolt iskola rendszeren kívüli képzés, -Szociális alapon nyújtott szolgáltatások, -Visszavásárlási értékkel nem rendelkező betegségbiztosítás, kockázati (halál esetére szóló) életbiztosítás, felelősségbiztosítás, -Devizahitel végtörlesztése miatt jelentkező kötelezettség csökkenés, -Megszűnt! Reprezentáció költsége. -Megszűnt! Üzleti ajándék, a minimálbér 25%-át meghaladó értékben kapott egyedi termék, kapott szolgáltatás adóköteles, összevont jövedelem. -Adóköteles béren kívüli juttatás (71.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó + 10% egészségügyi hozzájárulás. -Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások (70.§.), juttatás értékének 1,19-szorosa után 16% adó, 27% egészségügyi hozzájárulás. -Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások Összevont adóalap része, 27%-kal felbruttósított összeg után 16% adó, magánszemély kötelezettségeként. 14

Cafeteria juttatások közterhei Sorsz. MegnevezésBérjuttatásBér + Cafeteriakülönbség 1Éves bruttó kereset Ft Ft Ft 2Erzsébet utalvány Ft 3Széchenyi pihenőkártya Ft 4Cafeteria összesen Ft 5Bérjuttatás utáni közterhek (27% szociális hozzájárulási adó + 1,5%) Ft Ft Ft 6Béren kívüli juttatás utáni adó + eho járulék (( Ft * 1,19) * (16% + 10%)) Ft 7Munkáltatói költség összesen Ft 0 Ft 8Adóalap-kiegészítés (27%) Ft Ft Ft 9Összevont adóalap Ft Ft Ft 10Számított adó (fizetendő adó, 16%) Ft Ft Ft 11Fizetendő járulék (10%+4%+3%+1,5%) Ft Ft Ft 12Nettó juttatás Ft Ft Ft 15

Kiemelt változások VII. Csoportos személyszállítás munkába járáshoz Négy főnél kevesebb munkavállaló szállítása is adómentes juttatás mint csoportos személyszállítás, ha a munkavállaló munkába járása illetve hazautazása közösségi közlekedéssel nem oldható meg. (3.§. 63.) Ingatlan értékesítése, lízingelt ingatlan átruházása Gazdasági tevékenységként történő elidegenítés önálló tevékenységből származó jövedelem, kiadások (korábbi és adóévi is) érvényesíthetőek, megszerzett jövedelem nem csökkenthető az idő függvényében. (62.§.) A szerzési időpont a szerződéskötés időpontja ahol a futamidő végén vételi jog útján száll át a tulajdonjog. (63.§.) Ingó dolog átruházása Adómentes a Ft-ot el nem érő bevétel, vagy Ft-ot el nem érő jövedelem esetén az ingó dolog átruházás. Gazdasági tevékenységként történő elidegenítés önálló tevékenységből származó jövedelem, kiadások (korábbi és adóévi is) érvényesíthetőek. (58.§.) 16

Adókedvezmény, külön adózó jövedelem Éves bruttó kereset Ft Adóalap kiegészítés Ft Ft Összevont adóalap Ft Ft Eltartottak száma22 Kedvezményezett eltartottak száma22 Családi kedvezmény Ft Tényleges adóalap Ft Ft Számított adó Ft Ft Adójóváírás Ft0 Összevont adóalap adója Ft Ft Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba befizetett összeg Ft Önk.kölcs.bizt.pénzt.befiz.összeg utáni adóátutalás (20%, max Ft) Ft Árfolyamnyereség Ft Árfolyamnyereség utáni adó Ft Megfizetett egészségbizt.járulék (bruttó kereset 6-7%-a) Ft Ft Árfolyamnyereség utáni EHO (14%, max Ft) Ft 17

Köszönöm a figyelmet!