Belső kontrollok, belső ellenőrzés aktuális kérdései

Az előadások a következő témára: "Belső kontrollok, belső ellenőrzés aktuális kérdései"— Előadás másolata:

1 Belső kontrollok, belső ellenőrzés aktuális kérdései
dr. Dencső Balázs Pénzügyminisztérium

2 Témakörök jogszabályi változások
2009-es elképzelések belső kontroll terén 2009-es elképzelések belső ellenőrzés terén Belső ellenőrök nyilvántartása ÁBPE Módszertani és Képzési Központ

3 Jogszabályi változások
Áht. két módosítása: 2009. évi költségvetést megalapozó „csomag” (2008. évi LXXXII. tv): 121/C. § (belső ellenőrök nyilvántartása) „státusztv.” (költségvetési szervek jogállásáról és gazdálkodásáról szóló évi CV. tv.): XIII. fejezet (belső kontrollok, FEUVE, belső ellenőrzés) Áht. változásai: kiosztott anyagon

4 COSO I. 5 eleme és példák Belső kontroll elemei Általános példák
Konkrét példák Kontrollkörnyezet Vezetői hozzáállás, szervezeti felépítés Etikai kódex kialakítása Kockázatkezelés Kockázatok azonosítása, kockázatelemzés Kockázatkezelési szeminárium Kontrolltevékenységek Engedélyezés, jóváhagyás Ellenjegyzés előírása Információ és kommunikáció Információs rendszer létrehozása Vezetői tájékoztató Monitoring Megvalósulás megfigyelése, értékelése Havi beszámolás egy projekt előrehaladásáról

5 Kontroll→←Audit (ellenőrzés)
kontroll inkább előzetes, mint utólagos (de: feltáró kontrollok): megelőzi, hogy „kimenjen” pénz (PREVENCIÓ + reparáció) audit inkább utólagos, mint előzetes (de: rendszerellenőrzés): utólag feltárja a szabálytalanságot, de elsődleges célja a szabálytalanságot lehetővé kontrollrendszerbeli hiányosság „megkeresése” (prevenció + REPARÁCIÓ) Példák: megnézem, hogy a TÉR-ben milyen határidővel vállaltam feladatot (AUDIT) – már lejárt is lehet mikor „vállalom”, beírom naptárba, outlookba előzetes figyelmeztetés (KONTROLLpont)

6 bizonyosság / ellenőrzések (kontrollok) költsége
ellenőrzések (kontrollok) száma A bizonyosság kívánt szintjét a vezetésnek kellene meghatároznia! → észszerűség + költséghatékonyság

7 Ámr. módosítása belső kontroll elemei vezetők továbbképzése
beszámolók megbízhatósága lásd kiosztott anyag ÁBPE – belső kontrollok kapcsolata: lásd 2 ábra

8 Belső kontrollok továbbfejlesztése 2009-ben
Államháztartási belső kontroll standardok Belső Kontroll Kézikönyv

9 Belső ellenőrzés továbbfejlesztése 2009-ben
Ber. módosítása BEK módosítása Államháztartási belső ellenőrzési standardok

10 A belső ellenőrzés feladatai
belső kontrollok vizsgálata, fejlesztetése (vezető feladata, akinél probléma, ha nem érti / nem akarja) közbizalom (vissza)szerzése költségvetési szerveknél  hatékony működés  fejlett belső kontrollok  fejlett belső ellenőrzés saját helyzet megszilárdítása (felelősség: belső ellenőr, PM, a szerv vezetője) – eszközök (tervezés, jelentések stb.) rendszer- és teljesítményellenőrzések elsősorban (nagyobb hozzáadott-érték), de a szabályszerűség alapvető!

11 Teljesítményellenőrzés
A fő kérdésre ad választ (szándékolt hatás): input x output x outcome = € input output 3E: gazdaságosság hatékonyság eredményesség economy efficiency effectiveness outcome € Value for Money

12 Nyilvántartás Áht. 121/C. § 2009. július 1-től
PM rendelet: nyilvántartás és képzés

13 ÁBPE MKK Államháztartási Belső Pénzügyi Ellenőrzési Módszertani és Képzési Központ e-learning! segédanyagok! 1. ksz vezetők 2. gazdasági vezetők 3. belső ellenőrök

14 KÖSZÖNÖM A MEGTISZTELŐ FIGYELMET!
dr. Dencső Balázs főosztályvezető-helyettes Pénzügyminisztérium Költségvetési és pénzügypolitikai főosztály Ellenőrzésirendszer-fejlesztési osztály Telefon: Fax:

15 KÉRDÉSEK ÉSZREVÉTELEK JAVASLATOK