Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására ADÓZÁS I. 2014/2015. II. félév.

Az előadások a következő témára: "Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására ADÓZÁS I. 2014/2015. II. félév."— Előadás másolata:

1 Példák a személyi jövedelemadó kiszámítására ADÓZÁS I. 2014/2015. II. félév

2 Hol tartunk?  Természetbeni juttatások  Adók és közterhek  Ingóság értékesítése  Árfolyamnyereség  Kamat  Osztalék ADÓZÁS I.

3 Miről lesz szó?  Példák a bér személyi jövedelemadójának kiszámítására  Kötvényárfolyamban foglalt kamat kiszámítása  Tax wedge értelmezése  Effektív adóterhelés kiszámítása ADÓZÁS I.

4 Példa bér adójának kiszámítása 1.  Éves bérjövedelem 1,8 millió forint  Ingó eladásából származó jövedelem:  100.000 forint  Gyermekek száma 2  Fizetett tandíj: 250.000 forint ( van hallgatói jogviszony egész évben)  Kilométer. 20.000km 5 liter / 250Ft/l  Kapott térítés: 752.000Ft 2014/2015. II. félév

5 Megoldás  1.Költségtérítés: 100km költsége 250Ftx5l=1250Ft Amortizáció 9Ft/kmx100=900Ft ------------------------------------------- 2.150 Ft/100km 2.150Ftx200=430.000Ft –hivatalosan elsz ktg 752.000-430.000=322.000 2. 1.800.000+322.000=2.122.000FT 2014/2015. II. félév ADÓZÁS I.

6 Kedvezmények Adóalap kiszámítása 3.Összevonás alá eső jövedelem:2.122.000 4. Gyerekkedvezmény 2x 83.330 x12=1. 999.920 Adóalap: 122.080 FT 2014/2015. II. félév

7 ADÓZÁS I. Számított adó 201 6  Számított adó:  122.080x0,15= 18.312 Fizetendő adó:  18.312 forint  Tandíj: nem levonható költség  Ingóság eladása ( külön adózó): kisebb mint 600.000 forint, ezért mentes 2014/2015. II. félév

8 Példa bér adójának kiszámítására 2.  Éves bérjövedelem 3.000.000 forint  Természetbeni juttatás:  SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint  SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint  Munkáltatói hozzájárulás önkéntes  egészségügyi pénztárba 21 450 forint  Internet hozzájárulás díja 60 000 forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? ADÓZÁS I. 2014/2015. II. félév

9 Megoldás 1. munkavállalói terhek 1.Adóalap: 3.000.000 2.Számított adó: 3.000.000x0,15=450.000 forint 3.Fizetendő adó: 450.000 forint 4.Munkavállalói tb: 18,5 % 5.3.000.000x0,185=555.000 6.Összesen:1.005.000 ADÓZÁS I.

10 Munkaadói terhek  Bérterhek 3 000 000 x 0,285(szocho+szakképzési hj)=855.000 forint  Cafeteria összege után  2.csoport:Béren kívüli juttatások:34,51% (1,19x(15% +14%)  SZÉP kártya üdülés: 72 500 forint  SZÉP kártya vendéglátás: 216 000 forint  Munkáltatói hozzájárulás önkéntes  egészségügyi pénztárba21 450 forint ADÓZÁS I.

11  Teljes költség: ( 72.500+150.000+21.450)x1,3451=x1,3 451=243.950x1,3451=328.137  A 2. csoportba a SZÉP kártyán lévő vendéglátási összegből csak 150.000 forint esik. Afölött 3. csoport, nem 14, hanem 27 százalékos eho 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

12 (216.000-150.000)x1,19x(15%+27%)+(216.000- 150.000)=32.986+66.000=98.986 Internet díja: szintén 3. csoport( ha van róla megállapodás) 60.000+60.000x1,19(15%+27%)=60.000+29.988 =89.988 Mindösszesen:3.000.000+855.000+ 328.137 +98.986+89.988=4.372.111 forint 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

13 Nettó bér  3 000 000 forint adója és közterhei: Nettó bér: 2.247.191 forint =( havi)187.265 forint 2014/2015. II. félév ADÓZÁS I.

14 Példa 3. Éves nyugdíj: 3 000 000 forint Éves kereset< minimálbér 18 szerese= 1 000 000 Szja: 1 000 000x 0,15= 150.000 Fizetendő adó: 150.000 forint 2014/2015. II. félév ADÓZÁS I. 191 -192

15 Bérbeadás  Havi 100.000 forintért kiadjuk a lak á sunkat. Mennyi nettó bérleti díj marad?  Összes bevétel: 12x100.000= 1.200.000 forint  Ebből 10%-os számla nélkül elszámolható költséghányad: 120.000 forint 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

16  Jövedelem: 1.080.000 forint  eho: 14 %, SZJA 15% 1.080.000x0,14+1.080.000x0,15=  151.200+162.000=313.200  Összes levonás:313.200  Havi nettó összeg  1.200.000- 313.000)/12=73.916 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

17  Vegyük észre, hogy ebben az esetben a kevesebb több lett volna, hiszen ha lemond a bérbeadó az egy millió forint fölötti jövedelemről, (csak 1.111.000 forintot kap bevételként), akkor mentesült volna a 151.200 forintos eho fizetési kötelezettség alól. 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

18 Kötvénykamat  A kötvényt meghatározott árfolyamon vesszük, majd adjuk el – diszkont kincstárjegy  A kapott különbözet azonban nem árfolyamnyereség, hanem kamat 79 -86 2014/2015. II. félév

19 Oldjuk meg, egészen!  Kis Péter alkalmazott feleségével három óvodás korú gyermeket nevel.  Főállásban 2.727.000 forint bért kapott, amit kisebb keresetekkel egészít ki.  Egy előadás megtartásáért 80.000 forintot kapott és még két kisebb megbízást teljesített 60.000 forintért, illetve 50.000 forintért. Továbbá egy családi festményt értékesített 120.000 forintért  Az előadásra felhasználói szerződést kötött, a személyi munkavégzés aránya 20 százalék.  Nyilatkozott, hogy diktált költségátalányt kíván igénybe venni.  Munkáltatójának feleségével együtt nyilatkozott, hogy a közösen nevelt három eltartott közül egy után ő kívánja igénybe venni a családi kedvezményt.  Kis Péter tagja a helyi szakszervezetnek, évi díja 27.000 forint. A munkáltató 490.755 forintot vont le tőle adóelőleg címén.  Két gyermek után a felesége érvényesíti a családi kedvezményt.  Feladat: Kis Péternek mennyi adót kell fizetnie? 2014/2015. II. I

20 Összevonás alá eső jövedelem  Nem önálló: 2.727.000  Önálló: 50.000+60.000+80.000=190.000  Diktált költségátalány: (10%)  190.000x0,9=171.000  Összesen: 2.727.000+171.000=2.898.000 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

21  1 gyerek után igénybe vehető adóalap csökkentő kedvezmény:: 12x220.000=2.640.000  Szakszervezeti tagdíj:27.000 adóalap csökkentő  Adóalap:2.898.000-27.000- 2.640.000=231.000  Fizetendő adó:34.650  Levont adóelőleg: 490.755  Visszajáró adó:456.105 forint 2014/2015. II. félévADÓZÁS I.

22 Kötvényárban megfizetett kamat Magánszemély 2014.október 1-én 97 ezer forintért 100 000 forint névértékű, 6 százalékos, évente április elsején kamatot fizető kötvényt vásárol 2015. junius 1-én 95 000 forintért eladja. (Járulékos költség nincs) ADÓZÁS I. 80-81 2014/2015. II. félév

23 ADÓZÁS I. 1. Kötvény szerzési értéke97 000Ft 2. 2015. 04.01. fizetett kamat 6.000 Ft 3. Kötvényárban megfizetett kam. 3.000 Ft (az első kamatfizetésből vonható le a 2015.április és 2014 október 1 közé eső kamat /árfolyam nyereség ) 4. Kamatadó alapja 6.000-3-000 =3.000Ft 2014/2015. II. félév 79 -86

24 ADÓZÁS I. 5. Kamat: 3.000x0.16 480Ft 6. 2015. júniusi eladás 95.000Ft 7. Szerzési érték kamat nélkül 94.000Ft 8. értékesítés kamatjövedelme 1.000 Ft 9. Kamatjövedelem adója 1.000x0.16= 160Ft

25 ADÓZÁS I.  Ennyi marad nettóban a 100 ezer eurós éves fizetésből az egyes tagállamokban  Szlovénia46 443  Belgium51350  Dánia53 902  Finnország53 942  Svédország54 101  Olaszország56 509  Görögország56 550  Magyarország57 195  Hollandia58 977  Ausztria60 562  Csehország61 601  Lengyelország61 710  Portugália63 442  Litvánia64 366  Spanyolország66 135  Anglia66 473  Németország67 050  Írország67 433  Málta68 684

26 ADÓZÁS I. TAX wedge számítás  A munkabérek terhelését már nem az effektív adókulccsal, hanem az úgynevezett tax wedge- gel szokás megadni, amely a teljes bérköltségre vetíti az adó, a munkaadói és munkavállalói járulék együttes mértékét.  Az elvonás mértéke más, ha a társadalombiztosítási járulék mindegyik, vagy valamelyik eleme levonható az adóból.

27 ADÓZÁS I. Effektív terhelés számítás  A progresszív jövedelemadó mellett létezik egy társadalombiztosítási adó, amely lineáris, négy elemből áll, munkaadói nyugdíjbiztosítási járulék, munkaadói egészségügyi járulék, munkavállalói nyugdíjjárulék, munkavállalói egészségbiztosítási hozzájárulás – a harmadik összeghatárhoz kötött.  Tax wedge:28,5+18,5+16/128,5=49% (2015-ös adókulcs 16%)  Terhelés és nettó viszonya: 62/65,5=94%

28 ADÓZÁS I. Adók és közterhek  Bruttó bér  SZOCHO+szakképzési (2 8,5 százalék)  Munkavállalói járulék ( 18,5 százalék)  Személyi jövedelemadó ( 1 5 százalék) 77-84

29 ADÓZÁS I. Ingóság értékesítése  Nem rendszeres, üzletszerű értékesítés esetén  Általános szabály: 1 5 százalék adó, de  Nem kell adót fizetni, ha a bevétel adója nem több, mint 3 0 ezer forint,  Ha pedig 200 ezer forintnál több a bevétel, akkor az ezt meghaladó rész 1 5 százaléka az adó

30 Béren kívüli,kedvezményesen adózó természetbeni juttatások ( 1,19(14%+15%)  SZÉP kártya-450.000 forintig  Havi utazási bérlet  Önkéntes kölcsönös eg.pénz (minimálbér 30%-ig)  Önkéntes kölcsönös nyugdíjp (minimálbér 50%-ig)  Iskola kezdési támogatás (minimálbér 30%-ig) ADÓZÁS I.

31 További kedvezmények  Iskolarendszerű képzés támogatása havi minimálbér két és félszereséig 1.19(15+14) %-os adót fizető juttatás, afölött olyan jogcímen adózik, amilyen jogcímen a munkaadó adta, vagy 3. csoportba kerül, ha van megállapodás ADÓZÁS I. 72-85

32 ADÓZÁS I. Árfolyamnyereség  1 5 százalékos adó minden értékpapírra,  De 14 százalékos eho a nem befektetési szolgáltatónál vásárolt értékpapírokra

33 ADÓZÁS I. Kamat 2006 IX. 1 -től  Adómentes volt 2006. augusztus 31-ig,a következő módon:  A kamatból származó jövedelem teljes egésze jövedelem,  Az adó mértéke 0 százalék  Innét csak egyetlen módosító indítvány elegendő volt, ugyanis nem a mentes kategóriában volt, hanem adóterhet nem viselő jövedelem kategóriában.  Változás: 2006. szeptember 1-től 20- %-os adó  2011. január 1-től 16 %-os adó

34 ADÓZÁS I. Osztalék adózása  A magánszemély osztalékból származó bevételének egésze jövedelemnek minősül. Osztaléknak minősül a társas vállalkozás adózó eredményéből a magánszemély részvényes, alapító, tulajdonos részesedése, illetve a külföldi állam joga szerint adónak minősülő jövedelem. Az osztalék fizetendő adó mértéke 16%.( 2008.december 31-ig 25, illetve 35 százalék.)