Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 1 MCE Konferencia 2006 A controlling gyakorlata Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling.

Az előadások a következő témára: "Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 1 MCE Konferencia 2006 A controlling gyakorlata Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling."— Előadás másolata:

1 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 1 MCE Konferencia 2006 A controlling gyakorlata Sarbanes-Oxly (SOX) törvény és a controlling kapcsolata Juhászné Karácsonyi Ágnes ABB Kft

2 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 2 „Where’s the Power? What’s the Point?” Jürgen Dormann Former CEO of ABB

3 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 3 ABB nemzetközi cégcsoport 1988-ban az ASEA svéd és a Brown Boveri svájci cégek fúziójával jött létre 100 országban van jelen Alkalmazotti létszám több mint 107 ezer fő Székhelye Zürich Az ABB részvényeket jegyzik a stockholmi, zürichi és a new yorki tőzsdéken 2005. január 1-től Fred Kindle az elnök- vezérigazgató

4 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 4 Az ABB csoport eredményei 2005. évi árbevétele 21,9 milliárd USD volt 11 %-os növekedés 2004-hez viszonyítva A bevétel megoszlása divíziónként: –44,7 % Power Technologies –55,3 % Automation Technologies 2005. évi csoport szintű üzemi eredmény 1,7 milliárd USD, 67 %-kal magasabb a 2004 évinél

5 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 5 ABB Kft. 1991. augusztusában alapították a céget –Az Automation Technologies területén tevékenykedett 2001. október 1-el beolvadt az ABB Energir Kft –A Power Technologies területén tevékenykedett 2005. október 1-óta az egyetlen ABB cég Magyarországon Beruházási javak értékesítésével, mérnöki szolgáltatással, termelést támogató, megelőző karbantartással foglalkozik Legnagyobb partnerek: Nokia, áramszolgáltatók, erőművek, TVK, Richter, Borsodchem

6 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 6 ABB Kft. eredményei 2005. évi árbevétel 12,8 milliárd HUF (közel 60 millió USD) volt 31,5 %os növekedés 2004-hez viszonyítva A két divízió aránya 50-50 % 2005. évi üzemi eredmény 0.5 milliárd HUF (cca 2,4 millió USD), 73,8 %-kal magasabb a 2004. évinél Adózás előtti eredmény növekedése csak 63 %- os volt

7 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 7 Kisfeszültségű termékek

8 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 8 Hatékony irányításhoz egyszerű rendszer

9 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 9

10 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 10 750 kVA – 20 MVA transzformátor al- állomás

11 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 11 Transzformátor állomás

12 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 12 Nagy teljesítményű, lassú fordulatszámú szinkron motor

13 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 13 ZS8-as levegőszigetelésű megszakító

14 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 14 SMS 510 Alállomás figyelő rendszer

15 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 15 Sarbanes – Oxley Törvény 2002 A Sarbanes-Oxley Törvény 2002 kötelező az amerikai tőzsdén jegyzett cégek számára. A törvény célja, a befektetők megvédése oly módon, hogy az értékpapír törvények előírásainak megfelelően közzétett vállalati jelentések hitelességét és megbízhatóságát fejleszti.

16 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 16 Sarbanes – Oxley Törvény 2002 (2) A törvény néhány fontosabb paragrafusa: Section 302 – Kollektív felelősség a pénzügyi jelentésekért Section 404 – A belső ellenőrzések vállalatvezetés szintjére történő felértékelése Section 906 – A jelentés elmulasztásának büntetőjogi következményei – 5 millió USD-nál nem több bírság és/vagy 20 évnél nem több börtönbüntetés

17 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 17 Kollektív felelősség – Sec 302 KI –Személy szerint a CEO és a CFO nyilatkozata MIT igazol –A jelentés teljességét és helyességét –A közzétételi ellenőrzéseket és eljárásokat –Az eltéréseket és a lényeges gyengeségeket –Nyilvánosan közzétett ellenőrzések változásait MIKOR –közzétételhez kötődik, negyedéves, éves

18 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 18 Section 404 tartalma a vállalatvezetés felelőssége egy megfelelő belső ellenőrzési rendszer kialakítása és működtetése a pénzügyi jelentés kontrolljára, új követelmény a belső ellenőrzés hatékonyságának értékelése, a belső ellenőrzést tervezni, dokumentálni és működtetni kell, a független auditor felelőssége a hitelesítés és a jelentés a vállalatvezetés belső ellenőrzésének értékeléséről A jó belső ellenőrzés a jövőben nem csak a legjobb gyakorlat…ez TÖRVÉNY!

19 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 19 Mi a belső ellenőrzés A belső ellenőrzés egy módszer. Ez egy eszköz a cél eléréséhez és nem maga cél. A belső ellenőrzést emberek végzik. Emberek a szervezet minden szintjén és nem pusztán kézikönyvek és formanyomtatványok. A belső ellenőrzéstől csak reális és nem abszolút garancia nyújtása várható el.

20 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 20 Ellenőrzések hatékonysága Pontosan megtervezettnek kell lennie Elégségesnek kell lennie – reális garanciát adjon a vállalat pénzügyi jelentésének helyességéről Érvényben kell lennie Képzett és felhatalmazott személyeknek kell végrehajtaniuk

21 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 21 Belső ellenőrzés felépítése 1.Könyvviteli szempontok 2.Folyamatok áttekintése 3.Információ áramlás 4.Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása 5.Tervezés hatékonyságának értékelése 6.Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása 7.Korrekciós terv kialakítása

22 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 22 Belső ellenőrzés felépítése 8.A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése 9.Kulcsfontosságú ellenőrzések korlátozott számú próbatesztelése 10.Próbatesztek eredményeként kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez

23 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 23 1. Könyvviteli szempontok Könyvviteli alapelvek meghatározása Minden jelentős főkönyvi számla számra meg kell határozni a pénzügyi jelentésre gyakorolt fontosságát: Létezése és előfordulása Teljesség Értékelés és mérés Jogok és kötelezettségek Bemutatás és közzététel

24 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 24 2.Folyamatok áttekintése A vállalatvezetésnek és az auditoroknak részletesen meg kell ismerniük a fontosabb folyamatokat, hogy megfelelő értékelési és teszt gyakorlatot tervezhessenek valamint a belső ellenőrzés hatékonyságát megfelelően ki tudják alakítani

25 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 25 3. Miért jók a folyamatábrák Az üzleti folyamatokat grafikus módon mutatják Áttekinti a fő tevékenységeket A folyamatot vertikálisan míg az információ áramlást horizontálisan mutatja A folyamat lépések be- és kimenő pontjait ábrázolja A folyamat változásainak sajátosságai láthatóak Az üzleti folyamat jellemző szempontjaira lehet összpontosítani

26 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 26 Folyamatábrák szintjei A fő üzleti folyamatok áttekintése A lebontott folyamatok áttekintése A folyamatok lebontása tevékenységek / process lépések szintjére Input – tevékenység – output Aláírt szerződés – archiválás - központi szerződés adatbázis

27 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 27 4. Kulcsfontosságú ellenőrzések meghatározása Körültekintően kell eljárni az alábbi szempontokat szem előtt tartva: –Ha az ellenőrzés működik akkor tudhatjuk, hogy a pénzügyi jelentés lényeges hibáktól mentes –Ha az ellenőrzés nem működik akkor fennállhat annak lehetősége, hogy a pénzügyi jelentés téves információkat tartalmaz

28 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 28 5. A tervezés hatékonyságának értékelése A vállalat ellenőrzési célkitűzéseinek átnézése minden területen Biztosítani, hogy az ellenőrzések megfeleljenek a célkitűzéseknek

29 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 29 6 Aktuális helyzet értékelése, annak dokumentálása A tervezés hatékonyságának értékelését követően az aktuális helyzet értékelése következik, amely megerősíti, hogy az ellenőrzések a tervezettnek megfelelően működnek. Az értékelő áttekintés eredménye lehet: –A kulcsfontosságú ellenőrzések megerősítése –Szükség esetén további ellenőrzések meghatározása –Tervezési eltérések meghatározása, melyeket korrigálni kell –A dokumentálás aktualizálásának szükségessége –Annak tisztázása, hogy az ellenőrzések elégségesek-e a tesztelésre

30 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 30 7. Korrekciós terv kialakítása A tervezési és értékelési folyamat során feltárt eltéréseket megfelelő időben korrigálni kell A korrekciós tervnek tartalmaznia kell: Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a folyamat területére Az eltérés leírását A korrekciós terv leírását A korrekció befejezésének határidejét A teszt eredményét A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét

31 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 31 8. A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése Teszt módszerek: Érdeklődés- Mit csinálsz? Hogyan végzed ezt az ellenőrzést? Megfigyelés – Mutasd meg, hogyan csinálod az ellenőrzést, engedd, hogy lássam, ahogy csinálod. Megvizsgálás – Had lássam a lényegét ahogy te végezted az ellenőrzést Megismétlés – Engedd meg, hogy megismételjem, amit te csináltál, hogy lássam én is ugyanazt az eredményt kapom-e.

32 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 32 A kulcsfontosságú ellenőrzések tesztelési tervének elkészítése (2) Teszt terv készítése, ami az alábbiakat tartalmazza: Az ellenőrzés gyakorisága (napi, heti, havi, negyedéves, éves) A minta mérete az ellenőrzés gyakoriságán alapszik. Az alábbi minta méretek jó gyakorlati útmutatók és a minimumot reprezentálják: »Éves = minden tétel »Negyedéves = legalább 2 tételt »Havi = legalább 2 tételt »Heti = legalább 5 tételt »Napi = legalább 25 tételt A megkívánt teszt módszer A tesztelés időpontját

33 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 33 9. Tesztelés menete Az ellenőrzési terv elkészítését követően egy független személyt kell kiválasztani, aki elvégzi az ellenőrzést és azt dokumentálja Az ellenőrzésnek az alábbi elemeket kell tartalmaznia: –Megfelelő információt a kiválasztott mintáról, hogy kontrolellenőrzést lehessen végezni –Igazolást arról, hogy az ellenőrzés a tervezettnek megfelelően működött –Az ellenőrzés napját és időtartamát –Felmerült-e kifogás, ha igen akkor rövid magyarázat róla.

34 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 34 10. Kiegészítő korrekciók hozzáadása a tervekhez Az ellenőrzés eredményeként további korrekciók válhatnak szükségessé. Ezt ismét a korrekciós tervhez hozzá kell adni. A korrekciós tervnek tartalmaznia kell: Hivatkozást a sablonra, az ellenőrzésre és a folyamat területére Az eltérés leírását A korrekciós terv leírását A korrekció befejezésének határidejét A teszt eredményét A korrekció végrehajtásáért felelős személy nevét

35 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 35 Ö s s z e g z é s

36 Magyar Controlling Egyesület Nyíregyháza, 2006 október 12-13 36 Köszönöm a figyelmet