46. Közgazdász Vándorgyűlés Eger „Az adóforradalom és az adóverseny megállíthatatlan” (Mitchell) Versenyképesség-javítás eszközei Adóreform / Adótervezés avagy a fiskális áfium elleni orvosság Dr. Herich György

Versenyképesség OECD 1992. évi meghatározása alapján: „a vállalatok, iparágak, régiók, nemzetek és nemzetek feletti régiók képessége relatíve magas jövedelem és relatíve magas foglalkoztatottsági szint tartós létrehozására, miközben a külgazdasági (globális) versenynek ki vannak téve”

Versenyképesség Makroszintű Mikroszintű Belső (adó)piac Nemzetközi (adó)piac

Versenyképességet (tőkevonzó képességet) befolyásoló tényezők Piac Munkaerő Fiskális környezet (adó- és támogatásrendszer) Nyersanyagok Infrastruktúra Egyéb (környezetvédelem, jogi feltételrendszer, stb.)

Globalizáció. Adóglobalizáció. Adóverseny (káros. ) Globalizáció Adóglobalizáció Adóverseny (káros?) Adóversenyképesség OECD, Valutaalap, adókartell (Fr.o., N.o.)

A törvényben szabályozott korrigált társasági adóráta fejlődése 1995-2007, %-ban Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

Adóversenyképesség területei Adórendszer versenyképessége Egyes adónemek versenyképessége Adóadminisztráció versenyképessége Adóellenőrzés, adóigazgatás versenykép. Szakmai versenyképesség törvényhozás, ellenőrzés, tanácsadás

1. Az adórendszer versenyképessége Stabilitás Kiszámíthatóság Illeszkedés Olcsóság Adószerkezet Ösztönzési célok Adónemek aránya Megtakarítás Fogyasztás Tevékenység Segély Aktív Inaktív Hosszú táv Rövid táv

Az adóbevételek felépítése a fő adótípusok szerint 2005, a teljes adóteher %-ában Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

2. Az egyes adónemek versenyképessége Élőmunka terhelés SZJA Járulékok

SZJA Túl sok az adókulcs, [19!] (0,1,4,5,7,8,9.5,10,12,16,18,20,25,30,33,35,36,44,54%) veszteség kiegyenlítés  horizontális  vertikális osztalékadó (35+14)mérséklés (gazdasági kettős adóztatás) hosszútávú megtakarítás ösztönzése (de. nem önkéntes magán nyugdíjpénztár) kapcsolódó teher nem növelhető (tb) idegen elemek törlése (cégautó adó) stb

A legmagasabb törvényben megállapított SZJA ráta 2006-os jövedelem, %-ban Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

A közterheknek a nettó bérekhez való viszonya Ausztria Cseho. Horváto. Magyaro. Románia Szerbia Szlovákia Ukrajna Minimálbér - 59,8% 49,6% 65,8 % 65,6% 59% 56,1% 65,7% Átlagbér 75,2% 74,6% 69,4% 116,1% 77,8% 55,3% 72,9% 68,1%

Az egyes adónemek versenyképessége Vállalkozások terhelése TAO Különadó EVA IPA

TAO S z e kulcs csökkentés (közelíteni a belső-külső terhelést) m l é v á o s kulcs csökkentés (közelíteni a belső-külső terhelést) csoportadózás feltöltési kötelezettség eltörlése (218/604) gyorsított leírás anya-leányvállalat irányelv kamat-jogdíj irányelv átalakulások adómentesek off-shore megoldások (filozófia)

Törvényileg szabályozott társasági adóráták 2007-es jövedelem, %-ban Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

Egyenlőség (fiskális) KKV Multi  32,2% teher AUDI 0% OMV 0% Vodafone 0% Coca-Cola 0,27% Suzuki 1,37% Tesco 1,72% Mercedes??? +támogatások!

Az egyes adónemek versenyképessége Fogyasztási adók ÁFA Jövedéki adó

ÁFA kulcsok csökkentése - versenyképesség - EU befizetés egyértelmű szabályozás (pl. ki felel a számlákért?)

ÁFA

Az egyes adónemek versenyképessége Egyéb adók Illeték: eljárási csökkentése, örökösödési (Svédország, Ausztrália, Németország ¤ ?) Helyi adók: Építményadó megszüntetése Vagyonadó Iparűzési adó Gépjárműadó (külföldi tehergépjárművek) Ökoadók: óvatos növelés SZJA csökk.

3.Az adminisztráció versenyképessége Alapítás, bejelentkezés Bevallások Könyvelés, könyvvizsgálat Elektronikus ügyintézés Számlázás Dokumentálás

4.Az adóellenőrzés, adóigazgatás versenyképessége Informatikai elemek Szervezeti rendszer Nemzetközi kapcsolatok Szakmai felkészültség Belföld Külföld

5.A szakma versenyképessége Adótanácsadó, okleveles adószakértő képzés Jogosultságok rendezése Jogszabály-előkészítés Jogalkotás, jogértelmezés (bíróság) Nemzetközi kapcsolatrendszer, integrálódás Szakmai előfeltételek beépítése

Adó reform és gazdasági fordulat Adóreform feltételei: Gazdaságpolitikai koncepció Közmegegyezés Kritikus tömeg (1.200-1.500 milliárd Ft) Szakmaiság a tervezésben és a végrehajtásban

Adóreform és gazdasági fordulat Legfőbb akadálya: Adósságcsapda Deficit Kamat-teher Versenyképesség csökkenés Adóteher

Vállalkozások befizetései Kamatteher - adóteher Vállalkozások befizetései (TAO 530, EVA 168, IP.ŰZ. ~500) Összesen: 1200mrd Kamatteher 1200mrd

Költségvetési egyenleg

Jó ez?

Adóreform és gazdasági fordulat A reform kulcsterületei: Lineáris adózásnak nincs alternatívája! [növekedés, foglalkoztatottság, adóbevétel, fegyelem] Élőmunka terhek csökkentése KKV terhek csökkentése Foglalkoztatás-ösztönzés (pl. 2 év adó- és járulékmentesség)

Források lehetnek Kiadáscsökkentés Kamatteher csökkentés Áfa növelés Vagyonadó (dézsma) EU források hasznosítása Előkészítés Min. 1 év!!

Addig… Adósság Túlélési stratégia Adótervezés (multik) Megélhetési adócsalás (KKV, magánszemély)

Adótervezés avagy a fiskális áfium elleni orvosság

Adótervezés: Élőmunka terhek csökkentése Kiszervezés Munkaerő lízingelés Cafeteria Lakóhely/illetőség váltás Külföldre település

Adótervezés: Vállalkozói terhek csökkentése Költségelszámolás Adóalap csökkentés és adókedvezmények Finanszírozás optimalizálása (hibrid finansz.) Hibrid vállalatok Holding struktúra építés Repatriálás Nyereség-jogdíj transzfer Nyereség-kamat transzfer Elszámolóár Szolgáltatás kiszervezése (menedzsment / biztosítási díj) Osztalékfizetés adóztatása, halasztása

Adótervezés: Illetékterhek csökkentése Illetékmentes ajándékozás Illetékmentes ingatlanmozgások

Adótervezés: Vagyonosodási kockázat csökkentés Vagyon csak láthatatlan formában Dokumentálás (családon belüli szerződések, számlák) Bankkártya használat korlátozása Gépjármű,ingatlan vásárlás cégbe és/vagy külföldön Tartós fogyasztási cikkek idegen névre vásárlása Tagi kölcsön helyett idegen forrás Szolgáltatás igénybe vétele külföldön (pl. nyaralás)

Köszönöm a figyelmet! Írország Jersey, Guernsey Washington DC Herich György: Nemzetközi adótervezés Jersey, Guernsey Írország Lichtenstein Washington DC Szlovákia Bermuda Svájc Ciprus Kajmán szigetek Andorra Hongkong Luxemburg Hollandia Brit Virgin-szigetek Fülöp szigetek Seychelles-szigetek Panama Holland Antillák Uruguay Mauritius herich@mail.mkt.hu