Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Adózási elvek. Az egyenlő teherviselés – az adózási méltányosság – megközelítési módjai.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Adózási elvek. Az egyenlő teherviselés – az adózási méltányosság – megközelítési módjai."— Előadás másolata:

1 Adózási elvek

2 Az egyenlő teherviselés – az adózási méltányosság – megközelítési módjai

3 Méltányosság = igazságosság, minden adófizető a maga méltányos részével járul hozzá a közszolgáltatások költségeihez haszonelv = a közszolgáltatásokból való egyéni fogyasztás alapján fizetőképesség elve = a saját fizetőképességgel arányosan Mindkettőnél problémás az alkalmazás

4 Haszonelv Az egyes adófizetők hozzájárulásai összhangban kell, hogy álljanak azzal, amennyit a közszolgáltatásokból egyénenként fogyasztanak A méltányos adórendszer a közkiadások szerkezetétől függően tehát különbözik

5 Fizetőképesség elve Adottnak véve a szükséges teljes adóbevétel nagyságát, minden adóalanynak a saját fizetőképességével arányosan kell hozzájárulnia ehhez Az adóprobléma önmagában, a közkiadási döntésektől független vizsgálata

6 Összehasonlítás I. Haszonelv Közkiadások szerkezete számít Adópolitika és közkiadási politika együtt Nem képes kezelni a transzferek finanszírozására szolgáló adókat, redisztribúció céljainak szolgálatára nem alkalmas Fizetőképesség elve Közkiadási szerkezettől független Figyelmen kívül hagyja a közösségi szektor kiadási oldalát (gyakorlat!) A transzferek és a redisztribúció kérdéseire alkalmazható

7 Összehasonlítás II. Haszonelv Az adóbevételeknek a közszolgáltatásokat fedező részét allokálja Szükség van a közkiadásból származó hasznok ismeretére egyénenként Fizetőképesség elve A közszolgáltatás mennyiségének meghatározásához nem ad útmutatót A fizetőképesség mérése kell

8 A haszonelv alkalmazásai Általános haszonelvi adózás Specifikus adók „Pántlikázás”

9 Általános haszonelvi adózás 1. Egyéni preferenciák különbözősége Kérdés: mennyit lennének hajlandók fizetni az adott mennyiségért –A közjavak ár- és jövedelemrugalmasságától függ. A közszolgáltatás áraként felfogott adónak jövedelemre vonatkoztatott rugalmassága

10 Általános haszonelvi adózás 2. Ha E y /E p = 1 → arányos adózás Ha E y /E p > 1 → progresszív adózás Ha E y /E p < 1 → regresszív adózás probléma: a közjavak rugalmasságai nagyon nehezen állapíthatóak meg és nagyon eltérőek lehetnek A haszonelv csak korlátozottan alkalmazható! Mivel csak a közszolgáltatások finanszírozására értelmezhető, nem valósítható meg vele a jövedelem-újraelosztási funkció

11 Haszonelven alapuló speciális adók Direkt adók, ha a fogyasztás rivalizáló jellegű (mindenkinél megállapítható a haszon mértéke): illetékek, használati díjak, útvámok Indirekt adók, ha a direkt megoldás túl költséges lenne (komplementer termékekre kivetett adó): benzinadó, gépjármű adó, önkormányzati vagyonadó, társadalombiztosítási adók DE: méltányos? „Pántlikázás” –Céljellegű befizetések

12 Fizetőképesség és az adóalap megválasztása Horizontális és vertikális egyenlőség A jövedelem és a fogyasztás mint adóalap –Az adóalap komprehenzivitása –Melyik a jobb? –Egyidőszakos és kétidőszakos modell –Öröklés A vagyon mint az adó alapja

13 Az adóalap komprehenzivitása Jövedelem A háztartás költségvetésének bevételi oldala: egy személy teljes vagyonnövekménye A háztartás felhasználása: adott időszak alatti nettó vagyon értéknövekedése + a fogyasztás Fogyasztás Jövedelem = megtakarítás+fogyasztás Tehát itt csak a fogyasztás adózik

14 Melyik a jobb adóalap? A jövedelemadó torzít, a fogyasztási adó nem? A kérdés: melyik a jobb mérőszáma a fizetőképességnek?

15 Egyidőszakos modell EgyedekJövedelemFogyasztásMegtakarítás Jövedelem- adó Fogyasztási adó A ,6 B C ,4

16 Kétidőszakos modell Jövedelmadó (I.)Fogyasztási adó (II.) ABAB I. Időszak Bérjövedelem100 Adó10 - Fogyasztás90- - Megtakarítás II. Időszak Kamat-9,00-10 Adó-0,90-11 Fogyasztás-98,10-99 Megtakarítás---- Adó összesen1010, Jelenérték1010,8210

17 A fizetőképesség elvének alkalmazásai a gazdaságpolitikai cél: gazd-i növekedés gyorsítása → fogyasztási adó méltányos, ha a fizetőképességet tükrözi –egyidőszakos modellben → jövedelemadó –kétidőszakos modellben → fogyasztási adó A valóságban a fizetőképesség hosszú távú fizetési potenciál → fogyasztási adó igazságosabb, mert mindenki akkor adózik, amikor fogyaszt és egyenlő mértékben A fogyasztási adó ideáltipikus esetben jobban teljesít! DE:

18 A fizetőképesség elvének alkalmazásai a fogyasztási adóalap hibái akiknek az életjövedelme egyenlő jelenértékű nem biztos, hogy valóban egyenlő helyzetben vannak: –bizonytalanságok, preferenciák változása –tőkepiacok tökéletlensége az adókat idővel újra kell számolni, nem változatlanok idővel a munka és a szabadidő közötti választás is módosulhat az átmeneti időszakban sérülne a méltányosság

19 A vagyon, mint adóalap A vagyon tartása extra hasznossággal jár, mely különbözik a felhasználása során keletkező hasznosságtól A vagyonadó indokolható: a gyarapodási szemlélet alapján –vagyon = a jövedelemáramlás tőkésített értéke –bizonyos vagyonfajták adóztatásra alkalmasabb horizontális méltányosság alapján: –a vagyontartásból származó hasznosságot is figyelembe kell venni –a fogyasztási adó a megtakarítóknak kedvez, nem semleges a vagyonkoncentráció politikai veszélyei miatt vagyoni egyenlőtlenségek miatt

20 A fizetőképesség és a vertikális méltányosság A különböző jövedelmű adóalanyok adóterheinek mennyire kell különbözniük?

21 Az egyenlő áldozaton alapuló megközelítés Progresszivitás?Megközelítési típusok: - Abszolút áldozat - Arányos áldozat - Határáldozat

22 Az egyenlő áldozaton alapuló megközelítés Problémák:- nem ismert a függvény, egyénenként változhat - hasznosság személyek közti összehasonlítása önmagában is megkérdőjelezhető A problémát ezért az egyének által tapasztalt szubjektív hasznosságok helyett az egymást követő jövedelemegységek társadalmi szintű értékelésén alapuló társadalmi hasznosságfüggvény alapján kellene vizsgálni.

23 A társadalmi hasznosságon alapuló megközelítés A jövedelem társadalmi hasznossága

24 Köszönöm a figyelmet!


Letölteni ppt "Adózási elvek. Az egyenlő teherviselés – az adózási méltányosság – megközelítési módjai."

Hasonló előadás


Google Hirdetések