Ausztria adózási szempontból

Az előadások a következő témára: "Ausztria adózási szempontból"— Előadás másolata:

1 Ausztria adózási szempontból

2 Ausztria mint befektetési célpont
adózási szempontból

3 Társasági adózás | Általában
25 % egykulcsos adó (éves minimum adó) Alkalmazandó társaságok (AG, (Rt), GmbH (Kft)) vonatkozásában, de személyi egyesülések (KG (Bt)) vonatkozásában nem, melyek adózási szempontból átláthatóak Korlátlan (osztrák székhelyű, illetve vezetésű vállalkozások esetében) és korlátozott (pl. telephelyek) adókötelezettség Pénzügyi év: A naptári év, de eltérő pénzügyi év is lehetséges meghatározott körülmények teljesülése esetén

4 Társasági adózás | Különös Rendelkezések
Az adó megállapítás kiindulási alapja: Kettős könyvvitel az osztrák gazdasági társaságokról szóló törvénynek (UGB) megfelelően Adóalap növelő és csökkentő tételek az osztrák társasági adóról szóló törvényben (KStG) Értékcsökkenés Lineáris; évente, vagy félévente Rögzített kulcsok bizonyos eszközök esetében (pl. épületek, gépjárművek) Céltartalékok Általában levonhatók Veszteségek beszámítása / továbbvitele Lehetséges, időben korlátlanul, de általában az éves eredmény max. 75%-ig lehet igénybe venni

5 Társasági adózás | Különös Rendelkezések
Kamatráfordítások Hitelből finanszírozott részesedés vásárlások kamata levonható (kivéve vállalatcsoporton belüli vásárlás) Alultőkésítési szabály: nincsenek jogszabály által meghatározott korlátok, az adóigazgatás által kialakított szabályokat alkalmazzák: tőkeellátottság legalább %, a kölcsönfelvételnek a szokásos piaci feltételeknek megfelelően kell történnie Transzferárak Szokásos piaci ár alapján, nincs külön a magyarhoz hasonló szigorú előírás

6 Társasági adózás | Anya-leányvállalati Mentesség
Belföldi anya-leányvállalati mentesség Nincs minimális tartási időszak, nincs részesedési limit Az osztalékok adómentesek, a tőkenyereség adóköteles Nemzetközi anya-leányvállalati mentesség Minimum 1 éves megtartási időszak, 10 % részesedési küszöb Az osztalékok adómentesek Nyereségek, veszteségek adómentesek Áttérés a beszámításos módszerre az alacsony adókat kivető országok esetén

7 Társasági adózás | Csoportos adózás
Adócsoport létrehozása Pénzügyi hierarchiában egymáshoz kapcsolódó társaságok (több mint 50 % részesedés és többségi szavazati jog) Egyéb előfeltételek A csoport tagjainak adóköteles nyereségei és veszteségei hozzáadódnak a csoport adóköteles tagjának nyereségeihez és veszteségeihez (anyavállalat) Meghatározott feltételek teljesülésével külföldi társaságok is lehetnek tagok

8 Forrásadók | Osztalékok
25 % forrásadó (társaságokra és magánszemélyekre) Csökkentés 0 %-ra Anya-leányvállalati mentesség: Elosztás EU-EGT társaságok részére (tartási időszak legalább 1 év, részesedés több mint 10 %) Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU 10 % forrásadó az osztalékokon

9 Forrásadók | Kamat és Jogdíjak
Kamat: külföldi személyek forrásadó mentessége (a külföldi illetőséget igazolni kell) Jogdíjak: 20 % Csökkentés 0 %-ra EU irányelv az EU/EGT tagállambeli társult vállalkozások közötti kamat- és jogdíjfizetések adózásáról Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU Csökkentés 0%-ra

10 Holdingok Ausztriában
Ausztria – kiváló hely a holdingok számára Befektető Illetékessége Szerinti Tagállam Mentesség a forrásadó alól (10%, 1 év, alkalmazottak, üzlethelyiség, aktív üzleti tevékenység) Csoportadózás A felvásárlás hitelfinanszírozásának kamata levonható Általában forrásadó mentes kamatfizetések A kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények átfogó hálózata Osztrák Holding Vállalat Beérkező osztalék adómentessége (nincs visszaélés) EU Leányvállalat

11 Személyi Jövedelemadó | Általában
Progresszív adókulcs, 50 %-ig ( EUR/év felett) Adómentesség: EUR/év mint általános szabály Munkavállalásból származó jövedelem: 13. és 14. havi bérek egységesen 6 %-kal adóznak Társadalombiztosítás (a tevékenység függvénye) Munkavállalásból származó jövedelem: 21,83 % munkáltató / 18,07 % munkavállaló Maximális járulék limit: EUR per hó (14 alkalommal egy évben) Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény AT-HU – 183 napos szabály

12 Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyibe kerül a munkaadónak?
Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

13 Bruttó éves kereset: 60.000,- EUR | Mennyi marad a munkavállalónak?
Összehasonlítás az aktuális 2012-es adókulcsokkal

14 Általános Forgalmi Adó
Adókulcsok 20 % (normál kulcs) 10 % (csökkentett kulcs pl. lakás céljára bérelt ingatlanok, bizonyos élelmiszerek, gyógyászati eszközök esetében, stb.) 0 % (export, bérfeldolgozás, határon átnyúló termékszállítás, utasok határon átnyúló tengeri és légi szállítása, ezen szolgáltatások közvetítése) Mentességek (nincs bejövő ÁFA levonás) Ingatlan értékesítés (az eladó választhatja az adókötelezettséget) Bankok, biztosító társaságok és nyugdíjalapok szolgáltatásai Kisvállalatok értékesítése (a naptári évben nettó forgalmuk nem haladja meg a EUR-t)

15 Általános Forgalmi Adó
Fordított adózás Minden szolgáltatásnyújtás és munkaerő kölcsönzés Ha a szolgáltatás nyújtó külföldi illetőségű (nincs Ausztriában lakhelye, üzlethelyisége, vagy telephelye, mely a szolgáltatás nyújtásához kapcsolódik). A szolgáltatás igénybevevője osztrák adófizetésre kötelezett személy (még ha nincs is adóköteles tevékenysége) vagy jogi személy. ÁFA nélkül kiállított számla; jelzés, hogy az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli; mindkét fél ÁFA regisztrációs száma A szolgáltatás nyújtó felelős az ÁFÁ-ért Évközi ÁFA bevallások Negyedévente maximum EUR éves forgalomig, egyéb esetben havonta A bevallási időszakot követő második hónap 15. napjáig.

16 Egyéb Adók Ingatlan átruházási adó Ingatlanadó
Ausztriában található földterület tulajdonjogának, illetve használati jogának átszállását eredményező ügyletek; Ingatlantulajdonló vállalat alaptőkéjének egyetlen tulajdonos kezébe történő összevonása Adókulcs: 3,5 %, vagy 2 % házastársak és gyermekeik között Adóalap: Az ellenérték összege, vagy a becsült érték háromszorosa; különleges esetekben a becsült érték kétszerese Ingatlanadó Mezőgazdasági és erdőgazdálkodási földterületek, és beépített ingatlan Adókulcs: általában 0,2 % (kivételek) Adóalap: kiigazított becsült érték

17 Egyéb Adók Szerződéskötési illetékek és regisztrációs díjak
Kölcsönszerződések illetéke: általában 1 % Telekkönyvi bejegyzések: 1,1 % stb. Tőkeilleték Alaptőke befizetése stb. Adókulcs: 1 %

18 TPA Horwath Csoport | Portfolio
ADÓTANÁCSADÁS KÖNYVVIZSGÁLAT ÜZLETI ÉS PÉNZÜGYI TANÁCSADÁS 18. oldal

19 TPA Horwath Csoport | Különleges Szakértelem
Ingatlan befektetésekkel kapcsolatos tanácsadás IFRS EU-s tanácsadás, EU-s leányvállalatokkal és technológiákkal kapcsolatos tanácsadás Szabadalmak értékelése Aktuárius szolgáltatások Átszervezéssel és fizetésképtelenséggel kapcsolatos tanácsadás 19. oldal 19

20 TPA Horwath Csoport | Üdvözöljük AUSZTRIÁBAN
A TPA Horwath Ausztriában 11 iroda: Bécs, Graz, Hermagor, Klagenfurt, Krems, Langenlois, Lilienfeld, Schrems, St. Pölten, Villach, Zwettl mintegy 450 munkatárs 20. oldal

21 TPA Horwath Csoport | Áttekintés
A TPA Horwath Közép- és Kelet-Európában 10 ország 24 iroda mintegy 1000 munkatárs 21. oldal

22 TPA Horwath Csoport | Egyedi Előny Ügyfeleink Számára
„Német és angol nyelvű tanácsadás“ Németül és angolul beszélő partnerek, illetve munkatársak minden KKE – Irodában! Ügyfeleink számára biztosított előnyök: Problémamentes kommunikáció Nyelvi félreértések elkerülése 22. oldal 22

23 TPA Horwath Csoport | KKE Elérhetőségek
Ausztria | Klaus Bauer-Mitterlehner, Tel.: , Horvátország | Reno Budic, Tel.: , Csehország | Petr Karpeles, Tel.: , Magyarország | Szemerédi József, Tel.: , Lengyelország | Wojciech Sztuba, Tel.: , Románia | Jan Glas, Tel.: , Szlovákia | Peter Danovsky, Tel.: , Szlovénia | Michael Knaus, Tel.: , 23. oldal

24 Az egész világon átívelő hálózat | Crowe Horwath International
A Crowe Horwath International a világ tíz legnagyobb könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatainak egyike. Több mint 140 partner vállalattal, több mint 100 országban Mintegy 550 irodával és több mint munkatárssal 24. oldal 24

25 Köszönöm a figyelmet! MMag. Klaus Krammer Szemerédi József
Tel.: Szemerédi József Tel.: 25. oldal