Összehasonlító példák ‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Példa bér adójának kiszámítására 2. Éves bérjövedelem 3.000.000 forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya, vendéglátás: 72 500 forint SZÉP kártya, üdülés 216.000 forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba 21 450 forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2015/2016 II.

Megoldás 1. munkavállalói terhek Adóalap: 3.000.000 Számított adó: 3.000.0000x0,15=450.000 forint Fizetendő adó: 450.000 forint Fizetendő Tb: 555.000 forint Cafeteria pénzbeni értéke: 309.950 forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2015/2016 II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Munkaadói terhek Bérterhek 3 000 000 x 0,27=810 000 forint Szakképzési hj:45.000 Cafeteria összege után 2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,85% SZJA(15 % -os) adó+16,66% EHO (14%) (korlát ellenőrzése): SZÉP kártya vendéglátás: 72 500 x (17,85 +16,66)/100=25.019 forint SZÉP kártya üdülés: 216.000x (17,85 +16,66)/100=74.541 forint Egészségügyi pénztárba 21 450x (17,85+16,66)/100=7.402 forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2015/2016 II.

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Munkaadó által fizetett járulékok összesen: 810.000 +45.000+25.019 +74.541+ 7.402 =961.962 Teljes teher: 961.962 munkaadó terhe 3.000.000 bér 309.950 cafeteria értéke 4.271.912 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Mikor járunk jobban? Ha 400.000 forintot (bruttó) 1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki 2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó) 3. Megbízási díjként fizetik ki 4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani) 5.Jutalom ( nettó!) 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Terhek Terhek SZJA 15 % Szociális adó (TB Munkaadói) 28,5% Munkavállalói 18,5% 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Cafeteria terhek 2.csoport SZÉP kártya Szállás: 225.000 forintig Vendéglátás: 150.000 forintig 14 %EHO 15% SZJA, félbruttó alapján Vagyis 1,19x(0,14+0,15)=34.51% 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Megoldás 1. Egyéni vállalkozó 400.000 forint – egy úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót: 1. 400.000/1,27=314.960 forint Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást? 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

1. Egyéni vállalkozóként 314.960 –ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja Tehát 314.960 Ebből TB járulék 18,5 % 314.960x0,185=58.267 forint Szja: 314.960x0,15=47.244 forint Kifizethető ( nettó):209.449 forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2.Alkalmazottként Adóalap: 400.000 Alkalmazott nettója:400.000- 400.000x(0,185+0,15)= 400.000-(74.000+60.000)=266.000 Munkaadó költsége: 400.000 x0,285=114.000 Összköltség: 514.000 forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 3.Megbízási díjként 400.000 forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja 1. Adó és tb alap kiszámítása 400.000x0,9= 360.000 Munkavállalói TB: 360.000x0,185=66.600 SZJA: 360.000x0,15=54.000 Nettó összeg: 400.000-66.600- 54.000=279.400 forint Munkaadói teher: 400.000+ 400.000x0,9x0,27%=497.200 Nincs szakképzési hozzájárulás! 74-83 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 4. Cafeteria Cafeteria felső határa 200.000 forint SZÉP kártya felső határa 450.000 forint Munkáltató által adott összeg 400.000 forint 225.000 forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,19x(15+14))=34,51 Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,51 %-a. 74-83 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,51 %-a. Nettó kiszámítása: 400.000/ 134,51 =297.375 forint Ebből lehet max 225.000 forint szálláshelyre Szabadidőre max 297.375-225.000=72.375 forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mári6: ADÓZÁS I 5.Nettó jutalom 400.000 forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli). 400.000 forint nettó bruttó Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka Bruttó: 400.000/66,5X100=601.503 2015/2016 II. Dr Lakatos Mári6: ADÓZÁS I

Minek minősül a jutalom? A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 27% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni. 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Költség Munkáltatói közteher: 28,5 százalék 601.503x0,285=171.428 Összes költség: 601.503+171.428=772.931 forint Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)=171.428+201.503/772.931=48,24% Összes elvonás/nettó jövedelem=171.428+201.503/400.000=93,2% 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Egy alkalmazott, 2016-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Feladat: Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? 2015016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni! Megbízási díj 100.000 Figyelembe vehető nyilatkozott költség 50.000 Jövedelem Nyugdíjjárulék 5.000 Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) 3.500 Szja előleg 7.500 Kifizetendő megbízási díj 84.000 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Példa 5. Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Juttatás A juttatás értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15.000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10.000 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 10.000 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak? Sorszám Juttatás A juttatás értéke forintban Közterhek Fizetendő 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15.000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 8.000x1,19(0,14+0,15)=2.760 10.760 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10.000 10.000x1,19(0,14+0,15)=3.451 13.451 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 5.000x1,19(0,27+0,15)=2.499 7.499 Összesen 60.161 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Példa 6. Egy magánszemély adóévben 8 000 000 forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó 400 000 forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó 1 000 000 forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett. Feladat Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét! 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás(8 000 000 x 0,14) > 450.000 450.000 Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék (400.000 x 12 +1.000.000) x 0,07 406.000 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás 44.000 Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó (8 000 000 x 0,15) 1.200.000 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I