1 Magyar Pénzügyi - Gazdasági Ellenőrök Közhasznú Egyesülete BAZ megyei szervezete Szakmai Továbbképző Konferenciája Lillafüred, október 24. Közteherviselés. Állami elvárások - Alternatív megoldások

A közjó érdekében általános, minden állampolgárra kiterjedő, előjogoktól mentes kötelezettségek, amelyek el. Alkotmány 70/I. §: Mindenki köteles jövedelmi és vagyoni viszonyainak megfelelően a közterhekhez hozzájárulni. Ennek módját és mértékét az adó- és illetéktörvények szabályozzák. Alaptörvény XXX. cikk (1): Teherbíró képességének, illetve a gazdaságban való részvételének megfelelően mindenki hozzájárul a közös szükségletek fedezéséhez. Közteherviselés Márciusi törvények Rákóczi-féle szabadságharc

3 Országok EU–2744,545,4 Belgium49,551,0 Bulgária41,734,9 Csehország38,340,1 Dánia55,455,3 Németország44,544,8 Észtország34,739,3 Írország34,134,5 Görögország40,944,7 Spanyolország38,137,1 Franciaország50,051,8 Olaszország44,547,7 Ciprus35,740,4 Lettország33,035,2 Litvánia33,132,7 Luxemburg44,243,6 Országok Magyarország43,746,6 Málta35,040,1 Hollandia45,146,4 Ausztria51,149,1 Lengyelország38,538,4 Portugália38,341,1 Románia32,733,5 Szlovénia43,445,2 Szlovákia38,033,3 Finnország53,154,4 Svédország56,151,5 Nagy-Britannia40,341,5 Izland41,943,1 Norvégia57,456,1 Svájc34,533,8 Az államháztartás bevételei összesen a GDP %-ában

Korlátai: politikai, gazdasági, fiskális és jogi; 22-es csapdája Az adórendszerrel szemben támasztott követelmények: - Igazságosság, méltányosság - Hatékonyság, gazdaságosság - Semlegesség - Áttekinthetőség, egyszerűség, alkalmasság (54-67 adónem) - Konzisztencia - Stabilitás, kiszámíthatóság, biztonságosság Év közben is változik, átgondolatlan, előkészítetlen (hatástanulmányok és egyeztetések nélküli), kihirdetés-életbeléptetés közötti rövid időszak Közteherviselés

Igazságosság, méltányosság = adókivetés a közszolgáltatás igénybevétele és teherviselő képessége arányában Közkiadások: közhatalmi, közigazgatási, gazdasági, közszolgálati és jóléti: nyugdíj, egészségügy, oktatás, kultúra, közlekedés, foglalkoztatás, A társadalmi stabilitás megőrzésének, adófizetési hajlandóságnak, jó adómorálnak a feltétele. Az szja 80%-át a keresők 22%-a fizeti meg, ua. 22%-a nem fizet semmi adót. (2010-ben 4 millió munkavállalóból 1,8 m nem fizetett adót!) Jövedelem/fogyasztás/vagyon adóztatásának helyes aránya Nem szándékolt hatás = adózavar Feketegazdaság adóztatása Követelmények az adórendszerrel szemben

A rejtett (szürke, fekete, illegális, irreguláris, informális, második, láthatatlan, eltitkolt, földalatti) gazdaság becsült mértéke Visa Europe tanulmánya szerint: –európai rejtett gazdaság kb milliárd euró, a GDP 20%-a, –adóelkerülés uniós szintje évi kb milliárd euró. A világ 92 ezer leggazdagabb embere 21 (32) ezer milliárd USD vagyont rejteget hazájuk adóhivatalai elől külföldi adóparadicsomokban 12,5 m családnak van 1 m$-nál nagyobb vagyona. ( USA-ban 5,2 m, Japán, Kína, UK, Németország). Hazánkban száz családnak van 5 mrd Ft fölötti vagyona, és egy másik száznak 1-5 mrd Ft közötti. (Lélekszámra vetítve 30 ezernek kellene.) A gazdag elitet nem övezi morális elismertség. A vagyont nem lehet becsületes munkával gyűjteni. „Korrupt, ügyeskedő, maffiózó, csaló, jókor volt jó helyen”. Ennek árnyéka a tisztességes vállalkozókra is rávetül.

7 A leggazdagabb magyar 20%-a külföldre tette cége székhelyét, visszaadta magyar lakcímkártyáját és külföldi rendszámú autóval közlekedik. Bizalmatlan az állammal szemben.

Több ezer milliárdra tehető a külföldön lévő magánvagyon. Adóamnesztia? 684 cégnek lichtensteini társaság a tulajdonosa.

9 A kereskedők 60%-a nem ad számlát. Az egyéni vállalkozó évi átlagos adófizetése 38 eFt. Több ezer milliárd Ft a külföldön lévő magánvagyon Hazánkban a rejtett gazdaság aránya GDP 22,5%-a (22 mrd euró) Az összes bűncselekmény 7%-a gazdasági (évi 32 edb, emelkedik) A NAV 2012-ben 14 ezer bűncselekményt derített fel, amely 121 mrd Ft-tal károsította meg a magyar államot. A többsége (95 mrd Ft) költségvetési csalás. (áfa, tb, szja, jövedéki, tao)

10

Adómorál – adófizetési hajlandóság Adómorál – adófizetési hajlandóság -Történelmi örökség, ideológia Az államot meglopni nem bűn, sőt nemzeti virtus (Deák Ferenc: ne fizessünk addig adót, amíg nem jön a végrehajtó) -Jövedéki kihágás – csak pénzbírság, max. négyszeres adóbírság (Mikszáth Kálmán: Rokonok - Magyarországon az emberek nem szeretnek adót fizetni.) -Adócsalás tól -Visszaeső adócsaló 5 év börtön BTK -Társadalmi elfogadottság -Társadalmi elfogadottság (orvos, pincér, fodrász, postás, taxis, bejárónő, szerelő – Ha a villanyszerelő nem ad számlát azt a lakosság 1/3 nem tartja kifogásolhatónak, 44% szerint elfogadható „kis simli”) -Média szerepe -Racionális okok -Racionális okok (magas haszon, alacsony lebukás) ©Lukács

12 A. Einstein: „Az életben két dolog elkerülhetetlen: az adófizetés és a halál.” Murphy: „Ami jó az életben, az vagy erkölcstelen, vagy hizlal és minden valószínűség szerint rákot okoz kísérleti egerekben. De egészen biztosan megadóztatják.” Frank McKinney Hubbard: „Az adózás az a tevékenység, amiről a világ lakosságának egyik fele nem tudja, hogyan ússza meg a másik fele.” Az állam a javunkat akarja, de mi nem adjuk! Kézzel fogható bizonyíték miből telt a villaépítésre. Mivel adózunk a NAV-nak? A legnagyobb tisztelettel? George W. Bush: „Az igazán gazdag emberek megtalálják a módját, hogyan kerüljék el az adót.” Keynes: „Az adócsalás az egyetlen szellemi tevékenység, ami némi hasznot hoz.” Szent István dekrétumai: „Ha valakinek az Isten tizet adott egy évben, a tizedik részt adja Istennek, és ha valaki tizedét elrejti, kilenc részt fizessen.” (egyszerű – egykulcsos 10% és szigorú – 800% bírság)

13 A csalási esetek felfedési módjai (60-40% a külső/belső arány) Rendőrség (3%) Egyéb (1,1%) Külső audit (3,3%) Elkövető beismerése (1,5%) Véletlen (7%) Tippek (43,3%) Könyvek egyeztetése (4,8%) Vezetői ellenőrzés (14,6%) Számítástechnika (1,1%) Dokumentumok vizsgálata (4,1%) Belső ellenőrzés (14,4%) Az Okleveles Csalást Vizsgálók Szövetségének (AFCE) 2012-es Report to the nations című jelentése alapján.

„A kételkedés nem bűn!” (Dalai Láma) KÖNYVVIZSGÁLÓ Hogyan ellenőrzi a közteherviselést a könyvvizsgáló? „A bűncselekm é nyeket jobb (és olcsóbb) megelőzni, mint b ü ntetni." (Cesare Beccaria)

A könyvvizsgáló feltárja az adóalapot csökkentő trükközést Eltitkolt, nem számlázott bevételek, elhatárolások, AST Alulszámlázás, engedmény, stornó, visszavét, nettó elszámolás Fiktív ügyletek, vásárolt számlák (szándékos, jóhiszemű, gondatlan – ell.) Túl- vagy keresztbeszámlázás Vállalkozási tevékenységgel nem összefüggő költségek (utazás, étterem, tisztítószer, bútor, iskolaszer, virág, könyv, szemüveg, akvárium, kutyakaja, benzin, felújítás) Fekete vagy párhuzamos foglalkoztatás, színlelt szerződés, adóék

A vállalkozások 97%-a 5 főnél kevesebbet, 2%-a 250 főnél többet foglalkoztat, 89%-a mikro, 9%-a kkv.

A könyvvizsgáló feltárja az adóalapot csökkentő trükközést Beruházás helyett költség, kisértékű tárgyi eszköz, selejt, hiány, kár Igénybe vett szolgáltatás helyett anyagköltség,tanácsadás,tanulmány,reklám Helytelen értékelés (tárgyi e, befektetés, vevők, készlet, készültségi fok, tőzsde)

Az ACFE által vizsgált csalások gyakorisága Lopás Korrupció Beszámoló meghamisítása A könyvvizsgáló feltárja az adóalapot csökkentő trükközést Az ACFE által vizsgált csalások veszteségének értéke Beszámoló meghamisítása Korrupció Lopás A könyvvizsgáló feltárja az adóalapot csökkentő trükközést

©Lukács Visszaélések a készleteknél Az egymásra halmozott dobozok közé üres dobozokat rejtenek. Egyes kartonok szemetet, vagy más értéktelen dolgot tartalmaznak. Bizományba átvett készleteket is beállítják be a saját leltárba. Felhígítják a készletet. (Például vizet adnak a folyékony anyagokhoz.) Megváltoztatják azon készletek mennyiségét és értékét a leltárban, amelyeket a könyvvizsgáló nem számolt meg. Számítógépes készletnyilvántartó program segítségével állítanak be fiktív készletet az analitikába. A könyvvizsgáló által fel nem keresett raktárak leltáríveit meghamisítják. A telephely között úton lévő szállításokat mindkét raktárban leltárba veszik. Egyes készleteket átviszik egy másik raktárba, és ott is számba veszik, felleltározzák. A már eladott, de még ki nem szállított termékeket is felveszik a leltárba. Hamis visszaigazolást szereznek be az idegen helyen tárolt készletekről. A már megrendelt, de még le nem szállított készleteket is beállítják a leltárba. A befejezetlen termelés készültségi fokát a valóságtól eltérően vagy túl magas, vagy túl alacsony szinten állapítják meg. Túl- vagy alulértékelik a készleteket. A nem fordulónapon elvégzett leltározás során hibáznak az előre- vagy a visszavetítésénél.

A könyvvizsgáló feltárja az adóalapot csökkentő trükközést A könyvvizsgáló feltárja az adóalapot növelő trükközéseket Hibás adóalap korrekciók (alultőkésítés, elengedés, értékvesztés, bírság, CT, fejl.t) Nem valós bevételek (támogatás, adókedvezmény, prémium, export, kamat) Körhintacsalás, arányosított, nem levonható, +- és fordított áfa Székhely, telephely téves vagy be nem jelentése Túlfoglalkoztatás (nyugdíj előtt, támogatásnál) Cég bedöntés, csalárd csőd (kiürítés, fantomizálás)

Javítható-e az adómorál, az adófizetési hajlandóság?  Szigorúbb törvények, szigorúbb szankciók. Törvényt súroló (törvénysértő) tevékenységgel ne lehessen “büntetést” meghaladó nyereséget elérni.  Gyakoribb és hatékonyabb ellenőrzés. Pl. közúti ellenőrzés (nem létező címzett, el nem ismert tulajdonjog, 4x cserél gazdát, hamis áruk, anonim bejelentés)  Tervszerűbb adópropaganda (többet kell beszélni a csalásról, érthetőbb iránymutatások, transzparencia, átláthatóság – német példa a hipára)  Könyvvizsgálóval közös szakmai műhely és ellenőrzés Képzés, ellenőrzési tapasztalatok megosztása, minősítés, ösztönzés  Csalási kockázatok rendszeres értékelése  Adóráták további csökkentése, mellyel csökken az adócsalás motívumainak erőssége. Csökken a ktlen adó (tao, szja), nő a ktett (áfa) adó  Külső környezet (a társadalom) szemléletváltozása  Makrogazdasági feltételek, gazdasági kilátások javítása, a legális tevékenységből elérhető jövedelmek nagyságának növelése

A 7 fő bűn Gandhi szerint 1. Gazdagság munka nélkül 2. Gyönyör lelkiismeret nélkül 3. Tudás jellem nélkül 4. Kereskedelem erkölcs nélkül 5. Tudomány emberség nélkül 6. Vallás áldozathozatal nélkül 7. Politika elvek nélkül

Ellenőrzés előtt

Ellenőrzés előtt Ellenőrzés után

KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!