2014. évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához kapcsolódó ellenőrzési irányok Az adóztatási szerv ellenőrzési feladatai Szalayné Ostorházi Mária főigazgató.

Az előadások a következő témára: "2014. évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához kapcsolódó ellenőrzési irányok Az adóztatási szerv ellenőrzési feladatai Szalayné Ostorházi Mária főigazgató."— Előadás másolata:

1 2014. évi ellenőrzési feladatok végrehajtásához kapcsolódó ellenőrzési irányok Az adóztatási szerv ellenőrzési feladatai Szalayné Ostorházi Mária főigazgató

2 Költségvetési szempontból kiemelt vizsgálati célkitűzések Intenzív, hatékony és transzparens fellépés az áfa-csalásokkal szemben Az Egészségbiztosítási és Nyugdíjbiztosítási Alapokat megillető bevételek biztosítása az adókedvezmények jogszerű igénybevételének ellenőrzésével A társasági adóalap védelme Ellenőrzések irányultsága: Legnagyobb mértékű költségvetési kárt okozó rétegekre és kötelezettségszegésekre Jelen idejű gazdasági folyamatokra

3 Adóregisztrációt követő és fokozott adóhatósági felügyelethez kapcsolódó kockázatkezelés Komplex kockázatelemzés: Az adóregisztrációval érintett vállalkozások teljes körére KOCKERD kérdőív kiküldése és értékelése A kockázatos adózók nyomon követése Intézkedések: Helyszíni ellenőrzés Mulasztási bírság Adószám-felfüggesztés, adószám-törlés Fokozott adóhatósági felügyelet alá vonás (időtartama alatt kéthavonkénti kockázatelemzés)

4 Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzések Kiemelt területek: A pénztárgépek távoli felügyeletével, a helyszínen lebonyolítható valós idejű lekérdezések segítségével végzett ellenőrzések Az adó- vám- és bűnügyi szakterület, valamint a társhatóságok együttes fellépésével végzett ellenőrzések (akciók) A „cégtemetők” és a korábbi tulajdonosok még élő cégkapcsolatainak a helyszíni ellenőrzése Adatmentéssel támogatott ellenőrzések a megszerzett adatok utólagos adóellenőrzés során történő kiértékelése, elemzése céljából Az adózó által alkalmazott szoftverek, informatikai rendszerek vizsgálata Támogatással finanszírozott beruházások helyszíni ellenőrzése

5 Általános forgalmi adó Cél: a legjellemzőbb csalási struktúrák és az abban érintett adózók feltárása szükség esetén büntetőjogi felelősségre vonás kezdeményezése Fókuszban: Termékértékesítésről bizonylat-kiállítást elmulasztók Adóminimalizáló adózók Belföldi áfa összesítő jelentés adatainak összefuttatása révén kimutatott jelentős eltéréssel érintett adózók Szervezett csalási konstrukciókban résztvevő, fiktív számlát kibocsátó vállalkozások és az azokat irányító, haszonhúzó magánszemélyek Nemzetközi kontroll adatok alapján kockázatos adózók Intenzív együttműködés a vám és bűnügyi szakterülettel, uniós tagállamok adóhatóságaival

6 Társasági adó Cél: az adóalap védelme Fókuszban: Indokolatlanul elszámolt költség-, ráfordításelemek, adóalap-módosító tételek Beruházásnak minősülő tételek elszámolása Kutatás-fejlesztési tevékenységgel kapcsolatos társasági adóalap csökkentés Külföldi leány-, anyavállalatokhoz kapcsolódó ügyletek Transzferárak ellenőrzése, agresszív adótervezés Igénybevett támogatások felhasználásának, szabályszerű igénybevételének ellenőrzése ( fejlesztési adókedvezmény, látvány-csapatsportok támogatása, kisvállalkozások adókedvezménye, befektetési adóalap-kedvezmény)

7 Egyéb adókötelezettségek Számviteli rend és bizonylati fegyelem vizsgálata Feltételes adómegállapítás iránti kérelemben foglalt tények teljesülésének utólagos ellenőrzése A jövedelem- (nyereség-) minimum utáni adókötelezettség teljesítésének vizsgálata kockázatos adózóknál Szakképzési hozzájárulás alapja jogszerű csökkentésének ellenőrzése Pénzügyi tranzakciós illeték fizetési kötelezettség teljesítésének ellenőrzése

8 Egészségbiztosítási Alapot és Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető bevételek Cél: az alapokba történő befizetések növelése az adó- és járulékfizetési kötelezettség teljesítésének elősegítése, ill. kikényszerítése Fókuszban: Fekete foglalkoztatás visszaszorítása Munkaerő-kölcsönzés szabályszerűségének vizsgálata Adókedvezmények jogszerű igénybevételének vizsgálata: o szakképzettséget nem igénylő munkakörökben foglalkoztatott munkavállalók utáni adókedvezmény, o 25 év alatti vagy az 55 év feletti foglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény, o szabad vállalkozási övezetben működő vállalkozások adókedvezményei

9 Személyi jövedelemadó Cél: a szándékosan eltitkolt jelentős jövedelmek feltárása Fókuszban: Jelentős kockázatot hordozó társaságok magánszemély tagjai Adócsalás-gyanús ügyletekkel érintett magánszemélyek Csőd-, felszámolási- és kényszertörlési eljárások alá kerülő adózók vagyonát vagy jelentős jövedelmeket eltitkoló magánszemélyek Jövedelmüket minimalizáló egyéni vállalkozók Jövedelem- (nyereség-) minimum alatt vallók (pékségek, mezőgazdasági tevékenységet végzők, közúti áruszállítók, kiskereskedők egyéb kockázatok fennállása esetén) Az adó-visszaigénylések jogszerűségének vizsgálata a vállalkozási tevékenységet nem folytató magánszemélyeknél

10 A csőd-, a felszámolási és a kényszertörlési eljárás alatt álló adózók ellenőrzése Cél: Az ellenőrzések hatékonyságának és eredményességének fokozása célirányos kiválasztással Vagyonkimentések, a hitelezői érdeksérelem megakadályozása, károk megállapítása Polgári jogi és/vagy büntetőjogi következmények, illetve a másodlagos felelősség érvényesítése

11 Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök Mezőgazdaság 0146 Sertéstenyésztés 1011 Húsfeldolgozás, - tartósítás 1061 Malomipari termék gyártása Ipar 2511 Fémszerkezet gyártása 4120 Lakó- és nem lakóépület építése Kereskedelem 4520 Gépjárműjavítás, - karbantartás 4532 Gépjárműalkatrész-kiskereskedelem 4636 Cukor, édesség nagykereskedelme 4631 Zöldség, gyümölcs nagykereskedelem 4623 Élőállat nagykereskedelme 4632 Hús-, húskészítmény nagykereskedelme 4690 Vegyes termékkörű nagykereskedelem 7311 Reklámügynöki tevékenység 7820 Munkaerő-kölcsönzés 8010 Személybiztonsági tevékenység

12 A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések főbb irányai 5610 Éttermi, mozgó vendéglátás 7112 Mérnöki tevékenység, műszaki tanácsadás 7740 Immateriális javak kölcsönzése

13 Köszönöm a figyelmet!