Adóharmonizáció az Európai Unióban

Az előadások a következő témára: "Adóharmonizáció az Európai Unióban"— Előadás másolata:

1 Adóharmonizáció az Európai Unióban
Az Európai Unió pénzügyei /2006. tanév 1. félév Adóharmonizáció az Európai Unióban Balogh Zoltán Nyíregyházi Főiskola – főiskolai tanársegéd

2 Adózás a modern demokráciákban
Az adózás a kormány által a magánszemélyekre és a szervezetekre kivetett kötelező befizetéseket jelenti, amelyeknek célja, hogy az állam bevételhez jusson a közjavak és szolgáltatások finanszírozásához, hogy ezáltal kontrollálhassa a gazdaság magánkiadásainak volumenét, melynek fontos gazdaságpolitikai szerepe van.

3 Az adó feladatai közkiadások fedezése
makrogazdasági konjunktúraszabályozó és orientáló eszköz növekedés ösztönző eszköz (adókedvezmény, -mentesség) redisztribúciós eszköz

4 EU költségvetés és adózás
a GDP jóval kisebb hányadát (maximum 1,24 %) osztja el újra, mint a tagállamok (40-55 %) Kiadásai fedezésére a közösség közvetlenül nem vet ki adókat

5 Közösségi adópolitika
a jogi szabályozás célja egyenlő versenyfeltételek biztosítása az egységes belső piacon, azaz annak a megakadályozása, hogy a nemzeti adórendszerek közötti különbségek torzítsák a tagállamok közötti kereskedelmet.

6 A harmonizáció előzményei
Különböző adóztatási hagyományú tagállamok Nincs egyöntetű álláspont arra vonatkozóan, hogy milyen mélységig lehet egységesíteni az adópolitikákat A nemzetgazdaságok költségvetési önállóságának védelme

7 Adóharmonizáció fogalma
A tagállamok közötti adózási különbségek csökkentését célozza az adóharmonizáció, amelynek keretében a tagállamok adózással kapcsolatos jogszabályait közelítik egymáshoz.

8 Adóharmonizáció formái
Teljes adóharmonizáció (például az egységes európai társasági adó bevezetése) Részleges adóharmonizáció esetén az egyes tagállamok adómértékeinek az egymáshoz történő igazítását irányozzák elő A pozitív adóharmonizáció esetében közösségi jogszabályok segítségével közelítik egymáshoz a tagállamok adójogszabályait. A negatív adóharmonizáció annak a célnak az érvényesítését jelenti, hogy a tagállamok adójogszabályai közötti különbségek ne eredményezzenek önkényes megkülönböztetést vagy protekcionizmust, miközben maguk a különbségek fennmaradnak. Szubszidiaritás elvén alapuló jogharmonizáció: a tagállamok törvényhozása segítségével teszik egymással kompatibilissé a nemzeti adójogszabályokat.

9 Adóharmonizációs nézetek
Egységesség: a tagállamok adópolitikái és adórendszerei közötti különbségek megszüntetésére, az adónemek és az adókulcsok egységesítésére irányul. Együttműködés: Figyelembe veszi a tagállamok érdekeit is, ezért differenciált megközelítést javasol, és megelégszik a tagországok közötti együttműködéssel az adópolitikában.

10 Közvetett adók A bizottság 1960-ban állított föl először olyan munkabizottságokat, amelyeknek az volt a feladatuk, hogy tanulmányozzák az adóharmonizáció lehetséges alternatíváit. Általános forgalmi adóról szóló irányelvek Werner-jelentés döntés a kulcsok egységesítéséről: a normál kulcs minimális értéke 15% a kedvezményes kulcs pedig legalább 5%.

11 Közvetett adók Jogforrás - Római Szerződés: 93. Cikk
„ A Tanács a Bizottság javaslata alapján, az Európai Parlamenttel és a Gazdasági és Szociális Bizottsággal való konzultáció után, a 7/a. Cikkben meghatározott határidőn belül, egyhangú döntéssel meghozza azokat a rendelkezéseket, amelyek a belső piac létrehozásának és működésének érdekében a forgalmi adók, jövedéki adók és a közvetett adóztatás egyéb formáira vonatkozó jogalkotás harmonizációját célozza. "

12 Közvetett adók - Kihívások
Egységes- vagy Kétkulcsos rendszer a forgalmi adónál A jövedéki adónál és a fogyasztási adónál a közeledést a nemzeti egészségügyi, a környezetvédelmi és az energiapolitikában meglévő különbségek nehezítik A „származási ország” vagy a ,,rendeltetési ország” szerinti adóztatás elve

13 Célország elve AZ EXPORT ADÓMENTES AZ EREDET HELYÉN
AZ IMPORTÁLÓ VETI KI AZ ÁFÁT SAJÁT SZABÁLYAI SZERINT

14 Származási ország elve
AZ ELADÓ A SZÁRMAZÁSI ORSZÁG SZABÁLYAI SZERINT SZÁMÍT FEL ÁFÁT AZ ÁRBAN, ÚGY MINTHA BELFÖLDRE ÉRTÉKESÍTENE

15 ÁFA kulcsok néhány tagállamban
Ország Ált. %. Kedv. %. Ausztria 20 10 Olaszország Belgium 21 6 Luxemburg 15 12 Dánia 25 - Hollandia 19 Finnország 22 17 Portugália 5 Franciaország 19,6 Spanyolország 16 4 Németország 7 Svédország Görögország 18 8 Egy. Királyság Írország 12,5 Magyarország

16 ÁFA kulcsok a csatlakozó országokban
Normál adókulcs Mértéke Csökkentett adókulcs Mértéke Ciprus 15% 5% Csehország 22% Észtország 18% Lengyelország 7% és 3% Lettország 13 % 9% Litvánia 9% és 5% Magyarország 25 % 12 % Málta Szlovákia 19% Szlovénia 20% 8,5%

17 Közvetlen adók Társasági adó Személyi jövedelemadó

18 Társasági adókulcsok Ország 1998 1999 2000 2001 NSZK 56,66 52,31
51,63/42,80 39,36 Belgium 40,17 Olaszország 41,25 40,25 Spanyolország 35,0 Hollandia 30/35 Görögország 40,0 40, /35/40 25/35/37,5 Portugália 37,40 35.2 Dánia 34,0 32,0 30,0 Ausztria 34.0 Franciaország 41.68 36,66 35,33 Írország 32.0 28,0 24,0 20,0 Egyesüli királyság 31,0 Luxemburg 37,45 Svédország Finnország 29,0 Lengyelország 36,0 Csehország Magyarország 18,0

19 Személyi jövedelemadó
Egyenlő elbánás alapelvének érvényesítése minden tagállamban az EU összes állampolgárára vonatkozóan