Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az uniós adóharmonizáció hatása a magyar költségvetésre avagy az EU áfium elleni orvosság Dr. Herich György e gy. docens, PTE KTK, elnök, Magyar Okleveles.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Az uniós adóharmonizáció hatása a magyar költségvetésre avagy az EU áfium elleni orvosság Dr. Herich György e gy. docens, PTE KTK, elnök, Magyar Okleveles."— Előadás másolata:

1 Az uniós adóharmonizáció hatása a magyar költségvetésre avagy az EU áfium elleni orvosság Dr. Herich György e gy. docens, PTE KTK, elnök, Magyar Okleveles Adószakértők Egyesülete elnök, MKT Baranya Megyei S zervezet e

2 „Kísértet járja be Európát, azállamadósság kísértete” az államadósság kísértete”

3 Harcban az államadósággal ! Vannak már sikeres példák!

4 Globalizáció Szabad tőke, munka, termék, szolgáltatás Határ t átlépő jövedelmek aránya nő Állami adórendszerek Nemzetközi adózás szerepe nő Nemzetközi adózás: ki milyen mértékben részesül a nemzetközi jövedelemáram adóbevételéből

5 Adódiplomácia : egy ország költségvetési érdekeinek védelme a nemzetközi kapcsolatokban EU-s harmonizációs folyamat Tudástranszfer Kettős adóztatási egyezmények Adóellenőrzési rendszer Adódiplomácia Belső szabályok, külső adójog

6 A: Eu tagországok A 6. Országok és szabályozási elvek

7 A: Eu tagországok B: Kettős adóztatási egyezménnyel rendelkező országok C: Harmadik országok A B C 7. Országok és szabályozási elvek

8 A: Eu tagországok B: Kettős adóztatási egyezménnyel rendelkező országok C: Harmadik (nem egyezményes) országok D: Diszkriminált területek – kedvező adózású A B D C 8.

9 Nemzetközi adózás eszközei Nemzet ek feletti egyezmény ek (pl.: EU) Kettős adóztatási egyezmények ( 7 0db) Külső adójog (belföldi szabályozás) Adómorál Jogi keretek Adózási Ellenőrzési Végrehajtás

10 Mi az: Két nehézsúlyú bokszoló mérkőzik egy ringben? Verseny. Mi az: Egy nehézsúlyú püföl egy pehelysúlyú t a ringben? EU harmonizáció Kvízkérdés: HARMONIZÁCIÓ EU harmonizáció: különböző adottságokkal rendelkező szereplők azonos feltételek közé kényszerítése. Adóharmonizáció: a verseny kizárása

11 EUharmonizáció EU harmonizáció Jövedelemadók (negatív harmonizáció) Fogyasztási adók (pozitív harmonizáció) Vám egységes Jövedék ÁFA SZJA Ta Adóharmonizáció vs adóverseny Bírósági döntések Irányelvek

12 ADÓDIPLOMÁCIA : 1. Adóharmonizáció Anya- és leányvállalati irányelv Fizetett osztalék Kamat és jogdíj irányelv Fizetett kamat Fizetett jogdíj Egyesülési irányelv Kedvezményezett ügyletek Összesen (kiesett költségvetési bevétel) Társasági adó i rányelvek alkalmazásából származó költségvetési bevétel kiesés között

13 Az osztalék forrásadó összege és megoszlása a jelentősebb kifizetések után között Osztalék kifizetések célállama Összesen (millió HUF) Forrásadó kulcs (%) Forrásadó (millió HUF) Megoszlás (%) Európa , ,978,51% Ausztria ,610,0% ,98,72% Belgium ,210,0% ,06,87% Ciprus ,910,0% ,27,25% Finnország ,310,0% ,13,18% Franciaország ,110,0% ,53,58% Hollandia ,910,0% ,312,34% Luxemburg ,910,0% ,910,62% Németország ,610,0% ,913,64% Amerika ,410,0% ,914,28% Összesen , ,7

14 Forrásadó a külföldre fizetett kamat kiadás után és megoszlása között Kamat kiadás célország Kamat összesen (millió HUF) Forrásadó kulcs (%) Forrásadó (millió HUF) Megoszlás (%) Európa , ,2683,91% Belgium ,515,00%10 361,7735,34% Ciprus ,310,00%1 315,334,49% Franciaország ,815,00%7 504,1625,59% Hollandia ,50,00%0,000,00% Írország ,50,00%0,000,00% Luxemburg ,00,00%0,000,00% Németország ,40,00%0,000,00% Olaszország ,90,00%0,000,00% Svájc ,310,00%4 055,7313,83% Amerika ,0 270,610,92% Ázsia , ,878,95% Afrika 6 093,7 0,000,00% Ausztrália és Óceánia 642,310,00%64,230,22% Nemzetközi szervezetek - -0,000,00% Nem azonosított 8 792,720,00%1 758,546,00% Összesen , ,5100,00%

15 Külföldre fizetett jelentősebb összegű jogdíj forrásadó összege és megoszlása között Jogdíj kifizetések célország Összesen (millió HUF) Jogdíj megoszlás (%) Forrásadó kulcs (%) Forrásadó (millió HUF) Adó megoszlás (%) Ausztria22 844,871,73%0,00%0,000,00% Ausztrália653,430,05%10,00%65,340,54% Belgium3 741,220,28%0,00%0,000,00% Bulgária321,410,02%10,00%32,140,27% Bermuda4 510,860,34%16,00%721,745,95% Brazília21,330,00%16,50%3,520,03% Kanada1 923,680,15%10,00%192,371,59% Svájc31 931,232,42%0,00%0,000,00% Ciprus4 654,500,35%0,00%0,000,00% Csehország4 454,860,34%10,00%445,493,67% Németország ,029,18%0,00%0,000,00% Dánia22 475,051,70%0,00%0,000,00% Spanyolország1 540,010,12%0,00%0,000,00% Nagy-Britannia29 436,942,23%0,00%0,000,00% Írország61 870,284,69%0,00%0,000,00% Japán99 891,267,57%10,00%9 989,1382,38% Koreai Köztársaság18 557,491,41%0,00%0,000,00% Hollandia34 795,422,64%0,00%0,000,00% Egyesült Államok ,4222,99%0,00%0,000,00% Összesen ,49100,00% ,20100,00%

16 Átmenetirendelkezések Átmeneti rendelkezések Görögország, Lettország, Lengyelország és Portugália: 8 éves átmeneti időszak, de a kamat- és jogdíjfizetések adója max. 10% az első 4 évben, max. 5% a második 4 évben. Litvánia: 6 éves átmeneti időszak, de jogdíjfizetések adója max. 10%, kamatfizetések után első 4 évben max. 10%, utána 2 évig max. 5%. Spanyolország és Csehország: csak jogdíjfizetésre, 6 éves átmenet, max. 10%-os adó. Szlovákia: csak jogdíjfizetésre 2 éves átmeneti időszak 2004/76/EK

17 ÁTALAKULÁSI IRÁNYELV hatása ÁTALAKULÁSI IRÁNYELV hatása Összesen Társasági adó (16%) Különadó (4%) Összes tao +különadó Költségvetési bevételkiesés adatok millió Ft-ban adatok millió Ft-ban adatok millió Ft-ban adatok millió Ft-banadatok millió Ft-ban Kedvezményezett átalakulás Kedvezményezett eszközátruházás Kedvezményezett részesedéscsere Kedvezményezett ügyletek összesen

18 2. áfium: Társasági adóalap harmonizáció Társasági adóharmonizáció tervezett szintjei : -Székhely állam szerinti adóztatás (kkv-ra) - Közös konszolidált társasági adóalap (CCCTB) - Európai társasági adó (vegyes rendszer) - Harmonizált uniós egységes adóalap (uniós adó) Modellek. Gerard modell Multi-állam koncepció Nemzetközi trendek és opciók az alapvető reformokra CCCTB : Oxfordi modell

19 Oxfordi modell L EGNAGYOBB NYERTESEK : Balti államok Magyarország !!! Szlovákia L EGNAGYOBB VESZTESEK : Dánia Finnország Luxemburg Németország Olaszország DE: Az oxfordi kutatók nem számoltak azzal a lehetőséggel, hogy az adóterhelés nem csak negatív adóalap esetén lehet nulla, hanem ha pl. 100%-os adókedvezmény esetén is. (Magyarországon a vizsgált időszakban még létezett 100%-os adókedvezmény pl.: Audi.)

20 20 Egyenlőség (fiskális) KKV Multi  32,2% teher AUDI 0%OMV 0% Vodafone 0%Coca-Cola 0,27% Suzuki 1,37%Tesco 1,72% +támogatások! Mercedes???+támogatások!

21 Oxfordi modell vs Saját modell A saját (AUDI) modell lépései: Leányvállalatok allokációs kulcsainak meghatározása Csoport szintű adózás előtti adóalap, társasági adóterhelés és adózás utáni eredmény meghatározása CCCTB adóalap és CCCTB társasági adó leányvállalatonkénti meghatározása CCCTB társasági adó országonként Összehasonlítás

22 Oxfordi modell vs Saját modell BELGIUM Taxbase523,96% Tax calculated461,12% P/L after tax-152,24% GERMANY Taxbase105,49% Tax calculated71,89% P/L after tax138,66% HUNGARY Taxbase53,28% Tax calculated1180,25% P/L after tax91,62% ITALY Taxbase116,66% Tax calculated-1124,19% P/L after tax380,43% CSOPORT (CCCTB) Taxbase100,00% Tax calculated85,03% P/L after tax111,54% A csoport fizetett társasági adóterhe csökkent, 85%-a csak a CC C TB alkalmazása nélkül ténylegesen fizetett társasági adótehernek Audi jól járna

23 Oxfordi modell vs Saját modell Magyarországon 16%-os adóteher mellett kevesebb adóalap marad CCCTB alkalmazása mellett, míg az összes többi tagállamban több adóalap allokálódik. Magasabb adóteher (+ különadó, iparűzési adó) mellett csak 53%-át kapná az eredeti adóalapnak, míg pl.: Belgium es e tében az adóalap több mint ötszörös lenne

24 CCCTB érveinek, szabályainak problematikája Önálló fogalom meghatározást igényel Adóalap megosztás módszere kulcskérdés Kapcsolt vállalkozások közötti szokásos piaci ár adódó többlet költségek eliminálása Redisztribúciós újraelosztási rendszer kiépítése Tagállamonként eltérő számviteli rendszerek egységesítése Adóhatósági kompetenciaviták Kettős vagy többszörös adminisztrációs teher (csoporton belüli és kívüli ügyletek) Szabályozási problémák – eltérő tagállam i érdek ek Megoldatlan a kettős adóztatás közös szabályok alapján történő elkerülése Új adóalap megosztási formula (nem a szokásos piaci ár alapján) Közös konszolidált társasági adóalap Meghatározás egységes módszer alapján Egységes formula alapján való szétosztás (Faktorai: munkaerő, eszközök értéke, árbevétel) A közös piac zavartalan működését gátló adózási akadályok megszüntetésének eszköze

25 A Magyarországon végzett bérmunka adatai A 2003-ban jelentett bérmunkára számított 25%-os áfa: 82,25 mrd Ft/év „ÁFA harmonizáció”

26 Adódiplomácia 2: kettős adóztatási egyezmények 1.európai uniós harmonizációs folyamat 2.kettős adóztatási egyezmények –előnytelenek átdolgozása, megújítása –új egyezmények kötése, egyezményi háttér bővítése Egyezmény Telephely Időszak (hónap) Egyezmény Telephely Időszak (hónap) Modellegyezmény12magyar – osztrák24 magyar – román9magyar – szlovén12 magyar – olasz24magyar – lett6 magyar – francia18magyar – észt6 magyar – spanyol24magyar – litván6 magyar – máltai9magyar – cseh12 magyar – dán24magyar - portugál12

27 Adódiplomácia : 3.A külső adójog: - az egyes adónemek szabályozása - külön külső adójogi törvény 4. Adóellenőrzés –jogszabályi háttér –hatóság szakmai felkészültsége (Big4, külföldi hatóság) nyelvtudása, érdekeltsége –technikai és szervezeti lehetőségei 5. Tudástranszfer –külföldi szakmai tapasztalatok gyűjtése és hasznosítása –magyarországi adózási körülmények, koncepciók terjesztése Kihelyezett nyereség adóztatása Bővített korlátozott adókötelezettség

28 Miért érdemes Magyarországra jönni? Kiterjedt, kedvező kettős egyezményi hálózat Jogdíj 50%-os adózása (adóalap-csökkentő) Osztalék adómentessége Átalakulási irányelv hatálya Kedvező társasági adó mértékek: 500mFt-ig 10% 16 %-os személyi jövedelemadókulcs Illetékmentes öröklés és ajándékozás egyenesági rokonok esetén Kiváló tanácsadási szolgáltatások Kedvező adóamnesztia a múltra Kreatív adópolitika, hungarikumok a jövőre Szabad pálinkafőzés! (100 lit./43%)

29 Az (adó)erő legyen velünk!

30 30. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET ! Dr. HERICH GYÖRGY


Letölteni ppt "Az uniós adóharmonizáció hatása a magyar költségvetésre avagy az EU áfium elleni orvosság Dr. Herich György e gy. docens, PTE KTK, elnök, Magyar Okleveles."

Hasonló előadás


Google Hirdetések