A jövedéki adóról szóló évi LXVIII. törvény szabályozó rendszere

Az előadások a következő témára: "A jövedéki adóról szóló évi LXVIII. törvény szabályozó rendszere"— Előadás másolata:

1 A jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény szabályozó rendszere
Dohányos Béla pénzügyőr alezredes osztályvezető

2 Milyen változások lesznek!
Új fogalmak és rendelkezések Energiatermékek (benzin, gázolaj, fűtőolaj, bioüzemanyag, földgáz, villamos energia, szén) Csendes és habzó bor (volt szőlőbor és pezsgő) Kisüzemi bortermelő (kiválik az egyszerűsített adóraktári kategóriából – később lesz szó róla) Borpiaci év – től – ig (gazdasági év helyett) Elektronikus ügyintézés!! (későbbiekben bővebben)

3 Lényeges változás I. KN-kód:
A vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, nyolc számjegyű áruazonosító szám Kivezetésre kerül a jövedéki adóztatásból a vámtarifaszám alkalmazása. Az új jövedéki adótörvényben az adómértéket meghatározó, adott időállapot szerint rögzített vámtarifaszámoknak megfeleltetett, a vámtarifaszámok helyett azokhoz hozzárendelt mindenkor hatályos KN- kódok fogják meghatározni, a jövedéki terméket és ehhez fog kapcsolódni az adóalap és az adómérték … . Példával szemléltetve: régi: gázolaj a , a és a vámtarifaszám alá tartozó termék új: gázolaj a és a KN- kód szerinti termék

4 Engedélyes kimutatás 2015. év
2017. január 1-vel cca. 80 %-a kisüzemi bortermelő 2017. január 1-től adóraktár

5 Lényeges változás Engedélyek: Nyilvántartásba vétel:
2017. július 01-től Engedélyek: Nyilvántartásba vétel: Csomagküldő kereskedő Csomagküldő kereskedő adóügyi képviselője Energiatermék előállítására alkalmas berendezés Alkoholtermék előállítására alkalmas berendezés Sör előállítására alkalmas főzőüst és komlóforraló üst Dohánygyártmány gyártására alkalmas gép és egyébeszköz Nyilvántartásba vett felhasználó Szárított és fermentált dohány előállítása, tárolása és kereskedelme Kereskedelmi jármű Motorfejlesztés / →Bejelentési köt./ Üzemi motorikustöltő állomás Tagállamba szállító kisüzemi bortermelő Adóraktári engedély Egyszerűsített adóraktári engedély Keretengedély / →adóraktári eng./ Bejegyzett kereskedői engedély Eseti bejegyzett kereskedői engedély Bejegyzett feladói engedély Jövedéki engedély Felhasználói engedély

6 A csendes bor és a csendes borral kapcsolatos speciális szabályok
egyszerűsített adóraktár kisüzemi bortermelő Előállítás csendes bor (szőlőbor) 3 borpiaci év átlagában 1 000 hl alatt habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) liter egyéb csendes erjesztett ital („fröccs”) - Bérmunka kivéve – habzó bor (palackos erjesztésű pezsgő) Beszerzés szőlő szőlőmust sűrített, finomított must Értékesítés termelői borkimérés (kizárólag csendes bor) jövedéki engedélyes kereskedőnek jövedéki kiskereskedőnek tagállamba

7 Kisüzemi bortermelő: Aki megfelel a kisüzemi bortermelői feltételeknek, annak nem kell egyszerűsített adóraktári engedély A kisüzemi bortermelőre nem vonatkozik a jövedéki biztosíték rendszer Szállítási okmány kiállítás esetén ugyanazon szabályok vonatkoznak rá, mint az egyszerűsített adóraktárra Ugyanazt a nyilvántartást vezeti, mint az egyszerűsített adóraktár engedélyes (pincekönyv) Borpiaci évenként elszámolását készít és azt a borpiaci évet követő augusztus 15-ig a hegybíróhoz nyújtja be, mint az egyszerűsített adóraktár engedélyes Adófizetési kötelezettség esetén (habzóbor!) a bevallást az elszámolással egyidejűleg készíti el és küldi meg a vámhatóságnak és fizeti meg az adót (mint az egyszerűsített adóraktár engedélyes). Átmenet egyszerűsített adóraktárba, ha kisüzemi bortermelői feltételek nem teljesülnek vagy Art. szerinti kockázatos adózó (250 ezer Ft!!) Tagállami kiszállításhoz vámhatósági nyilvántartásba vétel szükséges

8 Keretengedély megszűnése. Adóraktári engedélyes tevékenység lesz
Keretengedély megszűnése! Adóraktári engedélyes tevékenység lesz! Mentesülés az adófizetési kötelezettség alól: A Jöt § rendelkezései szerint Alkoholos italok előállítása saját fogyasztásra (magánszemély – literig sör, habzóbor, saját művelésű szőlőből csendes bor, 500 kg vásárolt szőlőből előállított csendes bor) Tudományos, oktatási célú alkoholtermék előállítása Gyógyszer, gyógyszernek nem minősülő gyógyhatású készítmény, gyógyszeranyag, gyógyszeripari intermedier előállítása Ecet előállítása Aromák előállítása Csokoládék, egyéb alkoholtartalmú élelmiszerek előállítása Kozmetikai termékek előállítása Az előző termékeket tagállamból, harmadik országból történő behozatala Teljes denaturálás (előállítás, behozatal)

9 Milyen változások lesznek még!
Jövedéki biztosíték nyújtás új rendszere Jövedéki biztosíték új fajtája

10 Adóraktár jövedéki biztosíték /készpénz, pénzügyi biztosíték, készfizető kezesség/:
Kell nyújtani (VÁLTOZÁS!!!!): más által előállított jövedéki termékre le nem zárult adófelfüggesztéssel történő szállításra meg nem fizetett adófizetési kötelezettségre Adóelőleggel csökkenthető Nem kell biztosíték a saját előállítású jövedéki termékre !? → termelési folyamatban végzett tevékenység saját telephelyek közötti szállításra Meghatározásának speciális szabálya és a jövedéki biztosíték: előállító esetén legfeljebb 80%-kal csökken (2 éve működik = - 10 % ; évente további 10 %) tároló esetén legfeljebb 30%-kal csökken ( - „ -) Jogelőd engedélye vagy VP által kiadott engedély is beszámít az időbe

11 Egyéb engedélyek jövedéki biztosítéka: Jövedéki engedélyes kereskedő
Adóraktár jövedéki biztosíték: Nem csökkenthető: Art. szerinti kockázatos adózó [Art. 6/E. § és 55. §] esetén A kizárólag bérfőzést végző adóraktár esetén 200 ezer forint a jövedéki biztosíték összege Egyéb engedélyek jövedéki biztosítéka: Jövedéki engedélyes kereskedő Energiatermék: 600 millió Ft Sör, alkoholtermék, csendes és habzó bor: 20 millió Ft Dohánygyártmány: 22 millió Ft Biztosíték összege feleződik, ha 2 éve működik + nem kockázatos adózó Kizárólag csendes borral kereskedik – nincs biztosíték

12 Jövedéki biztosíték új fajtája
Felhasználói engedélyes A nyújtott jövedéki biztosíték összege az éves szinten előállítani, felhasználni, kiszerelni kívánt jövedéki termék mennyiségére – adómértéket alapul véve – számított adótartalom egytizenketted része, de legfeljebb 60 millió forint. 50 % az összeg, ha legalább 2 éve működik és nem kockázatos adózó 25 %-át kell nyújtania, ha legalább 5 éve működik és nem kockázatos adózó 3.. Bejegyzett kereskedő A jövedéki biztosítéknak el kell érnie az adófelfüggesztéssel átvett jövedéki termék adótartalmának összegét

13 Jövedéki biztosíték új fajtája
Az Új Jöt. alapján a jövedéki biztosíték jogintézménye bővül a készfizető kezességgel Készfizető kezesség: Az adókockázatra vagy annak meghatározott részére készfizető kezességet vállalhat, aki rendelkezik az állami adó- és vámhatóság által kiadott, hatályos kezességvállalási engedéllyel, amely tartalmazza a kezességgel összességében vállalható legmagasabb összeghatárt, valamint az engedély időbeli hatályát Az állami adó- és vámhatóság a kezességvállalást annak a kérelmezőnek engedélyezi, aki nem minősül az Art. szerinti kockázatos adózónak, és biztosítékot nyújt – a kezességvállalás időpontját követően még legalább 4 hónapig érvényesíthet ő – pénzügyi biztosíték vagy készpénz formájában. Kezességet csak írásban, kezességi nyilatkozattal lehet vállalni. Ha a kezességi nyilatkozatot az állami adó- és vámhatóság elfogadja, azt bevonja, és a kezességvállalási engedélyhez nyújtott biztosítékból a kezességi nyilatkozatban vállalt összeget elkülönítetten kezeli

14 A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylés: (új Jöt. 117. §)
olyan szántó, kert, gyümölcsös, szőlő és gyep (rét, legelő) művelési ágú földterület után, amelyen mezőgazdasági termelőtevékenységet folytat, a mezőgazdasági termelési célú földművelési munkákhoz, olyan erdő után, amelyben erdőgazdálkodási tevékenységet folytat, az erdőfelújítási célú munkákhoz, halastó után, amelyben halgazdálkodási tevékenységet folytat, a halgazdálkodáshoz felhasznált, évente hektáronként legfeljebb 97 liter gázolaj megfizetett adója a 110. § (1) bekezdés c) pont ca) alpontja szerinti adómérték alkalmazása esetén 82 százalékának, a § (1) bekezdés c) pont cb) alpontja szerinti adómérték alkalmazása esetén 83,5 százalékának visszaigénylésére jogosult. ca alpont: kőolaj világpiaci ára több, mint 50 USD/ hordó Ft/ ezer liter cb alpont: kőolaj világpiaci ára nem haladha meg az 50 USD/ hordó Ft/ ezer liter

15 A mezőgazdaságban felhasznált gázolaj utáni adó-visszaigénylés: (új Jöt. 117. §)
Ha a mezőgazdasági termelő a földművelési, az erdőfelújítási és halgazdálkodási munkákhoz gépi bérmunka-szolgáltatást vesz igénybe, a gépi bérmunka-szolgáltatás során felhasznált, a gépi bérmunka-szolgáltatást végző által kiállított számlán feltüntetett gázolajmennyiség után is jogosult az (1) bekezdésben meghatározott visszatérítésre. A visszatérítés a gépi bérmunka-szolgáltatás során felhasznált gázolaj után akkor érvényesíthető, ha a gépi bérmunka- szolgáltatást végző igazolni tudja a felhasznált gázolaj eredetét. Ha az utólagos ellenőrzés során a gépi bérmunka-szolgáltatást végző a (3) bekezdés szerinti kötelezettségének nem tesz eleget, a gépi bérmunka-szolgáltatást igénybe vevő köteles az adót visszafizetni és a visszafizetett adó után a kiutalás napjától a visszafizetés napjáig az Art. szerinti késedelmi pótlékot fizetni.

16 Az adó-visszaigénylésre jogosult a visszaigénylést benyújthatja:
évente, a tárgyévet követő év január 20-tól negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20-tól havonta, a tárgyhót követő hónap 20-tól

17 Lényeges változás Elektronikus ügyintézés:
A jövedéki ügyeket elektronikus úton az állami adó- és vámhatóság által biztosított információs rendszeren vagy az állami adó- és vámhatósággal létesített közvetlen kapcsolati rendszeren keresztül kell intézni Az elektronikus ügyintézés alól kivétel, azaz papír alapon is intézhető (az ügyfél bármikor választhat a kapcsolattartás hagyományos és elektronikus formája között): a magánszemély adómentes termék /Jöt. 133 § (1) bek. a) pont : 1000 liter sörre, palackos erjesztésű habzóborra, egyéb csendes erjesztett italra, palackos erjesztésű egyéb habzó erjesztett italra/ előállítás bejelentési kötelezettsége (3 nappal korábban) a magánfőző által teljesítendő bejelentési kötelezettség, valamint a párlat adójegy igénylése és rendelkezésre bocsátása a külföldi gazdálkodó jövedéki ügye a kizárólag bérfőzést végző adóraktár nyilvántartás-vezetése, adatszolgáltatása

18 Kizárólag elektronikus nyilvántartás vezetés I.
A régi Jöt. alapján manuális vagy elektronikus termékmérleg, adózott nyilvántartás, illetve termelési napló, valamint zárjegy nyilvántartás Az Új Jöt. alapján egy elektronikus nyilvántartás Adóraktári telephelyenként teljesítendő és jövedéki termékenként és összesítve megállapítható és ellenőrizhető: a termék-előállításhoz felhasznált jövedéki és a végrehajtási rendeletben meghatározott egyéb termék mennyisége, az előállított jövedéki és a végrehajtási rendeletben meghatározott egyéb termék mennyisége, az adóraktárban tárolt adózott termék mennyisége, az adó felfüggesztési eljárás keretében tárolt, átvett és feladott jövedéki termék mennyisége, az utóbbi esetben külön szerepeltetve a már befejeződött és még be nem fejeződött adófelfüggesztéssel végzett szállítást, a szabadforgalomba bocsátott jövedéki termék mennyisége, azon jövedéki termék mennyisége, amelyekre az adóraktár engedélyese mentesült az adófizetési kötelezettség alól, az adóraktár engedélyesét terhelő, meg nem fizetett adófizetési kötelezettség összege, az átvett zárjegyek adatai, kereskedelmi főzés mellett bérfőzést is végző adóraktár esetén a bérfőzésre vonatkozó adatok

19 Nyilvántartások Elektronikus nyilvántartás vezetésre kötelezettek: - adóraktár - felhasználói engedélyes - jövedéki engedélyes kereskedő - zárjegykészlet tekintetében: bejegyzett kereskedő, eseti bejegyzett kereskedő, importáló, másik tagállamban szabadforgalomba bocsátott terméket kereskedelmi céllal belföldre szállító személy

20 Nyilvántartások Elektronikus nyilvántartás vezetésre nem kötelezettek: - kizárólag bérfőzést végző szeszfőzde - egyszerűsített adóraktár - nyilvántartásba vett felhasználó - szárított/fermentált dohány importáló, kereskedő - üzemi motorikusgáz-töltő

21 Adóraktári engedélyes, bejegyzett kereskedő, felhasználói engedélyes, jövedéki engedélyes és EAR esetén is: engedélyes: május 15-ig nyilatkoztak (J30) (változatlan, módosítva, összevontan, információs rendszer, közvetlen elektronikus kapcsolat, jövedéki biztosíték, szabadforgalomba bocsátás vámhatóság: május 31-ig engedélyokirat tervezetét elkészítettük és megküldtük az engedélyesek részére engedélyes: június 09-ig észrevételt tehettek (J30E) a tervezetre vámhatóság: június 30-ig kiadjuk az elektronikus engedélyt július 01-i érvényességgel és a Jöt. szerinti engedély június 30-al megszűnik. A régi Jöt. szerint nyújtott jövedéki biztosíték az új biztosíték jóváhagyásáig, de legfeljebb október 01-ig érvényes

22 Keretengedélyes (adómentes felhasználó) esetén:
engedélyes: május 15-ig adóraktári engedélyes tevékenységre nyilatkoztak (J30) engedélyes: ha adóraktárként tovább akar működni, akkor május 20-ig adóraktár iránti kérelmet nyújtottak be (J31). vámhatóság: május 31-ig engedélyokirat tervezetét elkészítettük és megküldtük az engedélyesek részére engedélyes: június 09-ig észrevételt tehettek (J30E) a tervezetre vámhatóság: június 30-ig kiadjuk az elektronikus engedélyt július 01-i érvényességgel és a Jöt. szerinti keretengedély június 30-al megszűnik.

23 Köszönöm a figyelmet!