Konszolidáció Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft. 2013.12.06.

Az előadások a következő témára: "Konszolidáció Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft. 2013.12.06."— Előadás másolata:

1 Konszolidáció Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft. 2013.12.06.

2 Konszolidált éves beszámoló fordulónapjának, és mérlegkészítési időpontjának meghatározása –Mérlegfőösszeg 5.400 M Ft, –Nettó árbevétel 8.000 M Ft, –Foglalkoztatottak 250 fő. Mentesítési feltételek –továbbértékesítési célból beszerzett, –részesedéshez kapcsolódó jogok korlátozása, felszámolás, –megbízható és valós kép, 50 M Ft jegyzett tőke, mérlegfőösszeg 2%-a, árbevétel 5%-a, 200 M Ft jegyzett tőke, mérlegfőösszeg 10%-a, árbevétel 20%-a, –első bevonáskor, késedelmes adatszolgáltatás, tőkekonszolidációval, –előtársaság esetén. Bevont vállalkozások mérleg és eredménykimutatás tételeinek teljessége Értékelési módszerek egységesítése Egységes devizanem alkalmazása Eltérő szerkezetű mérlegek, eredménykimutatások átalakítása Konszolidált számviteli politika

3 Konszolidációs kör Kör összeállítása Új vállalkozásban lévő részesedés megszerzése Meglévő vállalkozásban lévő részesedés növelése, csökkenése Kör meghatározása Anyavállalat Leányvállalat Közös vezetésű vállalkozás Társult vállalkozás Konszolidációba be nem vont kapcsolt vállalkozás Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás Egyéb vállalkozás

4 Adatszolgáltatás Egyedi beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet) Konszolidációba bevont vállalkozásokkal szemben fennálló kapcsolat a beszámolóban A bevont vállalkozásokkal szembeni kapcsolat részletezése vállalkozásonként A vállalkozásokkal szembeni adat részletezése ügylettípusonként

5 Adatszolgáltatás II. Tőkekonszolidáció: –Tulajdonosok, részesedés mértéke, tőkeváltozás –Részesedések Adósságkonszolidáció: –Hosszú lejáratú követelés – Hosszú lejáratú kötelezettség –Rövid lejáratú követelés – Rövid lejáratú kötelezettség –Bevételek aktív időbeli elhatárolása – Költségek passzív időbeli elhatárolása –Költségek aktív időbeli elhatárolása – Bevételek passzív időbeli elhatárolása Bevétel-ráfordítás konszolidáció: –Értékesítés árbevétele – Anyagköltség, Igénybe vett szolgáltatás, Egyéb szolgáltatás, ELÁBÉ, Közvetített szolgáltatás, Személyi jellegű költség –Egyéb bevétel – Egyéb ráfordítás –Fizetett osztalék – Kapott osztalék –Fizetett kamat – Kapott kamat –Rendkívüli bevétel – Rendkívüli ráfordítás Közbensőeredmény konszolidáció: –Értékesített készlet önköltségen –Értékesített készlet árbevétele –Készletre vétel beszerzési áron –Értékesített készlet beszerzési áron –Készleten maradó

6 Egyedi beszámoló (Euro) MegnevezésAnyavállalkozás / Euro 1 Leányvállalkozás / Euro 2 Leányvállalkozás / Euro Összesen / Euro Befektetett eszközök Követelések - kapcsolt Pénzeszközök Eszközök összesen 500 1 000 500 100 1 600 250 500 30 50 800 125 250 20 25 400 875 1 750 550 175 2 800 Tőke Kötelezettség - Rövid lejáratú - kapcsolt Források összesen 600 1 000 50 1 600 300 500 300 800 150 250 200 400 1 050 1 750 550 2 800 Árbevétel - kapcsolt Anyagjellegű költségek, ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás Személyi jellegű költségek ÉCS Rendkívüli eredmény, adó, osztalék Mérleg szerinti eredmény 5 600 500 5 000 500 80 10 2 800 250 2 500 250 40 5 1 400 120 1 250 100 30 10 9 800 870 8 750 850 150 25

7 Adatszolgáltatás III. Kivonat / Euro Befektetett eszközök (1 ): –Immateriális javak, tárgyi eszközök –Befektetett pénzügyi eszközök Készletek (2) Követelések (3) Aktív időbeli elhatárolás (3) Egyéb eszközök (3): –Értékpapírok –Pénzeszközök Eszközök összesen Tőke (4) Céltartalék (4) Kötelezettség (4): –Hátrasorolt kötelezettség –Hosszú lejáratú kötelezettség –Rövid lejáratú kötelezettség Passzív időbeli elhatárolás (4) Források összesen Költségek (5): –Anyagjellegű költségek –Személyi jellegű költségek –ÉCS, ASTÉ Ráfordítások (8): –ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás, önköltség –Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás Bevételek (9): –Árbevétel –Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel 1 leány 300 30 250 300 2 leány 200 20 120 200 … leányBevont összesen 500 50 370 500 Be nem vont összesen 500 950 4 630 5 100 Főkönyvi kivonat összesen 1 000 5 000 5 600

8 Adatszolgáltatás IV. EuroKötelezettség MegnevezésösszesenanyavállalatLeányvállalat 1Leányvállalat 2Maradék KövetelésKövetelés Anyavállalat5003002000 Leányvállalat 130 0 Leányvállalat 220 0

9 Adatszolgáltatás V. EuroÁrbevételből költség, ráfordítás MegnevezésösszesenAnyag költségELÁBÉIgénybe vett szolgáltatás …Maradék ÁrbevételÁrbevétel Anyavállalat500 - Leányvállalat 13002001000 - Leányvállalat 2200100 0 Leányvállalat 1250 - Anyavállalat200100 0 - Leányvállalat 250 0 Leányvállalat 2120 - Anyavállalat1005025 0 - Leányvállalat 12010 0

10 Számviteli információs rendszer -Főkönyvi könyvelésben alkalmazott számlák további részletezése -Új analitikus nyilvántartások kialakítása, vagy a meglévő analitikák adattartalmának bővítése -Könyvelési rendszertől független külön kigyűjtések

11 Letétbe helyezés, és közzététel Számviteli törvény 153.§., 154.§. 153.§. (2). Mérleg fordulónapjától számított 180 napon belül letétbe helyezési kötelezettség, 154.§. (4). Közzétételi kötelezettség, (7). bekezdés, összevont (konszolidált) éves beszámoló közzététele elektronikus űrlappal, a céginformációs szolgálatnak a kormányzati portál útján. 154/B.§. Összevont (konszolidált) éves beszámolónak a céginformációs szolgálat részére a kormányzati portál útján történő megküldésével teljesített a letétbe helyezési, és a közzétételi kötelezettség is. 116.§. (6). Külföldi anyavállalat mentesített alárendelt közbenső magyar anyavállalata számára közzétételi kötelezettség magyar nyelven előírt, nem szükséges hiteles fordításban.

12 Köszönöm a megtisztelő figyelmet!