Összehasonlító példák ‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Hol tartunk?  Családi állapothoz igazodó kedvezmények  Adójóváírások és hitelek  Ki mennyit fizet?  Kína  Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Példa bér adójának kiszámítására 2.  Éves bérjövedelem forint  Természetbeni juttatás:  SZÉP kártya, vendéglátás: forint  SZÉP kártya, üdülés forint  Munkáltatói hozzájárulás önkéntes  egészségügyi pénztárba forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Megoldás 1. munkavállalói terhek 1.Adóalap: Számított adó: x0,15= forint 3.Fizetendő adó: forint 4.Fizetendő Tb: forint 5.Cafeteria pénzbeni értéke: forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Munkaadói terhek  Bérterhek x 0,27= forint  Szakképzési hj:  Cafeteria összege után  2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,85% SZJA(15 % -os) adó+ 16,66 % EHO ( 14%) (korlát ellenőrzése):  SZÉP kártya vendéglátás: x (17, ,66 )/100= forint  SZÉP kártya üdülés: x (17, ,66 )/100= forint  Egészségügyi pénztárba x (17,85+ 16,66 )/ 100=7.402 forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

 Munkaadó által fizetett járulékok összesen: =  Teljes teher: munkaadó terhe  bér  cafeteria értéke  /2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Mikor járunk jobban?  Ha forintot (bruttó)  1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki  2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó)  3. Megbízási díjként fizetik ki  4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani)  5.Jutalom ( nettó!) 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Terhek  Terhek  SZJA 15 %  Szociális adó (TB Munkaadói) 28,5%  Munkavállalói 18,5% 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Cafeteria terhek  2.csoport  SZÉP kártya  Szállás: forintig  Vendéglátás: forintig  14 %EHO  15% SZJA, félbruttó alapján  Vagyis  1,19x(0,14+0,15)=34.51% 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Megoldás  1. Egyéni vállalkozó  forint – egy úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van  Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót:  /1,27= forint  Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást? 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

1. Egyéni vállalkozóként  –ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja  Tehát  Ebből TB járulék 18,5 % x0,185= forint  Szja: x0,15= forint  Kifizethető ( nettó): forint 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

2.Alkalmazottként  Adóalap:  Alkalmazott nettója: x(0,185+0,15)= ( )=  Munkaadó költsége:  x0,285=  Összköltség: forint 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

2015/2016 II. 3.Megbízási díjként  forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja  1. Adó és tb alap kiszámítása  x0,9=  Munkavállalói TB: x0,185=  SZJA: x0,15=  Nettó összeg: = forint  Munkaadói teher: x0,9x0,27%=  Nincs szakképzési hozzájárulás! Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

4. Cafeteria Cafeteria felső határa forint SZÉP kártya felső határa forint Munkáltató által adott összeg forint forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,19x( ))= 34,51 Vagyis a forint a nettó összeg 134,51 %-a. 2015/2016 II Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

 Vagyis a forint a nettó összeg 134,51 %-a.  Nettó kiszámítása: / 134,51 = forint  Ebből lehet max forint szálláshelyre  Szabadidőre max = forint 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

5.Nettó jutalom  forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli).  forint nettó bruttó  Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka  Bruttó: /66,5X100= /2016 II.Dr Lakatos Mári6: ADÓZÁS I

Minek minősül a jutalom?  A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 27% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni. 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Költség  Munkáltatói közteher: 28,5 százalék  x0,285=  Összes költség: = forint  Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)= / =48, 24%  Összes elvonás/nettó jövedelem= / =93,2% 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

 Egy alkalmazott, 2016-ben a munkahelyén havi Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett.  Feladat:  Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni! 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Megbízási díj Figyelembe vehető nyilatkozott költség Jövedelem Nyugdíjjárulék5.000 Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%)3.500 Szja előleg7.500 Kifizetendő megbízási díj84.000

Példa 5.  Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad.  A havonta nyújtott juttatások:  JuttatásA juttatás értéke forintban  1.Sport rendezvényre szóló belépő  2.Uszodai vagy edzőtermi bérlet8.000  3.Étkezésre szóló Erzsébet utalvány  4.Önkéntes egészségpénztári befizetés  5.Meg nem térítendő magáncélú telefon használat /2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak? SorszámJuttatás A juttatás értéke forintban KözterhekFizetendő 1. Sport rendezvényre szóló belépő Uszodai vagy edzőtermi bérlet x1,19(0,14+0,15) = Étkezésre szóló Erzsébet utalvány x1,19(0,14+0,15 )= Önkéntes egészségpénztári befizetés x1,19(0,14+0,15 )= Meg nem térítendő magáncélú telefon használat x1,19(0,27+0,15) = Összesen /2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Példa 6.  Egy magánszemély adóévben forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett.  Feladat  Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét! 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás( x 0,14) > Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék ( x ) x 0, Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó ( x 0,15) /2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I