Adózási kálvária vagy labirintus? NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974

Az előadások a következő témára: "Adózási kálvária vagy labirintus? NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974"— Előadás másolata:

1 Adózási kálvária vagy labirintus? NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu VINCZE MÁRTA

2 A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-ig 2006. szeptember 1-től 2007. január 1-től

3 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

4 2006/I. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-ig Garantált minimálbér Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %1 875 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %11 250 Egészségbiztosítási járulék 11 %6 875 Munkáltatót terhelő járulékok összesen21 950 Bruttó munkabér62 500 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen8 438 Egészségbiztosítási járulék 4 %2 500 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %5 313 Munkavállalói járulék 1 %625 SZJA 18 %11 250 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér54 063 A 62.500 Ft-os garantált minimálbért a 2.340 Ft kiegészítő adójóváírás teszi Adómentessé. A teljes adómentesség nem vonatkozik a középfokú. Illetve a felsőfokú végzettségűek kötelező magasabb összegű bérminimumára!

5 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

6 Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %2 064 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %12 384 Egészségbiztosítási járulék 11 %7 568 Munkáltatót terhelő járulékok összesen23 966 Bruttó munkabér68 800 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen9 288 Egészségbiztosítási járulék 4 %2 752 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %5 848 Munkavállalói járulék 1 %688 SZJA 18 %12 384 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér58 468 2006/II. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-ig Középfokú szakképzettségű munkavállalók bérminimuma

7 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

8 2006/III. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-ig Felsőfokú szakképzettségű munkavállalók bérminimuma Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %2 625 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %15 750 Egészségbiztosítási járulék 11 %9 625 Munkáltatót terhelő járulékok összesen29 950 Bruttó munkabér87 500 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen11 813 Egészségbiztosítási járulék 4 %3 500 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %7 438 Munkavállalói járulék 1 %875 SZJA 18 %15 750 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér71 277

9 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

10 2006/IV. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-től Garantált minimálbér Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %1 875 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %11 250 Egészségbiztosítási járulék 11 % Természetbeni 7 %4 375 Pénzbeli 4 %2 500 Munkáltatót terhelő járulékok összesen21 950 Bruttó munkabér62 500 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen10 000 Egészségbiztosítási járulék 6 % Természetbeni 4 %2 500 Pénzbeli 2 %1 250 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %5 313 Munkavállalói járulék 1,5 %938 SZJA 18 %11 250 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér52 590

11 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

12 2006/V. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-től Középfokú végzettségű munkavállalók bérminimuma Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %2 064 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %12 384 Egészségbiztosítási járulék 11 % Természetbeni 7 %4 816 Pénzbeli 4 %2 752 Munkáltatót terhelő járulékok összesen23 966 Bruttó munkabér68 800 Munkavállalót terhelő járulékok összesen11 008 Egészségbiztosítási járulék 6 % Természetbeni 4 %2 752 Pénzbeli 2 %1 376 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %5 848 Munkavállalói járulék 1,5 %1 032 SZJA 18 %12 384 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér56 748

13 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

14 2006/VI. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-től Felsőfokú végzettségű munkavállalók bérminimuma Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %2 625 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %15 750 Egészségbiztosítási járulék 11 % Természetbeni 7 %6 125 Pénzbeli 4 %3 500 Munkáltatót terhelő járulékok összesen29 950 Bruttó munkabér87 500 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen14 000 Egészségbiztosítási járulék 6 % Természetbeni 4 %3 500 Pénzbeli 2 %1 750 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %7 438 Munkavállalói járulék 1,5 %1 313 SZJA 18 %15 750 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér69 090

15 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

16 2006/VII. A munkabér szerkezete 2006. szeptember 1-től Minimum-járulékalap Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %3 750 Nyugdíjbiztosítási járulék 18 %22 500 Egészségbiztosítási járulék 11 % Természetbeni 7 %8 750 Pénzbeli 4 %5 000 Munkáltatót terhelő járulékok összesen41 950 Bruttó munkabér125 000 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen20 000 Egészségbiztosítási járulék 6 % Természetbeni 4 %5 000 Pénzbeli 2 %2 500 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %10 625 Munkavállalói járulék 1,5 %1 875 SZJA 18 %22 500 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.550.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér96 490

17 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

18 2007/VIII. A munkabér szerkezete 2007. január 1-től Garantált minimálbér Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %1 965 Nyugdíjbiztosítási járulék 21 %13 755 Egészségbiztosítási járulék 8 % Természetbeni 5 %3 275 Pénzbeli 3 %1 965 Munkáltatót terhelő járulékok összesen22 910 Bruttó munkabér65 500 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen11 135 Egészségbiztosítási járulék 7 % Természetbeni 4 %2 620 Pénzbeli 3 %1 965 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %5 568 Munkavállalói járulék 1,5 %983 SZJA 18 %11 790 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.700.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér53 915

19 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

20 2007/IX. A munkabér szerkezete 2007. január 1-től Középfokú végzettségű munkavállalók bérminimuma Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %2 262 Nyugdíjbiztosítási járulék 21 %15 834 Egészségbiztosítási járulék 8 % Természetbeni 5 %3 770 Pénzbeli 3 %2 262 Munkáltatót terhelő járulékok összesen26 078 Bruttó munkabér75 400 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen12 818 Egészségbiztosítási járulék 7 % Természetbeni 4 %3 016 Pénzbeli 3 %2 262 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %6 409 Munkavállalói járulék 1,5 %1 131 SZJA 18 %13 572 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.700.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér60 350

21 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

22 Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %2 949 Nyugdíjbiztosítási járulék 21 %20 643 Egészségbiztosítási járulék 8 % Természetbeni 5 %4 915 Pénzbeli 3 %2 949 Munkáltatót terhelő járulékok összesen33 406 Bruttó munkabér98 300 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen16 711 Egészségbiztosítási járulék 7 % Természetbeni 4 %3 932 Pénzbeli 3 %2 949 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %8 356 Munkavállalói járulék 1,5 %1 475 SZJA 18 %17 694 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.700.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér75 235 2007/X. A munkabér szerkezete 2007. január 1-től Felsőfokú végzettségű munkavállalók bérminimuma

23 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

24 Tételes egészségügyi hozzájárulás1 950 Munkaadói járulék 3 %3 930 Nyugdíjbiztosítási járulék 21 %27 510 Egészségbiztosítási járulék 8 % Természetbeni 5 %6 550 Pénzbeli 3 %3 930 Munkáltatót terhelő járulékok összesen43 870 Bruttó munkabér131 000 Munkavállalót terhelőjárulékok összesen22 270 Egészségbiztosítási járulék 7 % Természetbeni 4 %5 240 Pénzbeli 3 %3 930 Nyugdíjbiztosítási járulék 8,5 %11 135 Munkavállalói járulék 1,5 %1 965 SZJA 18 %23 580 Alkalmazotti kedvezmény (évi 1.700.000 Ft-ig)9 000 Kiegészítő adójóváírás2 340 Fizetendő nettó bér96 490 2007/XI. A munkabér szerkezete 2007. január 1-től Minimum-járulékalap

25 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

26 Adó alá nem eső összeg: a)legfeljebb 300.000.- Ft, vagy b) a vállalkozás összes nettó árbevételének 0,8 százaléka. Napi átlagos készpénzforgalom = Összes zárókészlet Napok száma Napok száma:valamennyi nap, amikor a pénztárban az év folyamán forgalom volt. Ha az eredmény meghaladja a 300.000 Ft-ot, vagy az árbevétel 0,8 %-át, a felettes rész az adóalap, amelynek adója 20% ! Fizetendő: évente egyszer, a tárgyévet követő év 150. napjáig. Először 2008. évben. Minél több napon van forgalom a pénztárban, annyival NAGYOBB az osztószám, vagyis kisebb az átlagos zárókészlet. Házipénztár adójának számítása

27 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

28 Korábbi évek eredménytartalékából történő kedvezményes osztalékfizetés a házipénztárból számítási képlete 2006.01.01-08.31. közötti napi készpénzforgalom átlaga = bevételek + kiadások előjeltől független összeadása /A/ A = Kedvezményezhető osztalékfizetés alapja Forgalmazott napok száma Osztalék mértéke: 10% További kedvezmény: 5 évre pótlékmentes, egyenlő részletfizetés, amely nem vizsgálható. Időközi mérlegkészítés kötelező, ha van választott könyvvizsgáló akkor auditálás is. 2006.december 31-ig kötelező az igénybevétel, egyébként a lehetőség ezután jogvesztő hatályú. Természetesen csak akkor vehető igénybe, ha a cég 2005. dec. 31. beszámolójában volt pozitív eredménytartalék. A kedvezményezhető mértéket meghaladó osztalék változatlanul a 25, illetve 35 %-os adóval számítandó.

29 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

30 A társas vállalkozásokat érintő különadó ADÓKEDVEZMÉNY NEM ÉRVÉNYESÍTHETŐ! Mértéke:a pozitív adóalap 4 %-a Előlegfizetési kötelezettség:negyedévenként, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig Feltöltési kötelezettség:100 %-ra tárgyév december 20. napjáig Bevallási és végleges összegre kiegészítő fizetési kötelezettség teljesítése: adóév utolsó napját követő 150. napig A Különadó NEM Társasági adó

31 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

32 1) A 2006. adóévi működés egészére megállapított különadó alapnak a szeptember 1-jétől az adóév utolsó napjáig számított napoknak a működés naptári napjai arányával számítva Példa: Adóalap teljes évre: 159.000 eFt Működés naptári napjai Szept. 1 – Dec. 31.: 122 munkanap Arányosítás: 122 : 365 = 0,33 A Különadó alapjának meghatározása NEM azonos a Társasági adóalap kiszámításával! Adó alapja: 159.000 eFt X 0,33 = 52.470 eFt Adó összege: 52.470 eFt X 4 % = 2.098 eFt vagy 2) A 2006. adóévi működés egészére megállapított, adózás előtti eredményének adataiból a 2006. augusztus 31. fordulónappal készített közbenső mérleg megfelelő adatainak levonásával. A közbenső mérleget is auditálni kell! A 2006. évben az adó alapját kétféleképpen lehet meghatározni A társas vállalkozásokat érintő különadó II.

33 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

34 Elvárt adó Mértéke:2 % Alanya:minden Társasági adó hatálya alá tartozó adóalany Hatályos:2007. január 1. napjától Feltöltési kötelezettség:100 %-ra, tárgyév december 20. napjáig Előleg fizetési kötelezettség:negyedévenként, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig Bevallási és végleges összegre kiegészítő fizetési kötelezettség teljesítése: adóév utolsó napját követő 150. napig

35 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

36 Az Elvárt adó alapja és kiszámítása II. Amennyiben a Társaság tárgyévi adóalapja nem éri el az - eladott áruk beszerzési értékével (ELÁBÉ) és - a külföldi telephely bevételével csökkentett összes bevétel 2 százalékát, akkor az így számított összeg az Elvárt adóalap. Ha az eredetileg számított adóalap az előzőek szerinti 2 százalékot meghaladó összeg, akkor a tényleges (magasabb értékű) adóalapot kell figyelembe venni. Az Elvárt adó összegéből a Társasági adóról szóló törvény szerinti adókedvezmény érvényesíthető, illetve beszámítható a külföldön megfizetett adó. A 2006. évi Társasági adó bevallásban az Elvárt adót már ki kell számítani és bevallani, mivel 2007. július 20. az első vonatkozó előlegfizetési kötelezettség időpontja. Példa: Adóalap (veszteség): - 64.788 eFt Összes bevétel: 359.001 eFt ELÁBÉ:- 124.676 eFt Elvárt adó alapja: 234.325 eFt Elvárt adó összege: 234.325 X 2 %= 4.686.5 eFt

37 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

38 Adó- és járulékbevételek megoszlása Adók és járulékok összesen: 6227,7 milliárd forint 6631,9 milliárd forint 2004

39 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu

40 A központi költségvetésben megjelenő nettó pénzforgalmi bevétel megoszlása Adók és befizetések összesen*: 3 264,6 milliárd forint 3 456,8 milliárd forint *Nem képezi a költségvetés bevételét az önkormányzatoknak átutalt 455,7 milliárd forint személyi jövedelemadó 465,6 2004

41 NAVIGATOR I.C. & I.D. Kft. 1023 Budapest, Bécsi út 3-5. V. 54. Telefon:326-6821; 326-7099 Telefax:326-6974 e-mail: infonav@t-online.hu