Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október MCE Konferencia 2006 A controlling gyakorlata Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling kapcsolata Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október „Where’s the Power? What’s the Point?” Jürgen Dormann Former CEO of ABB

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október ABB nemzetközi cégcsoport 1988-ban az ASEA svéd és a Brown Boveri svájci cégek fúziójával jött létre 100 országban van jelen Alkalmazotti létszám több mint 107 ezer fő Székhelye Zürich Az ABB részvényeket jegyzik a stockholmi, zürichi és a new yorki tőzsdéken január 1-től Fred Kindle az elnök- vezérigazgató

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Az ABB csoport eredményei évi árbevétele 21,9 milliárd USD volt 11 %-os növekedés 2004-hez viszonyítva A bevétel megoszlása divíziónként: –44,7 % Power Technologies –55,3 % Automation Technologies évi csoport szintű üzemi eredmény 1,7 milliárd USD, 67 %-kal magasabb a 2004 évinél

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október ABB Kft augusztusában alapították a céget –Az Automation Technologies területén tevékenykedett október 1-el beolvadt az ABB Energir Kft –A Power Technologies területén tevékenykedett október 1-óta az egyetlen ABB cég Magyarországon Beruházási javak értékesítésével, mérnöki szolgáltatással, termelést támogató, megelőző karbantartással foglalkozik Legnagyobb partnerek: Nokia, áramszolgáltatók, erőművek, TVK, Richter, Borsodchem

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október ABB Kft. eredményei évi árbevétel 12,8 milliárd HUF (közel 60 millió USD) volt 31,5 %os növekedés 2004-hez viszonyítva A két divízió aránya % évi üzemi eredmény 0.5 milliárd HUF (cca 2,4 millió USD), 73,8 %-kal magasabb a évinél Adózás előtti eredmény növekedése csak 63 %- os volt

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Kisfeszültségű termékek

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Hatékony irányításhoz egyszerű rendszer

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október kVA – 20 MVA transzformátor al- állomás

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Transzformátor állomás

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Nagy teljesítményű, lassú fordulatszámú szinkron motor

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október ZS8-as levegőszigetelésű megszakító

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október SMS 510 Alállomás figyelő rendszer

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Sarbanes – Oxley Törvény 2002 A Sarbanes-Oxley Törvény 2002 kötelező az amerikai tőzsdén jegyzett cégek számára. A törvény célja, a befektetők megvédése oly módon, hogy az értékpapír törvények előírásainak megfelelően közzétett vállalati jelentések hitelességét és megbízhatóságát fejleszti.

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Sarbanes – Oxley Törvény 2002 (2) A törvény néhány fontosabb paragrafusa: Section 302 – Kollektív felelősség a pénzügyi jelentésekért Section 404 – A belső ellenőrzések vállalatvezetés szintjére történő felértékelése Section 906 – A jelentés elmulasztásának büntetőjogi következményei – 5 millió USD-nál nem több bírság és/vagy 20 évnél nem több börtönbüntetés

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Kollektív felelősség – Sec 302 KI –Személy szerint a CEO és a CFO nyilatkozata MIT igazol –A jelentés teljességét és helyességét –A közzétételi ellenőrzéseket és eljárásokat –Az eltéréseket és a lényeges gyengeségeket –Nyilvánosan közzétett ellenőrzések változásait MIKOR –közzétételhez kötődik, negyedéves, éves

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Section 404 tartalma a vállalatvezetés felelőssége egy megfelelő belső ellenőrzési rendszer kialakítása és működtetése a pénzügyi jelentés kontrolljára, új követelmény a belső ellenőrzés hatékonyságának értékelése, a belső ellenőrzést tervezni, dokumentálni és működtetni kell, a független auditor felelőssége a hitelesítés és a jelentés a vállalatvezetés belső ellenőrzésének értékeléséről A jó belső ellenőrzés a jövőben nem csak a legjobb gyakorlat…ez TÖRVÉNY!

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Mi a belső ellenőrzés A belső ellenőrzés egy módszer. Ez egy eszköz a cél eléréséhez és nem maga cél. A belső ellenőrzést emberek végzik. Emberek a szervezet minden szintjén és nem pusztán kézikönyvek és formanyomtatványok. A belső ellenőrzéstől csak reális és nem abszolút garancia nyújtása várható el.

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Ellenőrzések hatékonysága Pontosan megtervezettnek kell lennie Elégségesnek kell lennie – reális garanciát adjon a vállalat pénzügyi jelentésének helyességéről Érvényben kell lennie Képzett és felhatalmazott személyeknek kell végrehajtaniuk

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Belső ellenőrzés felépítése 1.Könyvviteli szempontok 2.Folyamatok áttekintése 3.Információ áramlás 4.Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása 5.Tervezés hatékonyságának értékelése 6.Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása 7.Korrekciós terv kialakítása

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Belső ellenőrzés felépítése 8.A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése 9.Kulcsfontosságú ellenőrzések korlátozott számú próbatesztelése 10.Próbatesztek eredményeként kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Könyvviteli szempontok Könyvviteli alapelvek meghatározása Minden jelentős főkönyvi számla számra meg kell határozni a pénzügyi jelentésre gyakorolt fontosságát: Létezése és előfordulása Teljesség Értékelés és mérés Jogok és kötelezettségek Bemutatás és közzététel

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Folyamatok áttekintése A vállalatvezetésnek és az auditoroknak részletesen meg kell ismerniük a fontosabb folyamatokat, hogy megfelelő értékelési és teszt gyakorlatot tervezhessenek valamint a belső ellenőrzés hatékonyságát megfelelően ki tudják alakítani

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Miért jók a folyamatábrák Az üzleti folyamatokat grafikus módon mutatják Áttekinti a fő tevékenységeket A folyamatot vertikálisan míg az információ áramlást horizontálisan mutatja A folyamat lépések be- és kimenő pontjait ábrázolja A folyamat változásainak sajátosságai láthatóak Az üzleti folyamat jellemző szempontjaira lehet összpontosítani

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Folyamatábrák szintjei A fő üzleti folyamatok áttekintése A lebontott folyamatok áttekintése A folyamatok lebontása tevékenységek / process lépések szintjére Input – tevékenység – output Aláírt szerződés – archiválás - központi szerződés adatbázis

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása Körültekintően kell eljárni az alábbi szempontokat szem előtt tartva: –Ha az ellenőrzés működik akkor tudhatjuk, hogy a pénzügyi jelentés lényeges hibáktól mentes –Ha az ellenőrzés nem működik akkor fennállhat annak lehetősége, hogy a pénzügyi jelentés téves információkat tartalmaz

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október A tervezés hatékonyságának értékelése A vállalat ellenőrzési célkitűzéseinek átnézése minden területen Biztosítani, hogy az ellenőrzések megfeleljenek a célkitűzéseknek

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása A tervezés hatékonyságának értékelését követően az aktuális helyzet értékelése következik, amely megerősíti, hogy az ellenőrzések a tervezettnek megfelelően működnek. Az értékelő áttekintés eredménye lehet: –A kulcsfontosságú ellenőrzések megerősítése –Szükség esetén további ellenőrzések meghatározása –Tervezési eltérések meghatározása, melyeket korrigálni kell –A dokumentálás aktualizálásának szükségessége –Annak tisztázása, hogy az ellenőrzések elégségesek-e a tesztelésre

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Korrekciós terv kialakítása A tervezési és értékelési folyamat során feltárt eltéréseket megfelelő időben korrigálni kell A korrekciós tervnek tartalmaznia kell: Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a folyamat területére Az eltérés leírását A korrekciós terv leírását A korrekció befejezésének határidejét A teszt eredményét A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése Teszt módszerek: Érdeklődés- Mit csinálsz? Hogyan végzed ezt az ellenőrzést? Megfigyelés – Mutasd meg, hogyan csinálod az ellenőrzést, engedd, hogy lássam, ahogy csinálod. Megvizsgálás – Had lássam a lényegét ahogy te végezted az ellenőrzést Megismétlés – Engedd meg, hogy megismételjem, amit te csináltál, hogy lássam én is ugyanazt az eredményt kapom-e.

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése (2) Teszt terv készítése, ami az alábbiakat tartalmazza: Az ellenőrzés gyakorisága (napi, heti, havi, negyedéves, éves) A minta mérete az ellenőrzés gyakoriságán alapszik. Az alábbi minta méretek jó gyakorlati útmutatók és a minimumot reprezentálják: »Éves = minden tétel »Negyedéves = legalább 2 tételt »Havi = legalább 2 tételt »Heti = legalább 5 tételt »Napi = legalább 25 tételt A megkívánt teszt módszer A tesztelés időpontját

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Tesztelés menete Az ellenőrzési terv elkészítését követően egy független személyt kell kiválasztani, aki elvégzi az ellenőrzést és azt dokumentálja Az ellenőrzésnek az alábbi elemeket kell tartalmaznia: –Megfelelő információt a kiválasztott mintáról, hogy kontrolellenőrzést lehessen végezni –Igazolást arról, hogy az ellenőrzés a tervezettnek megfelelően működött –Az ellenőrzés napját és időtartamát –Felmerült-e kifogás, ha igen akkor rövid magyarázat róla.

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez Az ellenőrzés eredményeként további korrekciók válhatnak szükségessé. Ezt ismét a korrekciós tervhez hozzá kell adni. A korrekciós tervnek tartalmaznia kell: Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a folyamat területére Az eltérés leírását A korrekciós terv leírását A korrekció befejezésének határidejét A teszt eredményét A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Ö s s z e g z é s

Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október Köszönöm a figyelmet